Бухгалтерская отчетность на примере ООО"Виктория"

      Общественные  организации (объединения), не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг), промежуточную бухгалтерскую отчетность не составляют.

      Указанные организации в составе годовой  бухгалтерской отчетности не представляют отчеты об изменениях капитала и о  движении денежных средств (формы № 3 и 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) и пояснительную записку. 

3.   Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности

 

     Бухгалтерская отчетность, по своей сущности, предназначена для удовлетворения потребностей как внутренних, так и внешних пользователей. Поэтому при ее составлении должно быть обеспечено соблюдение следующих условий:

• полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций; полное совпадение данных синтетического и аналитического учета и их соответствие показателям бухгалтерской отчетности;
• своевременная инвентаризация денежных средств, материальных ценностей и расчетов;
• правильная оценка статей баланса.

     Для составления бухгалтерской отчетности необходимо проделать предварительную работу, которая должна обеспечить точность и полноту включаемых в отчетные формы данных. Для этого производится тщательная сверка данных синтетического и аналитического учета, контроль за тем, чтобы ни один документ не остался вне записи в соответствующих учетных регистрах, ликвидируются расхождения в расчетах с другими организациями и лицами. При завершении годового цикла бухгалтерского учета, кроме того, проводится полная инвентаризация всех средств и расчетов для устранения возможных расхождений между  данными текущего учета и действительным фактическим состоянием средств хозяйства, производятся также заключительные годовые записи и подсчет итогов и сальдо по счетам.

     Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное  и полное представление об имущественном  и финансовом положении организации, об его изменениях, а также о финансовых результатах ее деятельности. Если организация имеет филиалы, представительства и иные структурные подразделения, то она должна включать их показатели деятельности в свою отчетность.

     Составленная бухгалтерская отчетность подлежит обязательному представлению:

• собственникам (органам, уполномоченным управлять государственным имуществом; участникам, учредителям — в соответствии с учредительными документами);
• государственной налоговой инспекции;
• территориальным органам государственной статистики по месту регистрации.

     Годовая бухгалтерская отчетность должна быть представлена в течение 90 дней по окончании года, а квартальная — не позднее 30 дней по окончании отчетного периода. Учредители (собственники) предприятия устанавливают в пределах этих сроков конкретную дату представления бухгалтерской отчетности.

     Организация, имеющая дочерние и зависимые  общества, должна составлять сводную годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 25-го апреля следующего за отчетным года и представлять ее в порядке и сроки, установленные действующим законодательством.

     Годовая бухгалтерская отчетность организации  до представления в указанные адреса рассматривается и утверждается собственниками (учредителями) в порядке, установленном учредительными документами.

     Годовая бухгалтерская отчетность предприятия  является открытой для заинтересованных пользователей: банков, инвесторов, кредиторов, покупателей, поставщиков и др., которые могут знакомиться с годовой бухгалтерской отчетностью и получить ее копии с возмещением расходов на копирование. Организация должна обеспечить возможность для заинтересованных пользователей ознакомиться с бухгалтерской отчетностью.

     В соответствии с действующим законодательством  акционерные общества открытого типа, банки и другие кредитные организации, страховые организации, биржи, инвестиционные и иные фонды, созданные за счет собственных средств, обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1-го июня года, следующего за отчетным.

     Публичность бухгалтерской отчетности заключается  в ее опубликовании в газетах  и журналах, доступных пользователям бухгалтерской отчетности, либо распространении среди них брошюр, буклетов и других изданий, содержащих бухгалтерскую отчетность, а также в ее передаче органам государственной статистики по месту регистрации организации.

     Публикации  в обязательном порядке подлежат бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

     Публикуемая бухгалтерская отчетность подлежит обязательной аудиторской проверке и подтверждению ее достоверности независимым аудитором. 
 

       
 
 
 
 

     2. Порядок формирования  бухгалтерской (финансовой) отчетности в 

     ООО «Виктория» 

     2.1. Порядок составления бухгалтерского баланса 

     Согласно  п. 1 ст. 13 Федерального закона "О бухгалтерском учете" бухгалтерская отчетность ООО «Виктория» составляется на основе данных синтетического и аналитического учета.

     Перед заполнением Бухгалтерского баланса  в ООО «Виктория» проводят его реформацию. Смысл реформации баланса заключается в закрытии субсчетов счета 90 "Продажи" и счета 91 "Прочие доходы и расходы" (посредством списания сальдо каждого из субсчетов, кроме субсчета 9, на субсчет 9) и списании финансового результата, сформированного в течение 2009 г., со счета 99 "Прибыли и убытки" на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

     Счета 90, 91 и 99 предназначены для формирования результатов отчетного года, а  в ночь с 31.12.2009 на 01.01.2010 "отчетный 2009 год" становится "прошлым годом", а "отчетным годом" становится 2010 г. Поэтому счета 90, 91 и 99 (в том числе все их субсчета) по состоянию на 01.01.2010 не должны иметь начального сальдо. Финансовый результат 2009 г. прибавляется к финансовым результатам предшествующих лет, отражаемым на счете 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

     Бухгалтерские записи, производимые при реформации баланса, датируются 31.12.2009 (хотя фактически, конечно, их делают уже в январе - марте 2010 г.) и по сути являются последними проводками 2009 г.

     Бухгалтерский баланс представляет собой "моментальную фотографию" ООО «Виктория» по состоянию на отчетную дату. Так, в годовом Бухгалтерском балансе отражаются сведения о наличии имущества и источников его формирования по состоянию на начало года (т.е. на 1 января) и на конец года (т.е. на 31 декабря).

     В активе Бухгалтерского баланса приводятся данные об имуществе ООО «Виктория» по состоянию на начало и на конец отчетного года. Актив баланса включает в себя два раздела: I "Внеоборотные активы" и II "Оборотные активы".

     В разделе I "Внеоборотные активы" отражается имущество, срок использования которого превышает 12 мес.: основные средства, нематериальные активы, незавершенное строительство (и прочие незавершенные вложения во внеоборотные активы), долгосрочные финансовые вложения, а также отложенные налоговые активы, формирующиеся, так как ООО «Виктория» применяет ПБУ 18/02.

     По  строке 120 "Основные средства" отражается дебетовое сальдо счета 01 "Основные средства" за вычетом кредитового  сальдо счета 02 "Амортизация основных средств" В ООО «Виктория» по данной статье отражена остаточная стоимость основных средств, которая составила 3516226 руб.

     При формировании остаточной стоимости  основных средств по состоянию на 31.12.2009 следует обратить особое внимание на требования Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01. Дело в том, что с 01.01.2006 данное ПБУ действовало в новой редакции (Приказ Минфина России от 12.12.2005 N 147н), а потому бухгалтеру ООО «Виктория» следует проверить, учел ли он все изменения.

     Итоговая  сумма строк 110 - 150 отражается по строке 190 "Итого по разделу I", отражающей общую сумму внеоборотных активов ООО «Виктория» которая составила 3516226 руб.

     В разд. II "Оборотные активы" Бухгалтерского баланса отражается имущество, срок использования которого составляет менее 12 месяцев: материально-производственные запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.

     По  строке 210 "Запасы" показывается общая  стоимость запасов ООО «Виктория», отраженных по строкам 211 - 217, поэтому сначала заполняют строки 211 - 217, а затем подсчитывают их сумму и полученный результат переносят в строку 210. В ООО «Виктория» запасы составляют 1839892 руб.

     При отражении в балансе материальных запасов следует учесть, что на балансе могут находиться только те объекты, право собственности, на которые принадлежит ООО «Виктория».

     По  строке 214 "Готовая продукция и  товары для перепродажи" отражаются дебетовое сальдо счета 41 "Товары". Стоимость товара составляет 311912 руб.

     По  строке 216 "Расходы будущих периодов" отражается дебетовое сальдо счета 97 "Расходы будущих периодов", сумма которых 1527980 руб. При отнесении  сумм на счет 97 "Расходы будущих  периодов" следует отличать их от сумм авансов и предоплат.

     По  строке 240 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)", в зависимости от срока погашения данной дебиторской задолженности в соответствии с договорами и прочими документами, отражаются суммы дебетовых сальдо счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (выданные авансы), 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (предъявленные счета за отгруженные ценности, выполненные работы, оказанные услуги), 68 "Расчеты по налогам и сборам" (суммы переплаты налогов, превышения налоговых вычетов над начисленными суммами и прочие суммы дебиторской задолженности государства перед организацией), 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" (сумма превышения выплаченных пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам над суммой начислений в Фонд социального страхования РФ, а также суммы переплаты по ЕСН и иным платежам в соответствующие фонды), 71 "Расчеты с подотчетными лицами" (невозвращенные подотчетные суммы), 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (задолженность работников по выданным им займам, возмещению материального ущерба ит.д.), 75 "Расчеты с учредителями" (задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал), 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" (в части дебиторской задолженности). В ООО «Виктория» по данной строке отражена задолженность по подотчету, которая составляет 2256 руб.

     При этом по строкам 231 и 241 "в том числе  покупатели и заказчики" отражаются соответствующие суммы дебетовых  сальдо счетов 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (если на счете 76 присутствуют расчеты за реализованные ценности, работы и услуги) за вычетом кредитового сальдо счета 63 "Резервы по сомнительным долгам".

     По  строке 250 "Краткосрочные финансовые вложения" отражается дебетовое сальдо счета 58 "Финансовые вложения". На конец исследуемого периода сумма вложений составила 25000 руб. Эта строка заполняется в части краткосрочных финансовых вложений.

     По  строке 260 "Денежные средства" отражается сумма дебетовых сальдо счетов 50 "Касса", 51 "Расчетные счета". В ООО «Виктория» данная сумма составляет 9363 руб.

     В конечном счете, итоговая сумма строк 210 - 270 показывается по строке 290 "Итого  по разделу II", отражающей общую сумму  оборотных активов ООО «Виктория» которая составила 1876511 руб. Общий же итог актива баланса - валюта баланса - определяется путем суммирования строк 190 и 290 и отражается по строке 300 и составляет 5392737 руб.

     В пассиве бухгалтерского баланса отражаются сведения об источниках формирования имущества ООО «Виктория» - о собственном капитале организации и о ее обязательствах перед другими организациями и лицами (т.е. о заемном капитале).

     В пассиве выделяют три раздела, нумерация  которых продолжает сквозную нумерацию разделов баланса: III "Капитал и резервы", IV "Долгосрочные обязательства" и V "Краткосрочные обязательства".

     В разд. III "Капитал и резервы" отражаются сведения о собственном  капитале ООО «Виктория», данная сумма составляет 9100руб. в том числе:

     - по строке 410 "Уставный капитал" отражается кредитовое сальдо счета 80 "Уставный капитал", т.е. величина уставного капитала 7600 руб., установленная в учредительных документах ООО «Виктория»;

     - по строке 420 "Добавочный капитал"  отражается кредитовое сальдо счета 83 "Добавочный капитал" равный 1500 руб.

     По  строке 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" отражается сальдо одноименного счета 84, причем:

     - если по счету 84 сформировано  кредитовое сальдо, отражающее величину  нераспределенной прибыли, данная сумма показывается обычной записью,