Бухгалтерский учет и порядок проведения депозитных операций

Федеральное агентство образования

Московский государственный университет экономики статистики и информатики

Рязанский Филиал

Курсовая работа

по дисциплине: Бухгалтерский учет в кредитных организациях

на тему: «Бухгалтерский учет и порядок проведения депозитных операций»

                                                              Выполнила:

                                                             студентки 4 курса очной формы обучения

                                                             по специальности «Бухгалтерский учет,  

                                                             анализ и аудит»

                   Ольховникова Олеся

        Проверила:

               Кузнецова Н.И.

Дата сдачи курсовой работы: «___» _________ 2007 г.

Дата защиты курсовой работы: «___» _________ 2007 г.

Рязань 2007 г.

Содержание:

Введение……………...…………………………………………………..

Глава I. Теоретические основы осуществления депозитных операций

            1.1.    Классификация    депозитных    источников    привлечения

                      средств…………………………………………………………..

            1.2.    Особенности депозитов до востребования…………….…….

            1.3.    Характеристика срочных и сберегательных депозитов…….

Глава II.   Организация и порядок учета депозитных операций

             2.1.    Учет операций по вкладам граждан ……………..………….

             2.2.    Учет депозитов юридических лиц……….…………….…….

             2.3.    Учет процентов по депозитным операциям……………....…

Заключение……………………………………………………………

Список использованной литературы……………………………………………..

Введение

Основную часть ресурсов банков формируют привлеченные средства, которые покрывают до 90% всей потребности в денежных средствах для осуществления активных банковских операций. Коммерческий банк имеет возможность привлекать средства предприятий, организаций, учреждений, населения и других банков в форме вкладов (депозитов) и открытия им соответствующих счетов.

Депозиты – это главный вид привлекаемых коммерческим банком ресурсов. Именно они раскрывают содержание деятельности коммерческого банка как посредника в приобретении ресурсов на свободном рынке кредитных ресурсов.

Целью данной курсовой работы является изучение бухгалтерского учета и порядка проведения депозитных операций.

Для этого необходимо решить следующие задачи:

      рассмотреть классификацию    депозитных    источников    привлечения

          средств   

      определить особенности депозитов до востребования

      описать характеристику срочных и сберегательных депозитов

      проанализировать учет операций по вкладам граждан

      описать учет депозитов юридических лиц

      исследовать учет процентов по депозитным операциям

Глава I. Теоретические основы осуществления депозитных операций

1.1.           Классификация депозитных источников привлечения средств

Депозитные (вкладные) операции – это операции кредитных организаций по привлечению средств юридических и физических лиц во вклады на определенный срок либо до востребования, а также остатков средств на расчетных счетах клиентов для использования их в качестве кредитных ресурсов и в инвестиционной деятельности.

Организация депозитных операций должна осуществляться при соблюдении ряда принципов:

o             получение прибыли и создание условий для получения прибыли в будущем;

o             гибкая политика при управлении депозитными операциями для поддержания оперативной ликвидности банка;

o             согласованность между депозитной политикой и доходностью активов;

o             развитие банковских услуг с целью привлечения клиентов.

Депозиты (вклады) представляют собой определенные суммы денежных средств, размещенные на хранение в кредитную организацию от имени частного или юридического лица, которым за использование этих сумм в деятельности указанной организации может начисляться определенный процент.

Депозитные операции можно классифицировать следующим образом:

Исходя из категории вкладчиков, различают:

           депозиты юридических лиц (предприятий, организаций, других банков);

           депозиты физических лиц.

По видам вкладов:

      денежные средства;

      ценные бумаги.

По форме изъятия средств депозиты  принято  подразделять на 3 группы:

           срочные депозиты;

           депозиты до востребования;

           сберегательные вклады населения.

Классификацию депозитов можно представить схематично:

Рисунок 1 – Классификация депозитов коммерческого банка

Прием любого депозита означает возникновение определенного денежного обязательства банка перед клиентом.

1.2. Особенности депозитов до востребования

Депозиты до востребования представляют собой сред­ства, которые могут быть востребованы в любой момент без предва­рительного уведомления банка со стороны клиента. К ним относятся средства на текущих, расчетных, бюджетных и прочих счетах, свя­занных с совершением расчетов или целевым использованием средств.

Вклады до востребования в своей основе нестабильны, что ограничивает сферу их использования коммерческими банками. По этой причине владельцам счетов выплачивается низкий процент или он вообще не выплачивается. В условиях возрос­шей конкуренции по привлечению вкладов коммерческие бан­ки стремятся привлечь клиентов и стимулировать прирост вкладов до востребования путем предоставления дополнитель­ных услуг владельцам счетов, а также повышая качество их обслуживания. По депозитам до востребования банки обязаны хранить ми­нимальный резерв в Центральном банке Российской Федера­ции.

Проценты по вкладам до востребования зачисляются вкладчику, как правило, один раз в год в начале нового календарного года. Начисление процентов и зачисление их во вклад обычно осуществлялось заключительными оборотами, однако теперь, по рекомендации ЦБ, эту операцию требуется совершать в последний день года.

Депозиты до востребования наиболее ликвидны. Их владельцы могут в любой момент использовать деньги, находящиеся на счетах до востребования. Деньги на этот счет вносятся или изымаются как частями, так и полностью без ограничений, а также разрешается брать с этого счета в установленном ЦБ РФ порядке наличные деньги. Основными недостатками депозитов до востребования для их владельцев является  отсутствие уплаты процентов по счету, а для банка – необходимость иметь более высокий оперативный резерв для поддержания ликвидности.

К депозитам до востребования относятся также корреспондентские счета банков, открытые в РКЦ или у банков корреспондентов с целью осуществления расчетов и платежей в одностороннем порядке или по поручению друг друга. Корреспондентский счет, открытый данным бан­ком у другого банка, называется счетом НОСТРО, корреспондентс­кий счет, открытый данным банком для другого банка, называется сче­том ЛОРО. В балансе банка операции по этим счетам отражаются на следующих балансовых счетах:

30110 - Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах, (А);

30109 - Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов, (П).

Открытие счетов «ностро» и «лоро» производится на основании зак­люченных между банками договоров. В договорах определяются усло­вия функционирования счетов и перечень осуществляемых по ним опе­раций. Следует иметь в виду, что платежи с указанных счетов, так же, как и со счетов клиентов, как правило, должны производиться в преде­лах наличия на них средств. При необходимости совершить операции по корреспондентскому счету сверх имеющихся средств, проблема мо­жет быть решена оперативно посредством предоставления банку-кор­респонденту кредита («овердрафт») с отдельного балансового счета, если это предусмотрено договором о корреспондентских отношениях между банками.

К депозитам до востребования следует отнести такие специфические счета, как контокоррент и овердрафт. Контокоррент – это единый счет, на котором учитываются все операции банка с клиентом. На контокорренте отражаются: с одной стороны – ссуды бан­ка и все платежи со счета по поручению клиента, а с другой – средства, поступающие на счет в виде выручки, переводов, возврата ссуд и пр.

Кредитовое сальдо означает, что клиент располагает собствен­ными средствами, дебетовое – задолженность банку. По кредито­вому сальдо банк начисляет проценты в пользу клиента, а по дебетовому – взыскивает проценты в свою пользу как за предоставленную ссуду. При­чем проценты в пользу банка начисляются по более высокой ставке, чем в пользу владельца счета. Контокоррентные счета открываются надежным клиентам, первоклассным заемщикам, как знак особого доверия. Владелец счета при превышении расходов над поступлением средств имеет возмож­ность без специального оформления в каждом отдельном случае получать кредит в определенной договором с банком сумме.

Овердрафт – это счет, по которому на основании соглашения между кли­ентом и банком допускается в определенном размере дебетовое сальдо за счет превышения суммы списания по счету над величиной остатка средств, что означает заимствование кредита. Для этого счета более характерен пассивный (кредитовый) остаток.

Современные правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ, допускают в уста­новленных законодательством случаях и при наличии соответствующей записи в договоре банковского счета, заключаемого между банком и клиентом при открытии расчетного (текущего) счета, производить оп­лату документов клиентов с этих счетов сверх имеющихся на них сред­ствах. Однако образовавшееся дебетовое сальдо не может быть отра­жено в балансе банка на этих счетах, так как они согласно Плану счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ являются только пассивными. Поэтому в конце дня это сальдо перечисляется с расчетных (текущих) счетов клиентов на счета по учету кредитов, предоставленных при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («оверд­рафт») 44201, 44301, 44401, 44501, 44601, 44701, 44801, 44901, 45001, 45101, 45201, 45301, 45401. Кредиты предоставляются в пределах огово­ренных в договоре банковского счета лимита, процентной ставки и сро­ка возврата.