Бухгалтерский учет и отчетность Страховых компаний

Бухгалтерский учет и отчетность Страховых компаний

Бухучет страховой  компании должен отражать операции по заключению и ведению договоров  страхования жизни, страхования  имущества и добровольного медицинского страхования. При ведении бухгалтерского учета страховые организации используют тот же План счетов, что и остальные организации, а также согласно приказу Минфина от 04.09.2001 г. № 69н страховые организации применяют специальные счета, отражающие особенности их деятельности: 
 
1) счет 22 «Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования»; 
2) счет 77 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию»; 
3) счет 92 «Страховые премии (взносы)»; 
4) счет 95 «Страховые резервы». 
 
Еще одна особенность ведения бухгалтерского учета страховыми организациями заключается в том, что они не применяют ПБУ 18/02. Однако страховые организации должны вести аналитический учет по видам страхования, страхователям, договорам страхования, договорам с медицинскими учреждениями, территориальным фондам обязательного медицинского страхования, страховым случаям и др. 
 
Страховые организации представляют годовую и промежуточную бухгалтерскую отчетность в налоговые органы и Федеральную службу страхового надзора и ее территориальные органы. 
 
Страховые организации должны раздельно учитывать доходы и расходы по договорам страхования, сострахования и перестрахования. 
 
Доходы, которые страховые организации отражают в налоговом учете, можно разделить на два вида это: 
 
1) доходы, связанные с производством и реализацией (ст. 249 НК РФ) и прочие доходы (ст. 250 НК РФ) отражаются в общеустановленном порядке; 
2) доходы от страховой деятельности, упомянутые в ст. 293 Налогового кодекса РФ, учитываются в особом порядке, к ним относятся: 
 
а) страховые премии (взносы) по договорам страхования; 
б) вознаграждения за оказание услуг страхового агента, брокера; 
в) вознаграждения, полученные страховщиком за осмотр принимаемого в страхование имущества и выдачу заключений об оценке страхового риска, а также за определение причин, характера и размеров убытков при страховом событии. 
 
Бухгалтерская отчетность страховых организаций включает в себя: 
 
1) бухгалтерский баланс страховой организации форма № 1 — страховщик; 
2) отчет о прибылях и убытках страховой организации форма № 2 — страховщик; 
3) отчет об изменениях капитала страховой организации форма № 3 — страховщик; 
4) отчет о движении денежных средств страховой организации форма № 4 — страховщик; 
5) приложение к бухгалтерскому балансу страховой организации форма № 5 — страховщик. 
 
В состав бухгалтерской отчетности страховых медицинских организаций входит также: 
 
1) отчет о прибылях и убытках страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию форма № 2а — страховщик; 
2) отчет о движении денежных средств страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию форма № 4а — страховщик. 
 
В состав годовой бухгалтерской отчетности страховой организации также включается кроме всех вышеперечисленных форм пояснительная записка, а также аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности страховой организации. 
 
Промежуточная бухгалтерская отчетность страховой организации состоит из: 
 
1) бухгалтерского баланса страховой организации (форма № 1 — страховщик); 
2) отчета о прибылях и убытках страховой организации (форма № 2 — страховщик). 
 
Страховыми организациями предоставляются в Федеральную службу страхового надзора и ее территориальные органы следующие типовые формы отчетности: 
 
1) отчет о платежеспособности страховой организации форма № 6 — страховщик; 
2) отчет о размещении страховых резервов форма № 7 — страховщик; 
3) отчет о размещении страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию форма № 7а — страховщик; 
4) отчет о страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни форма № 8 — страховщик; 
5) отчет об использовании средств резервов предупредительных мероприятий форма № 9 — страховщик; 
6) отчет об операциях перестрахования форма № 10 — страховщик; 
7) информация по операционному сегменту форма № 11 — страховщик; 
8) информация о дочерних и зависимых обществах страховой организации форма № 12 — страховщик; 
9) информация о филиалах и представительствах страховой организации форма № 13 — страховщик. 
 
В бухгалтерскую отчетность страховой организации включаются данные, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении страховой организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. 
 
При этом отдельные показатели, которые недостаточно существенны для того, чтобы требовалось их отдельное представление в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках, могут быть достаточно существенными, чтобы представляться обособленно в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Страховая организация должна принять решение, когда существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее 5 %. 
 
При составлении бухгалтерской отчетности раскрывается информация: 
 
1) об изменениях учетной политики, оказавших существенное влияние на финансовое положение; 
2) о движении денежных средств или финансовых результатов деятельности организации; 
3) об операциях в иностранной валюте; 
4) о материально-производственных запасах; 
5) об основных средствах; 
6) о доходах и расходах организации; 
7) о последствиях событий после отчетной даты; 
8) о последствиях условных фактов хозяйственной деятельности; 
9) о предоставлении той или иной информации об активах, капитале и резервах и обязательствах организации. 
 
Страховая организация может представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности (если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений). 
 
В такой информации раскрывается динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности страховой организации за ряд лет: 
 
1) объем всех страховых премий и страховых выплат, с расшифровкой по видам страхования по договорам страхования (основным договорам) и договорам перестрахования; 
2) удельный вес страховых премий по видам страхования в объеме страховых премий по договорам страхования (основным договорам); 
3) состав и объем страховых резервов; 
4) прибыль до налогообложения, в том числе от операций по страхованию жизни и от операций страхования иного, чем страхование жизни); 
5) характеристика инвестиционной деятельности (состав инвестиций, полученный инвестиционный доход, эффективность инвестиционной деятельности, предполагаемые изменения в структуре инвестиций); 
6) политика управления рисками; 
7) планируемое расширение проводимых видов страхования и территории оказания страховых услуг, используемых методов по продаже страховых полисов; 
8) предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения; 
9) политика в отношении заемных средств, управления рисками; 
10) иная информация. 
 
Годовая бухгалтерская отчетность представляется страховыми организациями в территориальные органы страхового надзора, осуществляющие страховой надзор на территории по месту нахождения страховой организации, по формам, соответствующим образцам форм бухгалтерской отчетности, в двух экземплярах (ксерокопии не предоставляются), а также на магнитных носителях. 
 
Промежуточная бухгалтерская отчетность, составляется нарастающим итогом с начала отчетного года (промежуточная бухгалтерская отчетность за 2 квартал, первое полугодие и 9 месяцев). Она представляется страховыми организациями в Федеральную службу страхового надзора и территориальные органы страхового надзора, осуществляющие страховой надзор на территории по месту нахождения страховой организации, в течение 30 дней по окончании отчетного периода. 
 
Промежуточная бухгалтерская отчетность представляется страховыми организациями в адрес каждого получателя в одном экземпляре, (ксерокопии не предоставляются) по формам, соответствующим образцам форм бухгалтерской отчетности, а также в электронном виде в виде набора файлов.