Бухгалтерский баланс, его значение в современных условиях

    По  строке 140 “Финансовые вложения”  данные должны быть представлены в  бухгалтерском балансе с подразделением на долгосрочные и краткосрочные как сальдо 58 счёта за минусом сальдо счёта 59 в части созданных по ним резервов.

    По  строке 145 “Отложенные налоговые активы” представляются как остаток по 09 счёту.

    В разделе II “Оборотные активы” по соответствующей строке 210 “Запасы” показываются остатки материально-производственных запасов, предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, управленческих нужд организаций, для продажи или перепродажи как сумма строк 211-217.

    По  строке 211 “Сырьё, материалы и другие аналогичные ценности” указывается стоимость материалов, покупных полуфабрикатов, топлива, тары и запасных частей как остатки по счёту 10 плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо счёта 16.

    Cтроку 212 “Животные на выращивании и откорме» заполняют в основном сельскохозяйственные организации как дебетовое сальдо счёта 11.

    По  строке 213 ”Затраты в незавершённом производстве” отражается стоимость продукции, которая не прошла всех стадий обработки как сумма остатков по счетам 20, 21, 23, 29, 44 и 46.

    По  строке 214 “Готовая продукция и товары для перепродажи” указывается по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости товаров (то есть за минусом торговой наценки) как сальдо по счетам 41 и 43 за минусом сальдо счетов 14 и 42.

    По  строке 215 “Товары отгруженные”–  сальдо 45 по полной фактической или нормативной (плановой) себестоимости.

    По  строке 216 “Расходы будущих периодов”– сальдо счёта 97.

    МПЗ отражаются в бухгалтерском балансе, предусмотренном Положением по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, ПБУ “Учет материально-производственных запасов” ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. № 44н “Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету “Учет материально-производственных запасов” ПБУ 5/01”.

    По  строке 220 “НДС по приобретенным ценностям” отражается сумма НДС по приобретенным  материально-производственным запасам, материальным активам и т. п. работам  и услугам как сальдо счёта 19. Здесь также учитываются суммы, “входного” НДС, которые не возмещены из бюджета.

    По  группе строк 230 и 240 “Дебиторская задолженность” данные о дебиторской задолженности (в сумме, признанной дебиторами) долгосрочной и краткосрочной приводятся раздельно  как сумма остатков по дебету счетов 62 и 76 за минусом счёта 63, дебетовое сальдо 60 субсчёт «Векселя», дебетовое сальдо 71, 73, 75, 68. При составлении отчетности организация может выявить суммы дебиторской задолженности, не погашенной в установленные строки и не обеспеченной соответствующими гарантиями, т. е. сомнительную дебиторскую задолженность. На ее сумму организация может создавать резерв сомнительных долгов. На сумму созданного резерва уменьшаются соответствующие показатели баланса. Отдельными строками показываются покупатели и заказчики, строки “в том числе покупатели и заказчики”.

    По  строке 250 “Краткосрочные финансовые вложения” показываются как сальдо счёта 58 за минусом счёта 59 в части созданных по ним резервов.

    По  строке 260 “Денежные средства” по статьям “Касса”, “Расчетные счета”, “Валютные счета” показывается остаток денежных средств в кассе по счёту 50, на расчетных по счёту 51 и валютных счетах предприятия по счёту 52, 57 в рублях, определяемых путем пересчета иностранных валют по курсу Центрального банка РФ, действующему на последнее число отчетного периода.

    По  строке 270 “Прочие оборотные активы”  показываются суммы, не нашедшие отражения  по другим группам статей раздела  “Оборотные активы” бухгалтерского баланса.

    В разделе III “Капитал и резервы” бухгалтерского баланса по строке 410 “Уставный капитал” показывается величина уставного капитала организации, а по государственным и муниципальным унитарным предприятиям — величина уставного фонда как сальдо 80 счёта в размере, определенном учредительными документами.

    По  строке  411 “Собственные акции, выкупленные у акционеров” показывается сальдо счёта 81.

    По  строке 420 “Добавочный капитал” показывается как сальдо 83 счёта, который формируется за счёт: дооценки основных средств и эмиссионного дохода.

    По  строке 430 “Резервный капитал” показывается сальдо счёта 82.

    По  строке 470 “Нераспределенная прибыль” показывается остаток прибыли, оставшейся в распоряжении организации по результатам  работы за прошлый отчетный год и  принятых решений по ее использованию, а также в течение отчетного  года показывается нераспределенная прибыль отчетного периода в сумме нетто как сальдо счёта 84 — как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), т. е. конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли налогов и иных аналогичных платежей, включая санкции за несоблюдением правил налогообложения.

    По  строке 510 “Займы и кредиты” раздела  IV “Долгосрочные обязательства” показываются непогашенные суммы полученных кредитов и займов, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты как остаток по счёту 67, на котором отражена задолженность по долгосрочным кредитам и займам, а также сумма процентов по ним.

    По  строке 515 “Отложенные налоговые обязательства” показываются как сальдо счёта 77.

    По  строке 620 “Краткосрочные обязательства” отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты как  сумма строк 621 - 625.

    В разделе V “Краткосрочные обязательства” по строке 621 “Поставщики и подрядчики” показывается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказываемые организации услуги и т. д. как сумма сальдо счетов 76 и 60 в суммах фактических долгов кредиторам.

    По  строке 622 “Задолженность перед персоналом организации” записывают сумму начисленной, но ещё не выданной заработной платы как кредитовый остаток счёта 70.

    По  строке 623 ”Задолженность перед государственными внебюджетными фондами” отражают задолженность по ЕСН, а также по взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование как кредитовый остаток по счёту 69.

    По  строке 624 ”Задолженность по налогам и сборам” показывают задолженность организации перед бюджетом по налогам, сборам и штрафным санкциям как кредитовый остаток по счёту 68.

    По  строке 625 ”Прочие кредиторы” – остаток счёта 76, 71.

    По  строке 630 ”Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов” – кредитовые остатки 75 и 70.

    По  строке 640 ”Доходы будущих периодов” показываются суммы доходов организации, которые получены в отчетном периоде, но относятся к будущим. Такими доходами являются:

    1) разница между суммой, подлежащей  взысканию с виновных лиц за  недостачу материальных ценностей;

    2) стоимость имущества, которое  получено безвозмездно, и т. д.

    Сумма по данной строке равна кредитовому сальдо счета 98 “Доходы будущих периодов”. Здесь записываются суммы, которые организация зарезервировала для покрытия будущих затрат:

    1) предстоящая оплата отпусков  работников;

    2) ремонт основных средств;

    3) ремонт предметов проката;

    4) выплата вознаграждений по итогам  работы за год и т. п.

    По  строке 650 ”Резервы предстоящих расходов” – кредитовый остаток по 96 счёту.

    В группе статей “Прочие краткосрочные  обязательства” показываются суммы  краткосрочных обязательств, не прошедших отражения по другим группам статей раздела “Краткосрочные обязательства”.

    Организациям  рекомендуется справочно в форме  № 1 “Бухгалтерский баланс” за итогами  данных об активах организации, капитала и резервов обязательств организации  приводить данные о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. Данные заполняются на основе указаний, приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета, а также с учетом конкретного перечня забалансовых счетов, используемых организацией. 
 
 
 
 
 
 
 
 

    1.4. Автоматизация по составлению бухгалтерского баланса

    Автоматизированная форма учета основана на использовании ЭВМ. Она представляет собой автоматизацию учетного процесса, начиная от сбора первичных учетных данных до получения бухгалтерской отчетности.

    Схема этой формы учета:

    Информация  справочного характера вводится в ЭВМ в начале работ. Текущая  учетная информация вводится с первичных  документов либо со специальных регистраторов  учетных данных. Обработка учетных  данных производится по специальным  программам. Полученная учетная информация может храниться, поступать в обработку, выдаваться на экран или печататься по запросу.

Учетным регистром, полученным с ЭВМ, может  быть любой документ, содержащий систематическую  или хронологическую запись.

    Для получения различных сводных данных в программе 1С «Предприятие» предусмотрен набор отчётов. Все отчёты можно разделить на несколько групп по функциональному назначению:

    Бухгалтерские отчёты предназначены для анализа состояния бухгалтерского учёта за  произвольные периоды времени. Часть из этих отчётов предоставляется для аудиторских проверок (например, оборотно-сальдовая ведомость, Главная книга, журнал-ордер по счёту и т.д.)

    Специализированные  отчёты используются для ведения стандартной бухгалтерской документации.

    Регламентированные отчёты – это налоговые и бухгалтерские отчёты, необходимые для предоставления в различные фонды и налоговые органы.

    Оборотно-сальдовая  ведомость содержит для каждого  счёта информацию об остатках на начало и на конец и оборотах по дебету и кредиту за установленный период. Для формирования отчёта необходимо в пункте главного меню программы Отчёты выбрать группу Стандартные бухгалтерские отчёты, а затем пункт Оборотно-сальдовая ведомость. Диалоговое окно настройки оборотно-сальдовой ведомости имеет две вкладки: Параметры и Развёрнутое сальдо. На вкладке Параметры задаётся настройка параметров отчёта. На вкладке Развёрнутое сальдо задаются правила формирования развёрнутого сальдо.

    Регламентированные  отчёты – это отчёты, предназначенные  для предоставления в различные фонды, и в частности налоговым органам. Эти отчёты ежеквартально изменяются в соответствии с текущими нормативными документами, они не входят в саму конфигурацию, а поставляются в виде «внешних» отчётов. Диалоговое окно выбора такого отчёта вызывается из меню Отчёты, группа Регламентированные отчёты, пункт Регламентированные отчёты.

    Окно  формы отчёта состоит из двух частей: верхняя часть окна используется для задания параметров отчёта: За период – временной интервал, за который формируются и вводятся данные (квартал, месяц и т.д.), Ед. изм. – задаёт способ представления сумм, используемых в форме (в рублях, в тыс.руб., в млн.руб.), Точность – задаёт количество знаков после запятой для сумм, используемых в форме. Также в верхней части окна заданы следующие кнопки управления составлением отчёта: Сохранить – запомнить содержимое ячеек формы. Чтобы вернуться к сохранённым данным, достаточно нажать кнопку Восстановить; Очистить – очистить все ячейки формы, заполненные ранее; Закрыть – завершить работу с формой, при этом программа предложит сохранить данные отчёта; Заполнить – заполнить бланк отчёта на основании данных бухгалтерского учёта, при этом все ячейки бланка предварительно очищаются; Текст – формирование отчёта в виде текстового файла.

    В нижней части расположен собственно бланк отчёта – таблица, в которую вводится необходимая информация и которая выводится на печать. Эта таблица содержит ячейки жёлтого и зелёного цвета. Ячейки, окрашенные жёлтым цветом, предназначены для ввода и редактирования данных в случае необходимости вручную. Ячейки, выделенные зелёным цветом, вычисляются на основе данных ячеек жёлтого цвета и не редактируются вручную. Это, как правило, итоговые строки или столбцы бланка.