Автоматизація роботи в офісі. Розпізнання документів в програмі FineReader. Інвентаризація запасів підприємства, відображення вобліку її резу

Відповідно  до п. 27 Положення ведення бухгалтерського  обліку, і бухгалтерської звітності  Російській Федерації проведення інвентаризації перед упорядкуванням річний бухгалтерської звітності обов'язковий. У цьому  інвентаризація може за майну, інвентаризація якого проводилася не раніше 1 жовтня звітного року. Інвентаризація основних засобів можна проводити раз  на 3 роки, а бібліотечних фондів —  раз на п'ять років. У організаціях, розміщених у районах Крайньої Півночі  і прирівняних до них місцевостях, інвентаризація товарів, сировини й матеріалів, може проводитися у період їхнього найменших залишків.

При реформації балансу прибуток (збиток), отримана організацією за рік і сформована на рахунку 99 «Прибули і збитки», зараховується з цього приводу 84 «Нераспределенная прибуток (непокритий збиток)». Ця запис проводиться заключним оборотом грудня звітного року в такий спосіб, щоб за стану на 1 січня року, наступного за звітним, рахунок 99 «Прибули і збитки» у відсутності ніякого сальдо.

Бухгалтерська звітність складається з бухгалтерського  балансу, звіту прибутки і збитках, додатків до них і пояснювальній  записки, і навіть аудиторського  укладання, що підтверджує достовірність  бухгалтерської звітності організації, якщо вона у відповідність до федеральними законами підлягає обов'язковому аудиту (п. 5ПБУ 4/99).

Зразки  форм бухгалтерської звітності наведені у додатку до наказу Мінфіну РФ від 22.07.2003 №67н. За підсумками запропонованих зразків організації самостійно розробляють форми звітності, щоб  забезпечити подання до звітності  об'єктивною ситуацією і корисною інформації фінансове становище  організації та фінансові результати її діяльність. Розроблені форми має  бути складено з урахуванням положень ст. 6 Наказу № 67, у якій вказані обов'язкові реквізити форм. Усі рядки звітності  би мало бути пронумеровано (п. 8 Наказу №67н) відповідно до кодуванням рядків, яка приведено у спільній наказі Держкомстату РФ і Мінфіну про  РФ від 14.11.2003 №475/102н.

Якщо  організація приймають рішення  про надання бухгалтерської звітності  за формами, наведеним уПриказе №67н, необхідно рядки - і графи, якими  організація немає даних (по відповідним  активам, зобов'язанням, доходах, видатках, господарським операціям) вилучити з зазначених форм.

Дані  представленої бухгалтерської звітності  наводяться у тисячах рублів без  десяткових знаків. Організація, має  суттєві обертів продажів, зобов'язань, може приводити дані у мільйонах  рублів без десяткових знаків. У  формах бухгалтерської звітності повинно  бути ніяких підчищень і виправлень.

Відповідно  до п. 2 ст.15 закону про бухгалтерський облік організації зобов'язані  представляти квартальну бухгалтерську  звітність за тридцяти днів після  закінчення кварталу, а річну —  протягом 90 днів після закінчення року, якщо інше не передбачено законодавством РФ. Днем уявлення організацією бухгалтерської звітності вважається дата відправки  поштового відправлення зописью  вкладення, чи дата її відправки по телекомунікаційним різноманітних  каналах зв'язку, або дата фактичної передачі за належністю.

Запропонована річна бухгалтерська звітність  повинна бути затвердженою гаразд, встановленому установчими документами  організації.

1.2 Склад річний бухгалтерської звітності відповідно до Російської Федерації та міжнародної практикою

Склад і  структура бухгалтерської (фінансової) звітності регламентуються Законом  про бухгалтерський облік, Положенням ведення бухгалтерського обліку, і бухгалтерської звітності,ПБУ 4/99. Мінімальний обсяг бухгалтерської звітності визначено Законом  про бухгалтерський облік і Положенням ведення бухгалтерського обліку, і бухгалтерської звітності. До складу проміжної (місячної і квартального) і обсяг річного звітності  всім організацій обов'язково входять  бухгалтерський баланс і звіт прибутки і збитках. З іншого боку, в річну  звітність включаються звіт про  зміни капіталу, звіт про рух коштів, додаток до балансу, звіт про про  цільове використання отриманих  засобів і пояснювальну записку, і навіть аудиторський висновок, що підтверджує ступінь достовірності  бухгалтерської звітності, якщо вони минули процедуру аудиту.

У кожній країні бухгалтерська звітність  включає різне кількість звітів. Так, фінансова звітність за американськими стандартамиОААР складається з  з трьох основних звітів — балансу, звіту прибутки і збитках і  звіту про рух коштів. Крім зазначених форм компанії часто беруть у звітність  звіт про нерозподіленого прибутків  і звіт про акціонерний капітал. У Великобританії фінансова звітність  представлена балансом, звітом прибутки і збитках, звітом про рух коштів і пояснювальній запискою. У Франції  звітність складається з балансу, звіту прибутки і збитках і таблиці фінансування, що характеризує рух коштів. З прикладів видно, що склад звітності у різних країнах схожий, оскільки національні стандарти враховують вимоги МСФО. Зокрема,МСФО пропонують включати у звітність: баланс, звіт прибутки і збитках, звіт про рух коштів, звіт про рух капіталу, опис облікової політики, пояснення до звітності.МСФО-1 «Уявлення фінансової звітності» регламентує разом із структурою і змістом6т-четних форм загальні вимоги до розкриття інформації, встановлює правила її формування та перелік необхідної інформації кожному за звіту, крім звіту про рух коштів. Останньому присвяченийМСФО-7 «Звіт про рух коштів». У Європейському співтоваристві розроблено й прийнято кількаДиректив, які розкривають питання звітності та принципи аудиту. Четверта Директива, затверджена 1978 р., присвячена змісту річний фінансової звітності компаній. У ньому розглядаються загальні методологічні основи складання звітності компаніями країн — членів ЄС, наводяться альтернативні варіанти балансу, звіту прибутки і збитках.

Відповідно  до Четвертої Директиви річний звіт включає баланс, звіт прибутки і  збитках і примітки до звітності. Причому документі наведено два  формату балансу і за чотири —  звіту прибутки і збитках. Важливе значення Директива надає поясненням, у яких наводиться інформація,расшифровивающая окремі статті звітності. У ньому викладаються методи формування та оцінки фінансові показники. Поруч із формами звітності європейських компаній зобов'язані уявити звіт про правлінні компанії, у якій міститься інформацію про всі значні події, що стосуються компанії та які мали місце після закінчення фінансового року, про плановане розвитку фірми, про діяльність в науково-дослідницькою та дослідно-конструкторській сферах. Одночасно Директива передбачає уявлення аудиторського укладання, якщо відповідно до національного законодавства річна звітність підлягає публікації.

Зіставлення складу річного звіту відповідно доМСФО,Директивам ЄС, американським  стандартамОААР й російським стандартам. Слід зазначити, що на відміну від жорстко регламентованої нормативними актами російської звітності міжнародні стандарти національні стандарти країн визначають лише загальну форму і Порядок розташування статей, загальні вимоги до розкриття інформації.

Підхід  до обґрунтування складу звітних  форм має бути зорієнтований на основного  користувача — власника організації. Якщо звітність влаштовує власника у плані складу та змісту форм, вона по основними параметрами задовольнятиме та санітарним вимогам інших категорій  користувачів.

Маючи звітність,пользователь-собственник  повинен мати уявлення про чотирьох аспектах діяльності організації:

1) майнове  і фінансовий становище організації  з позиції довгострокової перспективи  ( наскільки стійка дана організація,  вигідно вкладати у ній кошти  й мати партнерські відносини);

2) фінансові  результати (прибуткова чи збитковий організація);

3) зміни  у капіталі власників (зміна  чистих активів організації з  допомогою всіх згаданих чинників, включаючи внесення капіталу, його  вилучення, виплату дивідендів, формування прибутку чи збитків);

4) ліквідність  організації (наявність в нього  вільних коштів як найважливішого  елемента стабільної поточної  роботи у плані ритмічності  роботи з контрагентами).

Перший  аспект діяльності знаходить свій відбиток у бухгалтерському балансі: активна  сторона балансу дає чітке  уявлення про майно організації, пасивна — про структуру джерел його коштів. Другий момент представлено звіті прибутки і збитках —  всі доходи та витрати організації  за звітний період певних угрупованнях наведені у в цій формі. Розглядаючи  форму у поступовій динаміці, можна  було зрозуміти, наскільки ефективно  дана організація. Третій аспект відбивається у звіті про зміни капіталу, де показано рух всіх компонентів  власного капіталу: статутного і додаткового  капіталів, резервного фонду, й інших  фондів, прибутку. Четвертий аспект залежить від того обставиною, що прибуток і кошти — не один і той ж. Для ритмічності розрахунків  із кредиторами важлива не прибуток, а наявність коштів у необхідних обсягах, і у потрібний час. Певну характеристику цьому дає звіт про рух коштів. Остання форма найбільш складна упорядкування і інтерпретації, тим щонайменше вона разом із балансом і звітом прибутки і збитках саме утворює мінімальний набір звітних форм, які рекомендуються до друку міжнародних стандартів бухгалтерського обліку. У той самий час у відповідність до п. 2 ст. 13 закону про бухгалтерський облік цей звіт не сприймається як самостійна форма бухгалтерської звітності, а належить до розряду додатків довідкового, додаткового,расшифровочного характеру.

Звіт  про рух коштів — це динамічний звіт, що за допомогою методів балансових узагальнень певних господарських  операцій звітний період пояснює  надходження і вибуття реальних істотних фінансових коштів. У порівняні  з балансом і звітом прибутки і  збитках він орієнтовано розкриття  для зовнішніх користувачів бухгалтерської звітності додаткових даних про  фінансове становище організації, які може бути безпосередньо чи опосередковано отримані з деяких інших складових  частин звітності.

Звіт  про рух коштів відтворює оборот фізичного капіталу організації  у його найбільш ліквідної формі  — грошового капіталу вигляді  тієї частини фінансових коштів організації, що носить універсальну іобщепризнаваемую  форму в платіжних операціях  — грошову форму.

Отже, інформацію про русі коштів повинен мати статус самостійної звітної форми, а  чи не додатку до бухгалтерського  балансу за відповідною статті. Всі  інші форми звітності формуються як додатку до основний звітності  й укладаються у довільній  формі — як таблиць, пояснювальній  записки, аналітичного розділу річного  звіт чи пояснень до основним звітним  формам.

1.3 Взаємозв'язок основних форм звітності

фінансовий результат облік  звітність

Взаємозв'язок даних форм звітності можна як таблиці, числові значки дозволяють дати стислий коментар що проглядали у ньому взаємозв'язків

1) доходи  і організації, які у звіті  прибутки і збитках, дають узагальнену  характеристику фінансових результатів  змін у складі майна України  та зобов'язань організації, показаних  у балансі;

2) чистий  прибуток (прибуток) організації, узятий  із звіту прибутки і збитках,  входить у ролі компоненти  звіту про зміни капіталу і  становить найважливішу частина  нерозподіленого прибутку організації наприкінці звітний період;

3) у балансі  і звіті про зміни капіталу  дані про рахунках початкового  (стартового, статутного) капіталу тісно  пов'язані з моментом установи  організації та за станом будь-яку  звітну дату (як у його незмінності  лише на рівні початкового  внеску, і у випадках його при  перереєстрації у встановленому  законодавством порядку);

4) нерозподілена  прибуток наприкінці звітний  період в звіті про зміни  капіталукорреспондирует з сумою  за 57-ю статтею нерозподіленого  прибутку, представленої у балансі;

5) зміни  залишків коштів у звіті про  рух коштів і бухгалтерському  балансі є ідентичними;

6) приріст  суми коштів у результаті запровадження  основний (виробничо-комерційної, експлуатаційної)  діяльності, який показаний в  звіті про рух коштів, відбиває  результати угод з реалізації  товарів, робіт та надаваних  послуг, враховані під час формуванні  чистого доходу організації. Узгодження  чистого прибутку і суми приросту  готівки від здійснених операцій  представляє одне з найважливіших  моментів складання звіту про рух коштів організації;

7) інвестиційна  діяльність, відображена у звіті  про рух коштів організації,  показує приріст чи спад коштів  у зв'язки України із рухом  активів, відображених у вигляді  балансових статей звіту на  рахунку балансу організації;

8) фінансову  діяльність, відображена у звіті  про рухденежнихсредств організації,  показує приріст чи спад коштів  у результаті фінансування скоєних  операцій з допомогою боргових зобов'язань чи власних джерел. Рух сальдо кредиторську заборгованість і власних джерела фінансування у балансі і звіті про зміну фінансового стану організації мають співпадати.

Бо за закритті рахунків їх сальдо можуть потрапляти або у звіт прибутки і збитках, або у баланс, основними формами  бухгалтерської звітності є саме ця дві форми. Будь-які інших форм, власне, є аналітичними розшифровками  чи доповненням до перших двом формам.

Результат господарську діяльність організації  обчислюється як і балансі, і у  звіті прибутки і збитках (принцип  подвійний бухгалтерії). Баланс є  звітом визначений час, наприклад на звітну дату. У самому балансі фінансовий результат визначається порівнянням  власного капіталу кінці господарського року. У цьому включаються суми розподілу прибутків (або виключається зменшення капіталу) і віднімається збільшення капіталу звітному року. У  звіті прибутки і збитках результат окреслюється сальдо прибутків і витрат звітний період.Следователино, звіт прибутки і збитках є звітом за певний період, наприклад за звітний період. Фінансовий результат, обчислений за даними балансу, збігаються з результатом звіту прибутки і збитках, оскільки доходи і ставляться до звітному періоду у вигляді виплат і які поступили платежів, із якими пов'язана зміна відповідних активів чи пасивів. Наприклад, за умови верстата призводить до виплатах, що написані у балансі нейтрально стосовно результату. Періодизація цих виплат у вигляді амортизації під час експлуатації верстата призводить до затратам,относимим на фінансовий результат. Бо з зменшенням балансову вартість верстата у сумі нарахованої амортизації з цього приводу прибутків і збитків ж належать певні витрати, остільки у балансі і звіті прибутки і збитках виходить однаковий фінансовий результат.