Бухгалтерская финансовая отчётность, её содержание и порядок составления (на примере ООО «Олимп»)

     Таким образом, ООО «Олимп» является юридическим лицом, осуществляющим свою деятельность  в  рыбной отрасли,  основные показатели деятельности свидетельствуют о том, что эффективность использования основного капитала повышается, а эффективность использования оборотного капитала и трудовых ресурсов предприятия снижается.  

     2.2. Подготовительные  работы, предшествующие  составлению бухгалтерской  финансовой отчетности   

       Учетной политикой предприятия определено: бухгалтерский учет ведется в соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 г.  № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»; бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией предприятия, состоящей из главного бухгалтера и бухгалтера- оператора ПК; на предприятии осуществляется журнально-ордерная форма учета. Учет ведется как в ручную, так и на персональном компьютере; контроль за хозяйственными операциями осуществляет директор и главный бухгалтер предприятия; основные средства принимать к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, начисление амортизации осуществляется согласно нормативных документов, утвержденных законодательством, способ начисления амортизации – линейный; предприятии применяется рабочий план счетов бухгалтерского учета.

     На  начало отчетного периода выявляются остатки по счетам, например, остатки по счетам на 31 марта 2009 г. представлены в таблице 2.3. 

Таблица 2.3 - Остатки по счетам на 31 марта 2009 г.  (тыс. руб.)

     За  отчетный период были проведены хозяйственные  операции, которые отражены в журнале хозяйственных операций  (таблица 2.4). 

Таблица 2.4 - Журнал хозяйственных операций (тыс. руб.)

     На  основании остатков и журнала  хозяйственных  открыты счета  синтетического учета.  На основании  счетов синтетического учета составляется оборотно-сальдовая ведомость, на основании  которой и составляется бухгалтерский баланс.  

Таблица 2.5 - Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам

     На  предприятии амортизация начисляется линейный способном, согласно с ПБУ 6/01 «Учет основных средств» начисление производится следующим образом:

     Первоначальная  стоимость / Срок полезного использования  = Годовая сумма амортизации.

     Первоначальная  стоимость основных средств = 56 млн. руб.

     Срок  полезного использования -  10 лет

     Годовая сумма амортизации = 56 млн. руб. / 10 лет = 56  тыс. руб.

     Далее заполняется бухгалтерский баланс.

     Показатели  формы № 2 «Отчёт о прибылях и  убытках» заполняются на основании  аналитических данных к счетам 90 «Продажи», 91 «прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки», которые содержатся соответственно в журналах-ордерах № 11,13,15 при журнально-ордерной форме учета или в аналогичных по назначению регистрах при других формах учета. 

     2.3. Порядок составления и заполнения формы № 1 «Бухгалтерский баланс» и формы № 2 «Отчёт о прибылях и убытках» 

     В бухгалтерском балансе активы и  обязательства должны представляться с подразделением в зависимости  от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

     Прежде  чем заполнять отчет о прибылях и убытках необходимо вспомнить  основные правила. Первое – все данные надо приводить нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря 2009 г. включительно. При этом в графе 3 должны быть обороты по счетам за 2009 г., а в графе 4 – обороты 2007 года. Второе правило – не следует зачитывать суммы прибыли в счет убытков (и наоборот). Третье правило – отрицательные величины и те показатели, что бухгалтер должен вычитать, записывают в круглых скобках.

     В «Отчёте о прибылях и убытках» (форма № 2) содержатся сведения о  финансовых результатах деятельности организации в целом и суммы  их составляющие. В отчёте данные о  доходах и расходах и финансовых результатах представляются нарастающим  итогом с начала года до конца года.

     Статья 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом  НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» заполняется на основе кредитового оборота по счёту 90 «Продажи»  за минусом показанных по дебету счёта 90 сумм налогов (НДС). Данная информация отражена в Главной книге организации.

     По  данной статье отражается выручка от  оказания строительных услуг, соответственно.

     Статья 020 «Себестоимость проданной продукции, работ, услуг» заполняется на основе дебетового оборота по счёту 90 «Продажи», информация на который поступает путём списания сумм с кредита счёта 43 «Готовая продукция». Эти данные берутся из Главной книги организации, которые переносятся туда после закрытия операционных счетов.

     По  данной статье отражаются все расходы, относимые на себестоимость работ. Состав таких расходов формируется в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации». Кроме того, данная статья формируется из себестоимости сельскохозяйственной продукции (строка 021) и из себестоимости промышленной продукции (строка 022).

     Статья 029 «Валовая прибыль» определяется расчётным  путём как разница между строкой 010 и строкой 020.

     Статья 030 «Коммерческие расходы» отражаются затраты, связанные со сбытом продукции (затраты связанные с затариванием продукции, погрузкой, упаковкой).

     Размер  расходов отражается по дебету счёта 90 «Продажи», путём списания его с  кредита счёта 44 «Расходы на продажу».

     Статья 040 «Управленческие расходы» в хозяйстве  не заполняется.

     Статья 050 «Прибыль (убыток) от продаж» заполняется путём расчётов (разница между строкой 029 «Валовая прибыль» и строкой 030 «Коммерческие расходы»).

     Статья 090 «Прочие доходы» заполняется  на основе данных кредитового оборота  по счёту 91 «Прочие доходы и расходы», которые отражены в Главной книге организации. К операционным доходам в ООО относятся платежи за временное пользование (аренду) помещений организации.

     Статья 100 «Прочие расходы» заполняется  на основе дебетового оборота по счёту 91 «Прочие доходы и расходы». К  операционным расходам в ООО относятся затраты на содержание сданных в аренду помещений, расходы связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.

     Статья 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения» рассчитывается по следующей формуле: строка 050 «Прибыль (убыток) от продаж» + строка 090 «Прочие операционные доходы» – строка 100 «Прочие операционные расходы».

     Статья 150 «Налог на прибыль и иные аналогичные  обязательные платежи» отражает в себе сумму налога на прибыль, исчисленной  организацией в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком. Начисления налога оформляется следующей записью Д99 – К68.