Бухгалтерский учет денежных средств

Денежные средства списываются со счета предприятия  на основании расчетных документов, составленных в соответствии с требованиями указанного Положения, в пределах имеющихся на счете денежных средств, если иное не предусмотрено в договорах, заключаемых между ЦБ РФ или кредитными организациями и их клиентами. 

Исправления, помарки  и подчистки, а также использование  корректирующей жидкости в расчетных  документах не допускаются. Расчетные  документы действительны к предъявлению в обслуживающую кредитную организацию  в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки. 

Расчетные документы  предъявляются предприятием в Банк в двух экземплярах. Все экземпляры расчетного документа заполняются  идентично. 

Ежедневно предприятия  получают от Сбербанка РФ выписку  из своего расчетного счета, содержащую перечень произведенных по нему за день операций. Выписка представляет собой второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ей кредитной организацией, и служит основанием для осуществления бухгалтерских  записей по движению средств на расчетном  счете организации. К выписке  прилагаются документы, на основании  которых кредитная организация  зачисляет или списывает средства с расчетного счета организации. 

Синтетический учет операций по расчетному счету организуется на счете 51 «Расчетные счета».  

Расчетный счет является активным; по его дебету записываются остаток денежных средств на расчетном  счете предприятия, открытого им в банке на начало операционного  дня (иного периода), и поступления  на расчетный счет организации; по кредиту  счета отражаются все платежи, осуществляемые с расчетного счета, а также суммы, выданные организации наличными  в кассу.  

3. Порядок поступления  и списания денежных средств 
 

Деньги, поступающие  на расчетный счет на предприятие  отражаются: Дебет 51 Кредит 62 (76) - поступили на расчетный счет денежные средства. 

Деньги, списанные  с расчетного счета, учитываются: Дебет 60 (76) Кредит 51 - списаны с расчетного счета денежные средства. 

Суммы, которые предприятие  платит банку за расчетно-кассовое обслуживание, за выдачу наличных денег  и за проведение других операций, учитываются  как операционные расходы: Дебет 91-2 Кредит 51 - учтены расходы на оплату услуг банка согласно договору на расчетно-кассовое обслуживание. 

Банк может списать  деньги с расчетного счета только по поручению предприятия или  с его согласия. 

В бесспорном порядке (то есть без согласия) банк может  списать денежные средства только в  исключительных случаях, например: по решению суда; по требованию налоговой  инспекции об уплате налоговых недоимок и пеней, начисленных по результатам  проверки. 

Суммы штрафов за нарушения налогового законодательства в бесспорном порядке налоговая  инспекция с расчетного счета  предприятия списать не вправе. 

Если при проверке банковской выписки было обнаружено, что какая-то сумма списана с  расчетного счета ошибочно, необходимо сообщить об этом в операционный отдел  банка. 

Пока причины ошибки не будут выяснены, спорную сумму  предприятия относят в дебет  субсчета 76-2 «Расчеты по претензиям»: Дебет 76-2 Кредит 51 - отражена сумма, ошибочно списанная с расчетного счета. 

Аналогичным образом  предприятие поступит и в том  случае, если на расчетный счет ошибочно были зачислены деньги, предназначенные  не для него. 

Только в этой ситуации спорную сумму следует  отразить по кредиту субсчета 76-2: Дебет 51 Кредит 76-2 - отражена сумма, ошибочно зачисленная на ваш расчетный  счет. 

Основным (наиболее распространенным) видом безналичных  расчетов на предприятиях являются расчеты  платежными поручениями. 

При расчетах платежным  поручением банк обязуется по поручению  предприятия за счет средств, находящихся  на его счете, перевести определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или в  ином банке в срок, предусмотренный  законом или устанавливаемый  в соответствии с ним, если более  короткий срок не предусмотрен договором  банковского счета либо не определяется применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.  

Платежные поручения  могут использоваться для предварительной  оплаты товаров, продукции (работ, услуг) или для осуществления периодических  платежей. 

Положение ЦБР устанавливает  перечень операций, при которых могут  использоваться платежные поручения. Это: 

1) перечисление денежных  средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги  и т.п. В бухгалтерском учете предприятий суммы, списанные с расчетного счета по данным операциям отражаются проводками: в случае, если осуществляется предварительная оплата: дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты по авансам выданным» кредит счета 51 «Расчетный счет»; в случае, когда используется последующая оплата: дебет счета 60 (или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») кредит счета 51. В бухгалтерском учете получателя денежных средств полученные суммы предварительной оплаты отражаются проводкой: дебет счета 51 кредит счета 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным». Одновременно должна быть сделана проводка, увеличивающая задолженность организации перед бюджетом по налогу на добавленную стоимость: дебет счета 62 кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» - при использовании метода начисления. Суммы последующей оплаты ранее отгруженной продукции, выполненных и принятых заказчиком работ или оказанных услуг приходуются по учету получателя проводкой: дебет счета 51 кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». При этом предполагается, что ранее на счете 62 было образовано дебетовое сальдо (проводка: дебет счета 62 кредит счета 90 «Продажи»); 

2) перечисление денежных  средств в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды. В бухгалтерском учете предприятия такие операции оформляются проводками: дебет счета 68 кредит счета 51 - при перечислении налоговых платежей; дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредит счета 51 - при перечислении взносов в государственные внебюджетные фонды;  

3) перечисления денежных  средств в целях возврата или размещения кредитов (займов), депозитов и уплаты процентов по ним. В бухгалтерском учете предприятия перечисленные операции оформляются проводками: дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам») кредит счета 51 - при возврате кредитов банков или займов других организаций или уплате процентов по ним. Заметим, что договором банковского вклада может быть предусмотрено списание сумм возвращаемых кредитов и без оформления платежных поручений; дебет счета 58 («Финансовые вложения») кредит счета 51 - при размещении соответственно долгосрочных или краткосрочных займов. При возврате займов делается обратная проводка. При получении процентов кредитуются счета учета задолженности заемщика (как правило, счет 76) и дебетуется счет 51. Суммы процентов, причитающиеся к получению, относятся в дебет счета учета задолженности и кредит счета учета прибылей и убытков в момент возникновения права на такое получение; 

4) перечисления по  распоряжениям физических лиц  или в пользу физических лиц.  Так как Планом счетов финансово-хозяйственной  деятельности предприятия не  предусмотрен отдельный счет  для таких расчетов, целесообразно  и в том, и в другом случае  использовать счет 76. 

Заключение 
 

Вся совокупность расчетов может быть разделена на две большие  группы: 

- наличные расчеты  - расчеты наличными деньгами  по оплате труда, по подотчетным  суммам, по служебным командировкам,  по текущим хозяйственным операциям  и т.д. 

- безналичные расчеты  - расчеты через учреждения банков  с помощью записей на открытых  в нем счетах. 

Для хранения денежных средств и расчетов контрагентами  организация открывает банковский счет, на который зачисляются ее денежные средства и с которого производятся ее платежи. Открытие счета означает заключение договора банковского счета, по которому банк обязуется принимать  и зачислять поступающие на счет собственника денежные средства и выполнять  его распоряжения о перечислении и выдаче денег со счета и проведении других операций. К основным первичным  документам, которыми оформляются операции по банковскому счету, относятся  платежные поручения, платежные  требования, инкассовые поручения, чеки, объявления на взнос наличными, мемориальные ордера банка. 

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях. По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).  

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском  учете на основании выписок кредитной  организации по расчетному счету  и приложенных к ним денежно-расчетных  документов. Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется  по каждому расчетному счету. 

Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету на предприятиях регулируется ЦБ РФ. 

Каждое предприятие  для осуществления своей деятельности в банке открывает текущий  расчетный счет для хранения денежных средств. 

Безналичные расчеты  на предприятиях осуществляются через  банки по счету, открытому на основании  договора банковского счета. 

Библиографический список  
 

1. Астахов В.П.  Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное  пособие. М.: ИКЦ «МарТ», 2006.  

2. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский  учет: Учебник для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.  

3. Кирьянова З.В.  Бухгалтерский учет: Учебник. М.: Финансы и статистика, 2007.  

4. Пушкарь М.С.  Бухгалтерский учет в системе  управления. М.: Финансы и статистика, 2005.