Бухгалтерская отчетность предприятия

 основные средства — по остаточной стоимости, т.е. по фактическим затратам их приобретения, сооружения и изготовления, за
минусом начисленного износа;

 оборудование — по фактической себестоимости приобретения;

 капитальные вложения — по фактическим затратам для застройщика (заказчика);

 финансовые вложения — по фактическим затратам для инвестора;

 материальные ценности (материалы, топливо, запасные части, тара и другие материальные ресурсы) — по фактической их себестоимости;

 незавершенное производство — по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости, либо по стоимости материальных затрат;

 расходы будущих периодов — в сумме фактически произведенных расходов в отчетном периоде, но относящихся к следующим
отчетным периодам;

 готовая продукция — по фактической или нормативной (плановой) себестоимости;

 товары отгруженные, сданные работы и оказанные услуги —
по фактической или нормативной (плановой) себестоимости;

 дебиторская задолженность — в сумме, признанной дебиторами;

 остатки средств по валютному счету — в рублях, определяемых по курсу Центрального банка РФ, действующему на последнее
число отчетного периода;

 уставный капитал — в размере, определенном учредительными документами;

 резервный и добавочный капитал — в сумме неиспользованных средств этих видов капитала;

 нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) — в сумме
нераспределенной прибыли или непокрытого убытка;

 займы и кредиты — на сумму фактической задолженности по
займам и кредитам;

 кредиторская задолженность — в суммах фактических долгов
кредиторам;

 доходы будущих периодов — в сумме, полученной в отчетном
периоде, но относящейся к будущим отчетным периодам;

 резервы предстоящих расходов — в сумме неиспользованных
резервов и т.д.

Составленная бухгалтерская отчетность подлежит обязательному представлению:

 собственникам (органам, уполномоченным управлять государственным имуществом; участникам, учредителям — в соответствии с учредительными документами);

 государственной налоговой инспекции;

 территориальным органам государственной статистики по
месту регистрации.

Годовая промежуточная отчетность должна быть представлена в течение 90 дней по окончании года, а квартальная — не позднее 30 дней по окончании отчетного периода. Учредители (собственники) предприятия устанавливают в пределах этих сроков конкретную дату представления бухгалтерской отчетности.

Организация, имеющая дочерние и зависимые общества, должна составлять сводную годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 25 апреля следующего за отчетным года и представлять ее в порядке и сроки, установленные действующим законодательством.

Годовая бухгалтерская отчетность организации до представления в указанные адреса рассматривается и утверждается собственниками (учредителями) в порядке, установленном учредительными документами.

Банки, инвесторы, кредиторы, покупатели, поставщики и др. могут ознакомиться с годовой бухгалтерской отчетностью и получить ее копии с возмещением расходов на копирование.

В соответствии с действующим законодательством акционерные общества открытого типа, банки и другие кредитные организации, страховые организации, биржи, инвестиционные и иные фонды, созданные за счет собственных средств, обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 июня года, следующего за отчетным.

Публичность бухгалтерской отчетности заключается в ее опубликовании в газетах и журналах, доступных пользователям бухгалтерской отчетности, либо распространении среди них брошюр, буклетов и других изданий, содержащих бухгалтерскую отчетность, а также в ее. передаче органам государственной статистики по месту регистрации юридического лица.

Публикуемая бухгалтерская отчетность подлежит обязательной аудиторской проверке и подтверждению ее достоверности независимым аудитором.

Пояснительная записка

Пояснительная записка является самостоятельной структурной частью годового бухгалтерского отчета и готовится всеми экономическими службами производственного предприятия на основании приказа руководителя о подготовке годового отчета. В пояснительной записке приводится информация о данных, требование о раскрытии которых определено Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ) и не нашедших отражения в формах годовой бухгалтерской отчетности.

В пояснительной записке необходимо раскрыть данные статей, по которым в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках отражаются прочие активы, пассивы, дебиторы, кредиторы, иные обязательства, отдельные виды прибылей и убытков в случае их существенности в общей сумме итогов форм № 1 и № 2.

Структуру пояснительной записки:

     Сведения об организации (обществе): полное фирменное наименование; организационно-правовая форма; местонахождение и почтовый адрес; дата государственной регистрации и регистрационный номер; сведения об уставном капитале (его размер, количество и виды акций); количество акционеров, зарегистрированных в реестре, сведения о наиболее крупных акционерах; информация о реестродержателях общества; перечень средств массовой информации, в которых публикуется информация об обществе.

Кроме того, в данном разделе следует приводить сведения о дочерних и зависимых обществах (полное наименование, место нахождения, вид деятельности).

     Характеристика деятельности организации за отчетный год: основные виды деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной); объем реализации продукции, товаров, услуг по видам
деятельности; данные об инвестициях, осуществленных организацией в отчетном году; основные внешние и внутренние факторы, по
влиявшие на хозяйственные и финансовые результаты деятельности
организации.

     Показатели финансово-хозяйственной деятельности. Данный
раздел должен содержать систему показателей, достаточно полно характеризующих финансовое состояние организации: имущественное
положение; ликвидность; финансовую устойчивость; деловую активность; эффективность деятельности. Результаты проведенного анализа позволят увидеть деятельность организации со стороны, т.е. так, как ее видят лица, не имеющие доступа к иной информации.

Оценка имущественного положения:

Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (обязательствами). Названные сведения представлены в бухгалтерском балансе.

При характеристике имущественного положения организации целесообразно привести характеристику основных средств (доли их активной части, коэффициенты износа, обновления, выбытия и т.п.), нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности, финансовых вложений, научно-технического уровня продукции. Так, при характеристике основных средств можно использовать следующие показатели:

а)              доля основных средств в активах, которая определяется отношением стоимости основных средств на начало и конец отчетного
периода к активам организации;

б)              доля активной части основных средств, которая определяется
отношением стоимости активной части основных средств ко всей
стоимости основных средств;

в)              коэффициент износа основных средств на начало и конец года,
который определяется отношением суммы износа основных средств
к первоначальной стоимости основных средств;

г)              коэффициент обновления основных средств, который определяется отношением первоначальной стоимости поступивших за период основных средств к первоначальной стоимости основных средств на начало периода (данный коэффициент показывает, какую часть от имеющихся на конец отчетного периода основных средств со ставляют новые основные средства);

д) коэффициент выбытия основных средств, который определяется отношением первоначальной стоимости выбывших за период основных средств к первоначальной стоимости основных средств на начало периода (данный коэффициент показывает, какая часть основных средств, с которыми производственное предприятие начинало деятельность в отчетном периоде, выбыло из-за ветхости и по другим причинам).

Для оценки имущественного состояния предприятий целесообразно использовать также показатели: активы, чистые активы, собственные средства (капитал), оборотные средства, собственные оборотные средства, внеоборотные активы, долгосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность, кредиторская задолженность, быстроликвидные активы, денежные средства, текущие обязательства, выручка от продаж, чистая прибыль.

Кроме того, для полной характеристики оценки имущественного положения организации целесообразно привести сведения о расшифровке отдельных статей баланса — прочих оборотных активов и прочих краткосрочных обязательств.

Сведения об активах организации содержатся в I и II разделах актива бухгалтерского баланса.

При оценке имущественного состояния организации особое внимание следует уделить показателю «чистые активы».

Под стоимостью чистых активов понимается величина, определяемая путем вычитания из суммы активов организации, принимаемых к расчету, суммы ее пассивов, принимаемых к расчету.

Оценка имущества, средств в расчетах и других активов и пассивов организации производится с учетом положений и других нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету. Для оценки стоимости чистых активов организации составляется расчет по данным бухгалтерской отчетности (в соответствии с приказом Минфина РФ и ФК РЦБ от 29 января 2003 г. № 10н/03-6/пз «Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ»).

В состав активов, принимаемых к расчету, включаются:

 внеоборотные активы, отражаемые в первом разделе бухгалтерского баланса (нематериальные активы, основные средства, не
завершенное строительство, доходные вложения в материальные
ценности, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы);

 оборотные активы, отражаемые во втором разделе бухгалтерского баланса (запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, краткосрочные
финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы), за исключением стоимости в сумме фактических затрат на
выкуп собственных акций, выкупленных АО у акционеров для по
следующей перепродажи или аннулирования, и задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.

В состав пассивов, принимаемых к расчету, включаются:

 долгосрочные обязательства по займам и кредитам и прочие
долгосрочные обязательства;

 краткосрочные обязательства по займам и кредитам;

 кредиторская задолженность;

 задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;

 резервы предстоящих расходов;

 прочие краткосрочные обязательства.

При составлении расчета необходимо соблюдать следующие условия.

1. Суммы долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений должны приводиться, исключая фактические затраты по выкупу собственных акций у акционеров.

2. Сумма прочих внеоборотных активов должна включать вели
чину отложенных налоговых активов.

3. Величина дебиторской задолженности должна приводиться за
исключением задолженности участников (учредителей) по взносам
в уставный капитал.

Прочие долгосрочные обязательства должны включать величину отложенных налоговых обязательств. Кроме того, в сведениях о величине прочих долгосрочных и краткосрочных обязательств следует приводить суммы созданных в установленном порядке резервов в связи с условными обязательствами и с прекращением деятельности.

Собственные средства (капитал) организации определяются следующим образом: из итога III раздела пассива баланса «Капитал и резервы» вычитается сумма целевого финансирования и поступлений, прибавляются доходы будущих периодов, показанные в V разделе пассива баланса «Краткосрочные обязательства», вычитаются суммы, отраженные во II разделе актива баланса «Оборотные активы» — налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал, собственные акции, выкупленные у акционеров.

Оборотные средства организации отражаются во II разделе актива баланса «Оборотные активы». При расчете оборотных средств из итоговой суммы И раздела следует вычесть задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал и собственных акций, выкупленных у акционеров.

Собственные оборотные средства организации рассчитываются следующим образом: из итоговой суммы III раздела баланса «Капитал и резервы» следует вычесть сумму целевых финансирований и поступлений, прибавить доходы будущих периодов, вычесть налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал и итог I раздела актива баланса «Внеоборотные активы».

Сведения о внеоборотных активах, долгосрочных финансовых вложениях, дебиторской и кредиторской задолженностях, а также денежных средствах можно получить соответственно в I и II разделах актива баланса.