Бухгалтерская отчетность

В аналитический баланс предприятия включаются следующие статьи: АКТИВ:

I.              Внеоборотные активы

1.1.              Основные средства (стр. 120).

1.2.              Нематериальные активы (стр.110)

1.3.              Прочие внеоборотные средства (стр. 130+140+150)

Итого по разделу I

II.              Оборотные активы

2.1.              Запасы (стр.210 + 220)

2.2.              Дебиторская задолженность (срок платежа после истече­ния 12 месяцев) (стр.230)

Медленно реализуемые активы (стр. 210 + 220 + 230 + 270)

2.3. Дебиторская задолженность (срок платежа до истечения 12 месяцев) (стр.240)

2.4. Краткосрочные финансовые вложения (стр.250)

2.5. Денежные средства (стр.260)

Наиболее ликвидные активы (стр. 250+ 260)

Итого по разделу II

БАЛАНС (Стоимость имущества) (стр. 300)

III.              Капитал и резервы

3.1.      Уставный капитал (стр.410)

3.2.      Добавочный и резервный капитал (стр.420+ 430)

3.3.              Специальные фонды и целевое финансирование (стр.440+450)[1]

3.4.              Нераспределенная прибыль (стр.470)

Итого по разделу III

IV.              Долгосрочные обязательства (стр. 590)

V.              Краткосрочные обязательства

5.1.      Краткосрочные кредиты и займы (стр.610)

5.2.      Кредиторская задолженность (стр.620)

5.3.      Прочие краткосрочные обязательства (стр.630+ 660)

Итого по разделу V (стр.690)

Всего заемных средств (590 + 690)

БАЛАНС (стр.700)

Установив конечный итог изменений в аналитическом балансе, определяют, по каким разделам и статьям произошли наибольшие изменения. При этом можно руководствоваться примерной схемой балансовых изменений (таблица 3).

Таблица 3 - Возможные балансовые изменения

1.4 Нормативно-правовая база составления бухгалтерской отчетности

Система нормативного регулирования учета и отчетности в России состоит из четырех уровней:

1. Законы и другие законодательные акты РФ, регулирующие прямо или косвенно постановку учета, Постановления правительства, Приказы Министерства финансов (Закон о бухгалтерском учете, Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности).

2. Отечественные стандарты бухгалтерского учета (ПБУ).

3. Различные инструкции, методические указания, рекомендации, письма Министерством финансов и отраслевых министерств, а также Арбитражного суда

4. Внутренние документы предприятия (Приказ об учетной политике).

Основными нормативными документами, регулирующими порядок составления и представления бухгалтерской отчетности являются:

1. ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129-ФЗ гл.3 ст.13-16

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное Приказом Министерством финансов 29.07.1998г. № 34н

3. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное Приказом МФ от 06.07.1999г. № 43н

4. Приказ МФ от 22.07.2003г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организации»

5. Приказ МФ от 22.07.2003г. № 67н «Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности» и «Указания о порядке составления и предоставления бухгалтерской отчетности»

6. Приказ об учетной политики организации

Таким образом, бухгалтерская отчетность – система данных, отражающих финансовые результаты деятельности предприятия за отчетный период. Бухгалтерская отчетность включает в себя: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменении капитала, отчет о движении денежных средств, пояснительную записку.

Бухгалтерская отчетность в соответствии с Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» и Положением по ведению бухгалтерского учета  и отчетности (4/99) должна соответствовать требованиям полноты, достоверности, нейтральности, сопоставимости, целостности, последовательности. Выделяют  четыре уровня нормативного регулирования составления бухгалтерской отчетности. В курсовой работе рассмотрен анализ одной из форм бухгалтерской отчетности – бухгалтерского баланса.

ГЛАВА 2 АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ НА ПРИМЕРЕ ОАО «БИОСИНТЕЗ»

2.1 Краткая характеристика финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Биосинтез»

Согласно Уставу предприятие ОАО «Биосинтез» является по организационно-правовой форме открытым акционерным обществом и осуществляет свою деятельность самостоятельно. (Приложение 1)

Форма собственности – смешанная.

Согласно Уставу предприятие имеет полное наименование: Открытое акционерное общество «Биосинтез». Сокращенное наименование: ОАО «Биосинтез». Сокращенное наименование Общества на английском языке: JSC «BIOSINTEZ».

Общество учреждено в соответствии с Указом Президента РФ от 01.07.1992г.№721 «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий, добровольных объединений государственных предприятий в акционерные общества».

Исходя из Устава, ОАО «Биосинтез» осуществляет следующие виды деятельности:

- производство, реализация и сбыт лекарственных средств;

- оптовая и розничная реализация медицинской техники и изделий медицинского назначения;

- определение потребности в медикаментах с привлечением для этого профессионального потенциала аптечных, медицинских работников здравоохранения;

- организация закупки, заготовки и сбыта сырья для производства лекарственных средств;

- проведение качественных, количественных, товароведческих, химико-физических, радиологических и других анализов и экспертиз;

- внешнеэкономическая  деятельность, включая экспортно-импортные, товарообменные, реэкспортные операции с товарами и услугами;

- рекламная, информационная, издательская деятельность, проведение рекламных мероприятий;

- осуществление различных операций с недвижимым имуществом;

- другие виды деятельности, не противоречащие действующему   законодательству и отвечающие целям создания предприятия.

Целями ОАО «Биосинтез» является эффективная предпринимательская и внешнеэкономическая деятельность в Российской Федерации и других странах, наполнение рынка сбыта Российской Федерации товарами, работами и услугами, извлечение прибыли.

Уставный капитал Общества составляется из номинальной стоимости акций Общества, приобретенных акционерами, и определяет минимальный размер имущества Общества, гарантирующего интересы его кредиторов.

Уставный капитал Общества составляет 286 283,00 (двести восемьдесят шесть тысяч двести восемьдесят три) рубля, разделенных на 286 283 штуки именных акций номинальной стоимостью 1,00 рубль.

В обществе создан резервный фонд в размере 25% от суммы уставного капитала. Средства фонда формируются за счет 5% ежегодных отчислений от чистой прибыли общества. Часть прибыли, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества.

В организации внедрена система непрерывного контроля качества, охватывающая весь жизненный цикл продукции.

Основным видом деятельности ОАО «Биосинтез» в 2007 году и на перспективу является производство и реализация лекарственных средств. По итогам 2007 года ОАО «Биосинтез» занимает 9 позицию в рейтинге влиятельных российских компаний. Доля рынка  - 3,15% (2006 г – 2,71%). Рыночный темп роста составил 137,8%.

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности общества представлены в таблице 4.

Таблица 4 - Основные экономические показатели ОАО «Биосинтез» за 2007–08 гг.

Из таблицы 4 видно, что в 2008 году обществом произведено продукции на сумму 2029,5 млн. руб., что составляет 154,2 % в действующих ценах и 158,8 % в сопоставимых ценах от объема производства предприятия в 2007 году.

По сравнению с 2007 годом темп роста объема реализованной продукции в 2008 году составил 156,4 %, прибыли от реализации – 109,1 %.

Информация о наличии дебиторской и кредиторской задолженности за 2008 год для ОАО «Биосинтез», а также показатели финансовой устойчивости представлена в таблице 5.

Таблица 5 – Показатели, характеризующие финансовую устойчивость ОАО «Биосинтез» на 01.08.2008 год