Бухгалтерский баланс: содержание и значение

             Для полноты характеристики финансового приложения предприятия необходимо оценить его платежеспособность. Оценка платежеспособности предприятия производится по данным баланса на основании характеристики ликвидности оборотных активов, то есть времени, которое необходимо для их превращения в денежную наличность.

              Коэффициент абсолютной ликвидности представляет собой отношение суммы денежных средств в краткосрочных финансовых вложениях к краткосрочным операционного обязательства предприятия.

              Главными причинами неплатежеспособности предприятия является:

     - использование в хозяйственном обороте заемных средств (при дефиците собственных, денежных средств);

     - большая дебиторская задолженность покупателям, которая создает серьезные финансовые проблемы предприятию;

     - большой запас товара на реализацию, что замедляет оборачиваемость оборотных средств;

     - увеличение кредиторской задолженности, особенно задолженности по налогам: предприятие не успевает оплачивать очередные налоги, так как не хватает собственных денежных средств, накапливаются долги перед бюджетом, растут пени и штрафы.

              Для финансового оздоровления предприятия руководству целесообразно составить бизнес - план мероприятий по восстановлению платежеспособности. Кроме выше приведенных мер по оздоровлению финансового положения предприятию крайне необходимо государственная финансовая поддержка из бюджетов различных уровней. В этом случае у предприятия имеется реальная возможность восстановить свою платежеспособность.

              По данным бухгалтерского баланса можно не только установить уровень финансовой устойчивости организации, но и охарактеризовать его динамику, выявить тенденции и спрогнозировать развитие финансовой ситуации на перспективу. Одно из главных проявлений финансовой устойчивости организации - платежеспособность, которую также можно оценить и спрогнозировать по данным бухгалтерского баланса.  Индикатором платежеспособности является ликвидность бухгалтерского баланса и самой организации, т.е. ее способности реализовывать активы и своевременно в полном объеме погашать денежные обязательства перед собственниками, поставщиками налоговыми органами, банками,  страховыми институтами и другими участниками хозяйственного оборота.

     Глава 2.       Анализ бухгалтерского баланса

2.1. Анализ финансового состояния ОАО «Агрофирма Алтайская»

             В процессе функционирования организации объем активов и пассивов, а также их структура подвержены различным изменениям. Наиболее общее представление о качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа бухгалтерского баланса организации. Как правило, анализ баланса начинается с построения аналитической таблицы, содержащей укрупненные статьи - итоги разделов активов и пассивов. Таблица № 1 содержит показатели итогов разделов бухгалтерского баланса ОАО «Агрофирма Алтайская» на две отчетные даты. 

Таблица № 1 Агрегированный баланс по данным бухгалтерского баланса ОАО «Агрофирма Алтайская» 

показатели	Код строки	На начало года	На конец года	Абсолютн. Отклонен. в тыс.руб.	Темп Роста в %	Темп Прироста в %	структура
							На нач	На кон	измен
1. Внеоборотные активы
Основные средства	120	60789	46981	-13808	77,29	-22,71	83,38	79,21	-4,17
Долгосрочн.финансовые вложения	140	13	13	0	100	0	0,02	0,02	0,004
Итого по 1 разделу	190	60802	46994	-13808	77,29	-22,71	83,39	79,23	-4,2
2. Оборотные активы
Запасы	210	9062	6501	-2561	71,74	-28,26	12,43	10,96	-1,5
Дебиторская задолженность	240	3043	5743	2700	188,73	88,73	4,17	9,68	5,51
Денежные средства	260	2	74	72	2700	3600	0	0,12	0,12
Итого по 2 разделу	290	12107	12318	211	101,74	1,74	16,61	20,77	4,16
Баланс	300	72909	59312	-13597	81,35	-18,65	100	100
3. Капитал и резервы
Уставной капитал	410	45466	41940	-3526	92,24	-7,76	62,36	70,71	8,35
Добавочный капитал	420	44993	37322	-7671	82,95	-17,05	61,71	62,92	1,21
Нераспределенная прибыль	470	-30080	-35242	-5162	117,16	17,16	-41,26	-59,4	-18,16
Итого по 3 разделу	490	60379	44020	-16359	72,91	-27,09	82,81	74,22	-8,6
4.Долгосрочобязательства	590	9083	9008	-75	99,17	-0,83	12,46	15,19	2,73
5.Краткоср. обязательст
Займы и кредиты	610	119		-119	0	-100	0,16	0	-0,16
Кредиторск. задолжен.	620	3328	6284	2956	188,82	88,82	4,56	10,59	6,03
Итого по 5 разделу	690	3447	6284	2837	182,3	82,3	4,73	10,59	5,87
Баланс	700	72909	59312	-13597	81,35	-18,65	100	100

 

     На основании проведенного анализа по данным формы № 1 «Бухгалтерский баланс» ОАО «Агрофирма Алтайская» на 31 декабря 2008 года было выявлено, что в 2008 г. общество значительно уменьшило вложения средств в осуществление своей деятельности. Об этом свидетельствует уменьшение величины валюты баланса с 72909 тыс. руб. на начало года до 59312 тыс. руб. на конец года, а также относительный показатель - темп роста, который составил 81,35%. Стоимость имущества данного предприятия на конец отчетного периода по сравнению с началом года уменьшилась на 13597 тыс. руб. или на 18,65% .

        Наибольший удельный вес в активной части бухгалтерского баланса занимают внеоборотные активы, как на начало, так и на конец отчетного периода. Однако, в 2008 г. их стоимость уменьшилась на 13808 тыс. руб. или на 22,71%. По структуре данное уменьшение составило 4,2% и доля, которую они стали занимать 79,23%. Остальная часть за минусом внеоборотных активов приходится на долю оборотов, а именно 16,61% и 20,77% соответственно, т.е. наблюдается увеличение по структуре на 4,16%.

        Наибольший удельный вес данного раздела приходится на долю запасов, хотя их удельный вес сократился на 1,5 и составил 10,96%. Также уменьшилась стоимость на 2561 тыс. руб. или на 28,26%.

        На предприятии имеется краткосрочная дебиторская задолженность. На конец отчетного года наблюдается ее увеличение на 2700 тыс. руб. или на 88,73%.

        Также следует отметить, что произошло увеличение наиболее ликвидной части оборотных активов - денежных средств, с 2 тыс. руб. до 74 тыс. руб. (на 72 тыс. руб.).

     Из всего имеющегося капитала предприятия основная доля приходится на собственный капитал, хотя его стоимость сократилась на 16359 тыс. руб. или на 27,09 % . Его доля на конец года составила 74,22 %, т.е уменьшилась на 8,6 %.

     Произошли изменения в уставном и добавочном капиталах на 3526 тыс. руб. (7,76%) и 7671 тыс. руб. (17,05 %) соответственно. Отчислений в резервный капитал не наблюдается.

     Остальная часть приходится на заемный капитал, а именно: в 2007 г. долгосрочные обязательства составили 12,46 % и краткосрочные обязательства 4,73 %. В 2008 г. ситуация изменилась и доля долгосрочных обязательств увеличилась на 2,73 %, т.е. стало составлять 15,19 %. Доля краткосрочных обязательств также увеличилась на 5,87 % и составила 10,59 %. Следовательно это повлекло сокращение и изменение структур сдвигов в стоимости собственного капитала. 

2.2 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

     Одним из наиболее важных аспектов анализа финансового положения организации по данным бухгалтерского баланса является оценка ее ликвидности и платежеспособности.

     В общепринятом смысле ликвидность - это способность ценностей превращаться в деньги. Уровень ликвидности активов характеризуется суммой денежных средств, которую можно получить от их продажи, и временем, которое для этого необходимо. Умение организации в оптимальные сроки превращать в деньги свои активы, не поступаясь их ценой, характеризует высокий уровень ее ликвидности.

     Задача анализа ликвидности баланса возникает связи с усилением жесткости финансовых ограничений и необходимостью давать оценку кредитоспособности предприятия, т.е. способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

     Анализ ликвидности баланса состоит в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке ее убывания с обязательствами, по пассиву сгруппированными в порядке возрастания этих сроков.

     Проведем анализ ликвидности бухгалтерского баланса в следующей аналитической таблице.

     Таблица № 2 «Анализ ликвидности бухгалтерского баланса ОАО «Агрофирма Алтайская»

     

Актив	Нач года	Кон года	Пассив	Нач года	Кон года	Платеж. изл. (+) недост. (-) денеж. ср-тв
						Нач.	Кон.
1	2	3	4	5	6	7	8
Наиболее ликвидные активы (А1)	2	74	Наиболее сроч. обязательст (П1)	3328	6284	-3326	-6210
Быстрореализуемые активы (А2)	3043	5743	Краткосрочные обязательства (П2)	119	-	2924	5743
Медленно реализуемые активы (А3)	9062	6501	Долгосрочные обязательства (П3)	9083	9008	-21	6522
Трудно реализуемы активы (А4)	60802	46994	Постоянные пассивы (П4)	60379	44020	423	46571
итого	72909	59312		72909	59312	-	-

 

     Проведем расчет данных групп активов и пассивов на начало и конец отчетного периода и занесем данные расчета в таблицу № 2.

А1 = стр.250 + стр. 260                                   П1 = стр. 620 + стр. 630

А1 нач. 2                                                           П1 нач. 3328

А1 кон. 74                                                         П1 кон. 6284

А2 = стр. 240 + стр. 270                                  П2 = стр. 610 + стр. 650 + стр. 660

А 2 нач. 3043                                                    П2 нач. 119

А2 кон. 5743                                                     П2 кон.   - 

А3 = стр. 210 + стр. 220                                  П3 = стр. 590

А3 нач. 9062                                                     П3 нач. 9083

А3 кон. 6501                                                     П3 кон. 9008

А4 = стр. 190 + стр. 230                                  П4 = стр. 490 + стр. 640                                 

А4 нач. 60802                                                   П4 нач. 60379

А4 кон. 46994                                                   П4 кон. 44020 

     Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются все четыре неравенства: А1 > П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 < П4. Сравним группы активов с группами пассивов и построим неравенство на начало и конец отчетного периода.

     Неравенство на начало года:                     Неравенство на конец года:

     А1 (2) < П1 (3328)                                       А1 (74) < П1 (6284)

     А2 (3043) > П2 (119)                                   А2 (5743) > П2 (-)

     А3 (9062) < П3 (9083)                                 А3 (6501) < П3 (9008)

     А4 (60802) > П4 (60379)                             А4 (46994) > П4 (44020)

     Проведенный нами анализ ликвидности бухгалтерского баланса в таблице № 2 показал, что на начало отчетного периода бухгалтерский баланс предприятия ОАО «Агрофирма Алтайская» не является ликвидным. В течение отчетного периода в финансово-хозяйственной деятельности предприятия происходили различные изменения, которые не привели к выполнению четырех неравенств. Минимально необходимым условием для признания структуры баланса удовлетворительной является соблюдение неравенства А4 < П4. В противном случае, когда величина группы постоянных пассивов (собственного капитала) меньше величины группы трудно реализуемых (внеоборотных) активов, это означает, что организация осуществляет рискованную финансовую политику, используя на формирование долгосрочных вложений часть обязательств. Снижение финансовых рисков в данной ситуации может быть обеспечено за счет привлечения долгосрочных заемных средств в виде инвестиционных кредитов и займов.