Безналичные формы расчетов

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования

 

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ОТКРЫТЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ В.С. ЧЕРНОМЫРДИНА

(филиал в г.  Воскресенске)

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

 

Дисциплина: «Бухгалтерский учет»

 

Тема: «Безналичные формы расчетов»

 

Выполнил: студент IV курса (очное отделение) Тюленев В.В. (шифр 908647)

 

Специальность: 080507 «Менеджмент организации»

 

Проверил: к.э.н., доцент, Вавилкина Н.А.

 

 

 

 

Воскресенск, 2011

Содержание:

 

Введение …...…………………………………………………………..…………3

1 Сущность и  значение безналичных расчетов ……………………………..4

2.Формы безналичных  расчетов …...………………………………………….6

2.1 Расчеты аккредитивами ….………………………………………..……... 8

2.2 Порядок расчетов по документарному аккредитиву…...……………..11

Практическая  часть…………………………………………….………….….21

Заключение…………………………………………………………………...…34

Список используемой литературы…………………………………………..35

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Введение

  Расчеты между организациями  производятся в безналичной форме  путем перевода денежных средств с банковских счетов одного юридического лица на счета другого на основании расчетных документов. Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или в установленных случаях электронного платежного документа:

 распоряжение плательщика  (клиента или банка) о списании  денежных средств со своего  счета и их перечислении на  счет получателя средств;

 распоряжение получателя  средств (взыскателя) на списание  денежных средств со счета  плательщика и перечисление на  счет, указанный получателем средств  (взыскателем).

  Организации ежедневно осуществляет огромное количество расчетных операций со своими контрагентами, бюджетом, работниками, собственниками. Безусловно, доминирующую роль в расчетных операциях составляют расчеты: за приобретенные сырье и материалы и за проданную продукцию. В первом случае на предприятии имеет место отток денежных средств, во втором - их приток. В зависимости от формы расчетов между предприятием и его контрагентами потоки материальных ресурсов и соответствующие им потоки денежных средств чаще всего не совпадают во времени. Поэтому денежные средства организация должна хранить в банке, для чего она открывает в его учреждении расчетный, валютный и специальные счета.

Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету на предприятиях регулируется ЦБ РФ.

    Цель курсовой работы - изучить безналичную форму расчетов.                  Задача курсовой работы рассмотреть безналичные расчеты, их основные формы, принципы организации и учет безналичных расчетов в бухгалтерском учете

1. Сущность и значение безналичных расчетов

    Безналичные расчеты - это расчеты, осуществляемые без использования наличных денег, посредством перечисления денежных средств по счетам в кредитных учреждениях и зачетов взаимных требований; это расчеты, совершаемые путем перевода банками средств по счетам клиентов, на основе платежных документов, составленных по единым стандартам и правилам. Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации и Банк России по счетам, открытым на основании договоров банковского счета.

Для осуществления безналичных  расчетов необходимо открыть расчетный  счет в банке.

Для оформления открытия расчетного счета предприятие представляет в банк следующие документы:

- заявление на открытие счета;

- документ о законности образования предприятия (решение учредителей о создании предприятия, заверенное нотариально);

- подлинный экземпляр устава;

- две карточки с нотариально заверенными образцами подписей распорядителей средств предприятия (руководителя и его первого заместителя, главного бухгалтера) с оттиском печати;

- временное свидетельство о регистрации с последующей заменой на постоянное;

- справку налоговой инспекции о постановки на учет;

- копию приказа руководителя предприятия о назначении главного бухгалтера и кассира.

Через расчетный счет в  банке осуществляется большинство  расчетных операций предприятия  любой организационно-правовой формы:

1. операции, осуществляемые полностью безналичным путем, безналичные поступления средств на расчетный счет и безналичные перечисления с расчетного счета;
2. операции по зачислению наличных на расчетного счета, по объявлению на взнос и получение наличных с расчетного счета по чеку.

Основной частью денежного  оборота (80 - 90 %) является безналичный  оборот. Безналичным путем осуществляется оплата за реализацию продукции, услуг, работ, бюджетные операции, получение  и возврат банковских кредитов, выплата  денежных доходов населения. Участниками  безналичных отношений являются предприятия и объединения (акционерные  общества, банки и финансовые органы, некоммерческие организации).

Безналичная форма расчетов связана с оформлением соответствующих  документов единообразной формы  и поэтому более трудоемка. Для  обеспечения текущей деятельности организации расчеты по небольшим  денежным суммам, в том числе и  между юридическими лицами могут  осуществляться наличными денежными  средствами. С этой целью инструктивными документами Банка России устанавливаются  предельные размеры расчетов наличными  деньгами по одному платежу.

 Формы безналичных расчетов и их краткая характеристика приведены в Гражданском кодексе РФ. Непосредственно техника расчетов устанавливается инструктивными документами Банка России, в частности инструкцией “Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации”. 

 

2. Формы безналичных расчетов

   Участники сделки имеют право выбрать одну форму безналичных расчетов с учетом конкретных операций. Вся система расчетов строится так, чтобы создавались благоприятные условия для совершения платежей и ускорения кругооборота средств. Задержка в расчетах лишает поставщиков выручки от реализации, затрудняет выполнение производственных и финансовых задач. При задержке платежей у покупателей образуется кредиторская задолженность, и нарушаются важнейшие принципы организации финансов.

В современных  условиях рекомендуются следующие  формы расчетов:

- платежными поручениями;

- чеками;

- аккредитивами;

- инкассовыми поручениями;

- платежными требованиями;

- мемориальный ордер.

   Платежное поручение. Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленные расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. Платежные поручения принимаются банком в течение 10 дней со дня их выписки, не считая дня выписки, без исправления даты, обозначенной на документе. Платежное поручение составляется на бланке формы № 0401060 в соответствии с приложением 1 к положению Банка России "О безналичных расчетах в РФ". При проведении расчетов платежными поручениями плательщик сдает поручение в трех экземплярах своему банку. Документы из банка плательщика направляются в банк, обслуживающий покупателя. При этом с расчетного счета плательщика списываются денежные средства, указанные в платежном поручении, и направляются в банк получателя для зачисления на его расчетный счет. При получении платежного поручения банк получателя перечисляет полученные денежные средства на расчетный счет покупателя. Платежные поручения принимаются в банк плательщика не зависимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также, если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, то платежные документы помещаются в картотеку по внебалансовому счету №90902 "Расчетные документы, неоплаченные в срок" и оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

В случае неисполнения или  ненадлежащего исполнения поручения  клиента банк несет ответственность  по основаниям и в размерах, которые  предусмотрены главой 25 части 1 Гражданского кодекса РФ (Должник обязан возместить кредитору убытки, причиненные неисполнением  или ненадлежащим исполнением обязательства.).

Расчеты платежными поручениями  могут быть срочными, долгосрочными  и отсроченными. К срочным относятся платежи, осуществленные сразу после отгрузки, т.е. путем прямого акцепта товара, а также частичные платежи при крупных сделках. Долгосрочный и отсроченный платежи возможны в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.

Расчеты платежными поручениями  имеют ряд достоинств по сравнению  с другими формами расчетов:

- относительно простой и быстрый документооборот,

- ускорение движения денежных средств,

- возможность плательщика предварительной проверки качества оплачиваемых товаров или услуг,

- возможность использовать данную форму расчетов при нетоварных платежах, что делает расчеты платежными поручениями наиболее перспективной формой расчетов.

2.1. Расчеты аккредитивами.

   Расчеты аккредитивами относятся к расчетным операциям по специальным счетам в банке. Бухгалтерский учет расчетов аккредитивами осуществляется на счете 55 "Специальные счета в банках" субсчет "аккредитив".

Аккредитивная форма расчётов применяется в двух случаях: когда  она установлена договором и  когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчётов в соответствии с положениями о поставщиках  продукции производственно-технического назначения и товаров народного  потребления.

Особенность аккредитивной  формы расчётов состоит в том, что оплату платёжных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции. Для совершения платежа покупатель обращается в учреждение банка с  заявлением, содержащим просьбу отложить со своего счета денежные средства для платежа. Следовательно, при  аккредитиве средства для оплаты приобретаемых товаров готовятся  заранее, депонируются обычно на аккредитивном  счете. Банк, открывший аккредитив (банк-эмитент) по поручению плательщика-покупателя, переводит средства в банк поставщика. Деньги на счет поставщика зачисляются только при выполнении всех условий, предусмотренных в аккредитиве.

Исполнение аккредитива  производится непосредственно банком, обслуживающим поставщика-получателя денег.

При расчетах внутри страны аккредитив предназначен только для  расчетов с одним поставщиком, его  срок действия определяется в договоре между плательщиком и поставщиком.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (далее банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств  по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому  банку (далее исполняющий банк) произвести такие платежи.

Банком могут открываться  следующие виды аккредитивов:

- Покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

- Отзывные и безотзывные.

При открытии покрытого аккредитива  банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

При открытии непокрытого  аккредитива банк-эмитент предоставляет  исполняющему банку право списывать  средства с ведущегося у него корсчета банка-эмитента по непокрытому аккредитиву, это определяется по соглашению между  банками.

Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или  отменен банком-эмитентом на основании  письменного распоряжения плательщика  без предварительного согласования с получателем средств и без  каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после  отзыва аккредитива.

Безотзывный аккредитив применяется  довольно часто, он обеспечивает твердое  обязательство банка осуществлять выплаты по аккредитиву при выполнении всех его условий. Безотзывный аккредитив не может быть изменен или аннулирован  без согласия поставщика, в пользу которого он открыт. Поставщик, правда, может досрочно отказаться от использования  аккредитива, если это предусмотрено  в условии, на котором он предоставлялся.

Получатель средств может  отказаться от использования аккредитива  до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена  условиями аккредитива.

Порядок расчетов по аккредитиву  устанавливается в основном договоре, в котором отражаются следующие  условия:

-Наименование банка-эмитента.

- Наименование банка, обслуживающего получателя средств.

- Наименование получателя средств.

- Сумма аккредитива.

- Вид аккредитива.

Способ извещения плательщика  о номере счета для депонирования  средств, открытого исполняющим  банком.

         Полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств.

        Сроки действия аккредитива, представления документов, подтверждающих поставку товаров, и требования к оформлению указанных документов.

Условие оплаты (с акцептом или без).

Ответственность за неисполнение обязательств и другие условия, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву.