Бухгалтерский баланс и отчётность

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ, СТАТИСТИКИ И ИНФОРМАТИКИ (МЭСИ)

Тверской филиал

Контрольная работа по

«Теории бухгалтерского учета»

Вариант 5

                                                                             Студент заочного отделения

Группы Тв-ЗНЮ-001

Фадеева Алиса Андреевна

Номер зачетной книжки 67294

              Научный руководитель

Зайнетдинова И.М.

Тверь 2012

1. Бухгалтерский баланс и отчётность

   Отчетность  предприятия   является   логическим   продолжением   процедур финансового учета и представляет собой систему показателей,  характеризующих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату.   Под учетной политикой организации  понимается  принятые  её  совокупность способов ведения бухгалтерского учета  первичного  наблюдения,  стоимостного измерения, текущей группировки и итогового  обобщения  фактов  хозяйственной деятельности.

   Цели учёта и отчётности на уровне предприятия:

  - платёжеспособности   предприятия   (обеспеченности   его   кредиторской

   задолженности, ликвидности и т. п.);

  - рентабельности;

  - степени  ответственности  лиц,  занятых  хозяйственной  деятельностью,  в

   рамках  предоставленных  им   полномочий   по   распоряжению средствами  производства и рабочей силой.

   Бухгалтерская (финансовая.) отчётность  -  совокупность  итоговых  данных

бухгалтерского  учёта,  выраженная  в  определённой   системе   показателей,

используется для анализа имущественного состояния  хозяйственных  процессов, обязательств и  финансовых  результатов.  Бухгалтерской  информации  присуща более высокая достоверность, т.к. она базируется на сложном,  документальном оформлении   всех   совершаемых   хозяйственных   операций   и   её   данные подтверждаются материалами инвентаризации.

   Составление бухгалтерской отчётности - завершающий  этап  всего  учётного процесса на предприятии. Т.к. отчёты,  и  квартальный  и  годовой,  являются результатом    обобщения    текущего    учёта,    максимальное    подчинение бухгалтерского  учёта  в  течение  года  составления  отчётности   обеспечит получение отчётных показателей с надёжными качественными характеристиками  в установленные сроки.

   Процесс составления годового отчёта условно можно разделить на два этапа:

  - первый этап - подготовительная работа;

- второй этап - непосредственное заполнение отчётных  форм  при  соблюдении определённой очерёдности.

Подготовительная работа в свою очередь делится на три части:

   а) разработка плана работы по составлению отчётности;

   б) инвентаризация статей бухгалтерского баланса  к  составлению  годового

отчёта;

   в) заключительные записи к составлению  бухгалтерского баланса.

   Чтобы быть уверенным в  правильности  показателей  годовой  бухгалтерской отчетности   на   предприятии   необходимо   еще   раз   проверить    записи бухгалтерского учета и убедиться в том, что:

- на счетах бухгалтерского учета  предприятия  отражены  все  хозяйственные операции отчетного года (полнота отражения);

- записи в бухгалтерском учете  произведены  на  основании  соответствующих первичных документов (обоснованность отражения);

-  отражение  хозяйственных  операций   не   противоречит   соответствующим положениям действующих нормативных актов (правильность отражения).

   На ООО “Бриз” счета закрывают в такой последовательности:

   1) Исчисляют себестоимость вспомогательных производств и  закрывают  счёт «Вспомогательные производства».

   2) Составляют расчёт и списывают расчёт и часть расходов будущих периодов на издержки текущего года.

   3) Закрывают счета «Общепроизводственные и общехозяйственные расходы».

   4) Списывают  затраты  на  выпуск  продукции  и  исчисляют  себестоимость незавершенного производства.

   5) Осуществляют списание затрат со счёта  «Обслуживающие  производства  и хозяйства».

   6) Производят записи на счетах по учету капитальных вложений.

   7) Определяют финансовый результат от основной деятельности предприятия и закрывают счета «Реализация  продукции  (работ  и  услуг)»,  47  «Реализация прочих активов».

   8) Распределяют прибыль и закрывают счёт «Прибыли и убытки».

   Все операции по закрытию счетов находят отражение в Главной книге.

   Под статьёй баланса понимается  отдельный  вид  средств  (имущества)  или источника (обязательств),  показанный  в  балансе  по  отдельной  позиции  и выраженный отдельной суммой. Итоговая сумма  остатков  средств  предприятия, отраженное в активе и пассиве баланса по строке «баланс» называется  валютой баланса.

   Бухгалтерский учет на предприятии может быть организован по одной из двух форм – мемориально-ордерной  или  журнально-ордерной.  Основой  мемориально- ордерной формы являются мемориальные ордера, назначения которых  –  оформить бухгалтерские записи по корреспондирующим счетам (составить проводки).

   В первом разделе баланса “Нематериальные активы”  -  это  часть  основных средств, не имеющая физической  основы.  Оценка  нематериальных  активов  по первоначальной  стоимости  производится  при  их  постановке  на   учета   и определяется общей суммой затрат на приобретение или изготовление активов.

   Второй  раздел  актива  баланса.  Оборотные  активы  содержат  данные  об

остатках запасов призванных обслуживать процессы производства и обращения.

   Финансовое состояния фирмы  -  это  комплексная  оценка  его  здоровья  и

жизнеспособности, характеризующая рядом показателей.

  Задачи анализа финансового состояния предприятия (организации) является.

  1)  оценка и анализ состава и структуры имущества предприятия;

  2)  изучение  состава  и движения  производственных  запасов;

  3)   анализ  показателей   оборачиваемости  различных   видов   оборотных

активов;

  4)  анализ состава и структуры финансовых ресурсов;

  5)  оценка состояния  кредиторской и дебиторской задолженности;

  6)    анализ   показателей   характеризующих   финансовую    устойчивость

предприятия;

  7)  оценка  платежеспособности  и степени риска банкротства предприятия.

  Новая  форма  годового   бухгалтерского   баланса   позволяет   проводить

имущественно - финансовый анализ состояния  предприятия  непосредственно  по балансу.

  Существуют некоторые общие рекомендации, позволяющие бухгалтеру управлять дебиторской задолженностью:

- контролировать  состояние  расчетов  с   покупателями   по   отсроченным

   (просроченным) задолженностям;

-  по  возможности  ориентироваться  на  большое  число  покупателей  целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;

- следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности;

- используется способ предоставления скидок при досрочной оплате.

  Оценка финансового  положения  предприятия  осуществляется  на  основании бухгалтерского баланса – форма №1., ф.№2 — «Отчет о прибылях и убытках».

  На первом этапе проводится визуальная и простейшая  проверка  показателей бухгалтерского отчета по формальным и качественным  признакам;  правильность и ясность заполнения форм (реквизиты: название предприятия,  отчетная  дата, необходимые подписи и т. д.), увязка показателей форм отчетности.

  На втором  этапе  с  помощью  баланса  оценивают  тенденции  изменения  в

имущественном  и  финансовом  положении  предприятия.  К  таким   тенденциям относятся:

- увеличение (уменьшение) стоимости имущества предприятия и  его  отдельных составляющих;

- изменение в структуре активов предприятия и источников их  образования  и   др.

  На третьем этапе – расчет и оценка динамики аналитических  коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость предприятия.

2. Сопоставляющие счета

Сопоставляющие счета предназначены для исчисления финансового результата как отдельных хозяйственных процессов, так и предприятия в целом путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов, учитываемых на этих счетах. Это делается путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов по определенному счету. Особенностью строения этих счетов является отражение одного объекта учета в двух разных оценках: в одной - по дебету, а в другой - по кредиту счета (новым планом счетов рекомендуется открывать для этого несколько отдельных субсчетов). Сопоставляя эти оценки, выявляют результат тех или иных хозяйственных процессов (например, от реализации), который согласно новому Плану счетов списывается со специально открытого для этой цели субсчета 9.

Данные счета делят на две подгруппы: операционно-результатные и финансово-результатные.

Операционно-результатные счета предусмотрены для обобщения информации об отдельных процессах хозяйственной деятельности предприятия, а также определения по каждому из них финансового результата.

К ним относятся счета: 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы".

По дебету этих счетов учитываются: себестоимость реализованной продукции, работ, услуг; остаточная стоимость основных средств и балансовая стоимость прочих оборотных активов; расходы, связанные с выбытием активов, а также штрафы, пени, неустойки и уплачиваемые проценты. По кредиту счетов 90 и 91 отражается выручка и доходы от прочих операций. Путем сопоставления дебетовых и кредитовых оборотов определяется прибыль или убыток от продаж (счет 90) и прочих операций (счет 91).

Данные счета сальдо не имеют; полученные по ним остатки ежемесячно списываются, зачисляются в состав финансовых результатов от продаж и прочих операций с субсчета 9 в дебет или кредит счета 99 "Прибыли и убытки".

На этих счетах учитываются расходы и доходы по операциям, связанным с реализацией продукции, выполнением различных работ, оказанием услуг, выбытием основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг, материалов.

Финансово-результатные счета предназначены для определения финансового результата хозяйственной деятельности организации. Примером являются активно-пассивный счет 99 "Прибыли и убытки", а также счет 98 "Доходы будущих периодов". По счету 99 отражается финансовый результат (прибыль или убыток) от реализации различных объектов имущества и прочих операций (операционные и внереализационные доходы, уменьшенные на сумму операционных и внереализационных расходов). По кредиту счета 99 фиксируется прибыль, по дебету - убытки.

Сопоставляя обороты по дебету (убытки) и кредиту (прибыли), определяют конечный финансовый результат: при этом кредитовое сальдо показывает прибыль, дебетовое - убыток.

Список литературы

1.     Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Кондраков В.П. – М.: Финансы и кредит – 2006 г.

2.     Приказ Минфина РФ от 29.07.98 № 34 н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (в редакции 24.03.2000 г. № 31 н)

3.     Теория бухгалтерского учета: Учебник / под ред. В.П.Астахова. М.: ИНФРА-М, 2005 г.

4.     Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции 10.01.2003 г.).