План

Введение

    Баланс (французское balance – весы) – система  показателей, сгруппированных в  сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие хозяйственных  средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату.

    В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства  совокупного общественного продукта, а с другой – по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено в динамике.

          Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его  назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С  другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности.

    Бухгалтерский баланс является наиболее информативной  формой, которая позволяет принимать  обоснованные управленческие решения.

    Целью данной контрольной работы является рассмотрение бухгалтерского баланса, его структуры, правил составления.

    Умение  читать баланс – знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи  с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики  предприятия.

Бухгалтерский баланс, как элемент метода бухгалтерского учета

    Для руководства деятельностью организации  необходима информация о видах имущества  и источниках их образования, ее можно  получить из бухгалтерского баланса. Он является частью метода бухгалтерского учета.

    Бухгалтерский баланс — способ обобщенного отражения и экономической группировки имущества (активов) по видам и источникам образования в денежном выражении на определенную дату.

    По  своему строению баланс имеет вид  двухсторонней таблицы, в левой  части которой отражается предметный состав, размещения и использования имущества организации; она называется активом баланса. Актив признается в бухгалтерском балансе тогда, когда в будущем вероятно получение организацией экономических выгод от этого актива и когда стоимость измерена с достаточной степенью надежности.

    Правая  часть называется пассивом баланса; она показывает сумму средств, вложенных  в хозяйственную деятельность организации, форму ее участия в создании имущества. Эта величина рассматривается как  обязательства за полученные ценности или ресурсы. Обязательства признаются в бухгалтерском балансе тогда, когда в результате исполнения соответствующего требования существует вероятность оттока хозяйственных средств, способного, принести организации экономические выгоды и когда величина этих выгод может быть измерена с достаточной степенью надежности. По субъектам обязательства группируются на возникающие перед:

• собственниками за счет первоначального взноса в уставный капитал и за счет последующего отчисления от прибыли в собственный капитал;
• сторонними юридическими и физическими лицами в результате получения заемных средств (привлеченный капитал) – кредитов, займов и кредиторской задолженности.

    Каждый  отдельный вид имущества в  активе и пассиве называется статьей  баланса. Так, в активе размещены статьи: «Основные средства», «Запасы», « Денежные средства» и др., а в пассиве – «Уставный капитал», «Резервный капитал», долгосрочные кредиты и займы и др. Например в приложенном балансе уставный капитал составляет 183200 рублей, а резервного капитала совсем нет. Основные средства на конец отчетного периода составили 92341 р. и увеличились по сравнению с началом отчетного года на 18577 р.

    Итоги актива и пассива должны быть абсолютно  равны, так как обе части баланса  показывают одно и то же имущество, но структурированное по разным признакам: в активе – по вещественному составу и их функциональной роли, в пассиве – по источникам образования имущества. Каждый вид имущества поступает в организацию за счет какого-то источника. Поэтому общая сумма  имущества по составу и размещению (актив) обязательно равняется общей сумме источников имущества (пассиву). Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой бухгалтерского баланса. Такое балансовое уравнение можно выразить так:

    В этой формуле экономические ресурсы  рассматриваются как активы, которые  отражают общую стоимость имущества  организации в наличии и в обороте. Финансовые обязательства, предполагающие потенциальное уменьшение фондов, показывают размер финансирования активов организации юридическими и физическими лицами, то есть сумму его кредиторской задолженности. Собственный капитал характеризует стоимость вложений, сделанных в организацию ее владельцами; иногда его называют остаточным капиталом, так как он представляет собой средства, которые остаются, если собеседник выплатит все пассивы.

    При составлении баланса следует  исходить из требований:

• правдивости баланса – все показатели должны быть подтверждены соответствующими документами, записями на бухгалтерских счетах, бухгалтерскими расчетами и инвентаризацией;
• реальности баланса, то есть соответствия оценки его статей действительности;
• единства баланса – его построения на единых принципах учета и оценки;
• преемственности баланса – каждый последующий баланс должен вытекать из предыдущего;
• ясность баланса – форма представления баланса должна быть доступной для понимания внутренними и внешними пользователями информации. [2, с.63-65]

Структура бухгалтерского баланса. Правила оценки его статей

          Построение баланса для всех организаций одинаково. Форма бухгалтерского баланса рекомендована Минфином РФ приказ №67-Н «О формах бухгалтерской отчетности»

    Статьи  баланса заполняются на основании  данных Главной книги. Ряд статей баланса составляется с привлечением данных аналитического учета (ведомостей, ЖО). Счета, отражающие состояние расчетов, показываются в балансе в развернутом виде: дебетовое сальдо по субсчетам представлено в активе, а кредитовое – в пассиве. Все статьи баланса отражаются на начало и на конец отчетного периода.

    Он  построен по принципу нетто. Это значит, что в балансе не показываются регулирующие статьи, которые применяются  для уточнения оценки средств, показывающие величину утраченной первоначальной стоимости. Например амортизация основных средств, амортизация нематериальных активов. Приложенный баланс построен по этому принципу, в нем не показываются регулирующие статьи.

    Бухгалтерский баланс делится на две части: актив  и пассив, каждый из которых состоит из разделов.

    Актив баланса включает два раздела, представленных по экономической однородности с  точки зрения ликвидности имущества  следующими основными группами.

    Первый  раздел «Внеоборотные активы» содержит информацию о нематериальных активах, движимом и недвижимом имуществе, представленном в составе основных средств, а также доходных вложений в материальные ценности, финансовых вложений на период более 12 месяцев и т.п. Это долгосрочные активы организации.

    Нематериальные  активы, в том числе организационные расходы, патенты, товарные знаки, иные права и активы, т.е. не имеющие физической субстанции, но обладающие стоимостью, основанной на соответствующих исключительных правах их собственника. В данной организации их нет, так как в балансе они не указываются.

    Основные  средства – преобладающая группа в составе имущества промышленного  предприятия среди других групп, представленных в первом разделе  актива баланса. Это также долгосрочные активы (земельные участки и объекты  природопользования, здания, сооружения, машины и оборудование), используемые в процессе хозяйственной деятельности.

    Незавершенное строительство включает оборудование к установке, вложения во внеоборотные активы и авансы, выданные подрядчикам. Его также нет в данной фирме.

    Финансовые вложения – инвестиции в дочерние и зависимые общества, в другие организации, предоставление займов другим организациям  на срок более 12 месяцев. Их нет в данной организации.

    Второй  раздел «Оборотные активы» представляет три блока наиболее ликвидных активов. Это денежные средства, дебиторская задолженность, запасы, краткосрочные финансовые вложения.

    Содержит  сведения об остатках запасов, призванных обслуживать процессы производства и обращения, затрат в незавершенное  производство, а также готовую  продукцию и товары. Ведущее место занимают материалы, ресурсы учитываемые на  счете 10 «Материалы» (сырье и материалы, покупные полуфабрикаты, топливо, тара, запасные части и др.). В данной организации запасы увеличились на конец отчетного периода на 49882 р. И составили 101553р. Это произошло за счет увеличения всех подстатей: сырье и материалы, расходы будущих периодов и готовая продукция. Кроме того в этом разделе отражаются статьи характеризующие величину налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, состояние дебиторской задолженности организации, ее краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги и прочие доходные активы а также наличие денежных средств на счетах в банках и других оборотных активов.

    Таким образом в данном разделе актива баланса представлены текущие активы организации, более ликвидные по своему жизненному циклу виды имущества и дебиторской задолженности. Ликвидность рассматривается по степени мобильности преобразования отдельных видов активов в рабочий денежный капитал.

    Правая сторона баланса (пассив) раскрывает содержание собственного капитала и обязательств как долгосрочного, так и краткосрочного характера.

    Собственный капитал отражен в третьем  разделе пассива баланса «Капитал и резервы».

    Определяющим  в данном разделе является уставный капитал, характерный для тех экономических субъектов, где отсутствует один собственник (акционерное общество, общества с ограниченной ответственностью). В государственных и муниципальных унитарных предприятиях эта часть имущества представляется уставным фондом. Изменения в виде увеличения или уменьшения уставного капитала допускается по результатам рассмотрения итогов деятельности организации за предыдущий год. После чего вносятся соответствующие изменения в учредительные документы.  Корректирующей статьей в данном разделе представлена статья «Собственные акции, выкупленные у акционеров». В ней содержится информация о наличии собственных акций, выкупленных акционерным обществом с целью их последующей перепродажи или аннулирования, как не приносящих дохода.

    В составе статьи «Добавочный капитал» отражаются суммы прироста стоимости  внеоборотных активов, затрат в незавершенном  строительстве, эмиссионного дохода, средства целевого финансирования. Его в данной организации нет.

    Статья  «Резервный капитал» формирует источники в виде резервных фондов, создание которых предусматривается законодательством или учредительными документами организации.

    В данном разделе приводятся также  суммы нераспределенной прибыли (непокрытого  убытка).

    Заемный капитал, исходя из сроков заимствования организацией, содержится в четвертом разделе бухгалтерского баланса «Долгосрочные обязательства» и в пятом «Краткосрочные обязательства».

    В четвертом раскрывается содержание долгосрочных кредитов банков и займов со сроком погашения более 12 месяцев.

    В пятом отражаются заемные средства в виде ссуд банков и займов со сроком погашения в течение 12 месяцев  и другие виды кредиторской задолженности (перед поставщиками и подрядчиками, персоналом организации, учредителям по выплате доходов, государственными и внебюджетными фондами).

    Обособленное  место в данном разделе занимают источники собственных средств  не вошедшие в предыдущие разделы  баланса.