Аудиттің маңызы және түрлері

Содержание

 

Введение                                                                                                                 4

 

1. Обзор и сравнение  программных  продуктов для финансового 

анализа  ведущих российских фирм производителей ИНЭК,

"Про-Инвест-ИТ" и "Вестона"                                                                             6

                                                                                                                     

2. Методика использования                                                                                  16

 

Заключение                                                                                                             30

 

Приложение                   32

 

Список использованных источников                                                                   41

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Так же как и бухгалтеры, аудиторы используют в своей работе специальные компьютерные программы. Они помогают аудиторским фирмам проводить проверки клиентов. Что это за программы и могут ли они чем-то помочь аудитору?

Большинство аудиторских  фирм - это небольшие организации, в которых работают от трех до десяти человек. Их клиенты - мелкий и средний  бизнес. Аудиторы, работающие в таких  фирмах, используют в основном программы Excel и Access. Они входят в стандартный пакет Microsoft Office и установлены практически на каждом компьютере.

В Excel и Access можно без  труда перенести данные практически  из любой бухгалтерской программы. Потом эти данные можно пересчитывать, сравнивать, сверять остатки и т. д. По мнению большинства аудиторов, возможностей этих программ вполне хватает для проведения  аудита.

И все же, если аудитор  работает в обычной офисной программе, на его плечи ложится вся ответственность  за правильный отбор данных, их систематизацию и т. д. В то время как специализированные программы многое делают автоматически. "До недавнего времени даже самые крупные аудиторские компании работали с Excel и Access, а рабочие документы хранили в бумажном виде. Переход на специализированные системы позволил повысить качество хранения и обработки информации. Поэтому крупные фирмы предпочитают использовать специальные программы. Такие, например, как "Помощник аудитора", "Аудит-эксперт" или "ИНЭК-АФСП". В них весь процесс аудита, начиная со знакомства с фирмой-клиентом, обмена письмами и заканчивая аудиторским заключением, выстроен в определенный алгоритм. Все промежуточные документы (как внешние, так и внутренние) создаются автоматически - аудитору нужно только своевременно проводить те или иные опросы, получать определенные данные и вводить их в систему.

Аудит с помощью таких  программ выглядит примерно так. Сначала  формируются все подготовительные документы (письма, доверенности) и  вводится результат предварительного знакомства с компанией. Программа определяет, какой должна быть выборка документов, и составляет план аудита с учетом всех "узких" мест.

Затем данные из бухгалтерской  программы клиента, а также содержимое бумажной отчетности выборочно переносятся  в аудиторскую программу. Она рассчитывает коэффициенты ликвидности, рентабельности и т. д. и сопоставляет их со средними значениями по отрасли. Большие расхождения каких-то показателей указывают на необходимость более тщательной проверки.

Кроме того, программа  автоматически сопоставляет данные, отраженные в различных формах отчетности, выявляет нестыковки, проводит анализ дебиторской и кредиторской задолженности. В "Помощнике аудитора" автоматизировано даже проведение анкетирования персонала клиента. Вопросы сформулированы так, что на каждый из них можно ответить "да" или "нет". Ответы вносятся в программу для анализа.

На третьем этапе  автоматически формируется "болванка" аудиторского заключения, включающая в себя стандартные формулировки, а также числовые данные, основываясь на которых аудитор будет писать отчет.

Самые крупные компании могут позволить себе дорогое  зарубежное программное обеспечение, доработанное в соответствии с российской спецификой. Наиболее известная из таких программ - CaseWare 2001. По мнению пользователей этой и аналогичных систем, при проверке крупного предприятия, в которой участвуют несколько десятков аудиторов, без таких программ не обойтись. Системы агрегируют данные всех участков аудита – это наиболее важное условие для групповой работы над проектами. С помощью таких программ всегда можем проследить за исполнением плана, проверить работу каждого сотрудника и выявить "узкие" места в отчетности.

1. Обзор и сравнение   программных продуктов для финансового  анализа  ведущих российских  фирм производителей ИНЭК, "Про-Инвест-ИТ" и "Вестона"

 

Начиная с середины 90-х  годов предприятия разной отраслевой принадлежности, банки, страховые компании и государственные органы проявляют  значительный интерес к применению программ финансового анализа. В  настоящий момент на рынке представлено немало разработок подобного рода, однако выбрать наиболее подходящий программный продукт достаточно сложно. Дело в том, что, выбирая конкретный продукт, потенциальному пользователю требуется сопоставлять множество далеко не равнозначных характеристик этих программ и предоставляемых ими возможностей.

Поэтому создание и использование  формализованных методик сопоставления  различных программ финансового  анализа, позволяющих уменьшить  субъективный фактор в оценке их возможностей применительно к потребностям конкретных групп пользователей, представляет сегодня особый интерес.

Тестировались только  отечественные программы по причинам  того,  что западных аналогов,  хотя и очень много, они, как правило,  на много дороже и не всегда удовлетворяют  требованиям  стандартов.

Для сравнения программных  продуктов, позволяющих решать задачи финансового анализа, был выбран относительно короткий перечень характеристик, которые, по нашему мнению, могут достаточно полно характеризовать их основные возможности¹.

Следует отметить, что  первоначально мы попытались использовать существенно более детализированный набор параметров, однако это привело  к тому, что оценочная таблица  стала практически необозреваемой и малопонятной. Это явилось следствием того, что многие параметры, приводимые разработчиками указанных программ, являются взаимосвязанными, и чтобы охарактеризовать каждый из них, часто приходилось дублировать сведения из разных частей таблицы.

В связи с этим мы агрегировали множество частных параметров, которые можно использовать для оценки, в достаточно хорошо, на наш взгляд, понятные и интерпретируемые блоки: базовые функции, средства расширения базовых функций и дополнительные свойства.

Блок "Базовые функции" – основной, и параметры, вошедшие в него, характеризуют ключевые потребительские свойства программ финансового анализа и определяют их возможности как возможности решений, готовых к немедленному применению.

Эти параметры важны  для всех категорий пользователей - от только начинающих осваивать область финансового анализа, до самых опытных финансовых аналитиков. Вместе с тем, многие опытные пользователи имеют собственные специфические требования к функционалу аналитических программ, которые не могут быть заранее учтены разработчиками при их создании. Поэтому практически все серьезные программы в настоящее время оснащаются различного рода инструментарием, позволяющим пользователю самостоятельно развивать их базовые возможности. Характеристики программ, отражающие возможности удовлетворения этих требований, собраны в блок "Средства расширения базовых функций" и их аудитория – в основном профессионалы в области финансового анализа. И, наконец, в третьей группе объединены параметры, характеризующие дополнительные потребительские свойства программ, связанные с удобством их применения. В качестве объектов для сравнения мы выбрали три программы финансового анализа: "ИНЭК:АФСП" (далее - АФСП) фирмы ИНЭК, Audit Expert фирмы "Про-Инвест-ИТ" и "АБФИ-Предприятие" (далее - АБФИ) фирмы "Вестона".

Перечень их основных характеристик, выделенных в соответствии с нашей методикой, приведен в таблице 1.

Таблица 1. Основные характеристики

Функциональность	АФСП	Audit Expert	АБФИ
Базовые функции
Автоматизированный ввод данных из бухгалтерских программ и txt-файлов	+	+	+
Проверка корректности введенных исходных данных	+	+	+
Приведение данных за разные периоды времени к сопоставимому  виду	+	+	+
Переоценка статей баланса  с целью приведения их данных к  реальным значениям	–	+	–
Обработка отчетности других стран	–	+	–
Анализ ликвидности, безубыточности и рентабельности	+	+	+
Возможность осуществления  горизонтального и вертикального  анализа, а также анализа трендов	+	+	+
Наличие регламентированных методик анализа	+	+	*
Возможность сравнения  значений финансовых показателей с нормативами	+	+	*
Возможность прогнозирования  значений показателей	–	+	–
Формирование экспертных заключений по результатам анализа	+	+	–
Экспорт результатов  анализа в другие программы	+	+	+
Средства расширения базовых функций
Создание новых форм ввода исходных данных	–	+	+
Средства описания новых  расчетных показателей для реализации собственных методик анализа	–	+	+
Возможность сравнения  значений фин. показателей с показателями официальной бухгалтерской отчетности предприятий - лидеров в отраслях	–	+	–
Возможность создания аналитических  отчетов	–	+	*
Возможность ранжирования предприятий	+	+	+
Дополнительные свойства
Возможность настройки  на решаемую задачу	–	+	+
Обеспечение работы в  сети	+	+	+
Наличие функциональной линейки продуктов	–	+	+

 

При этом наличие определенного  свойства у соответствующего продукта обозначено символом "+", его отсутствие – символом "–", а символ "*" характеризует случай, когда о  наличии данного свойства можно  говорить лишь с некоторыми оговорками.

Прокомментируем полученные результаты.

Базовые функции

Прежде всего, отметим, что отсутствие многих базовых свойств  у программы АБФИ может быть компенсировано за счет имеющегося у нее инструментария – встроенного языка программирования. Однако рядовому пользователю это мало что дает, поскольку воспользоваться этим инструментарием может только программист с помощью аналитика, причем оба должны хорошо знать эту программу.

Финансовый анализ базируется на данных стандартной бухгалтерской отчетности предприятий, и, естественно, все перечисленные программы позволяют вводить ее вручную. Однако для многих пользователей (особенно тех, у кого финансовый анализ поставлен "на поток") очень важной характеристикой является возможность импорта данных из бухгалтерских программ. Эти функции наиболее полно реализованы в программе Audit Expert: с одной стороны, она позволяет автоматически загружать данные отчетности из таких популярных программ, как "1С:Бухгалтерия", "1С:Предприятие", "Инфо-Бухгалтер", "ИНФИН-Бухгалтерия", "Парус" и др., а с другой, - имеющиеся в ней инструментальные средства позволяют легко настроить ее для загрузки данных из произвольных файлов формата txt. Последнее дает возможность организовать импорт данных практически из любых бухгалтерских программ².

В свою очередь АФСП в своем варианте "1С:АФСП" допускает автоматизированный ввод отчетности из программы "1С:Предприятие", а в основном варианте настраивается для загрузки данных из файлов формата txt. Программа же АБФИ, благодаря встроенным инструментальным средствам, может быть настроена для загрузки данных из произвольных файлов форматов txt и dbf, однако такая настройка, на наш взгляд, довольно сложна.

Как известно, ручной ввод больших  объемов данных сопряжен с появлением ошибок. Ошибки порой содержатся и  в данных бухгалтерской отчетности, подготовленных с помощью бухгалтерских программ. Следовательно, весьма актуальной является организация проверки правильности введенных исходных данных, и все рассматриваемые программы осуществляют арифметическую проверку баланса, а Audit Expert в дополнение к этому дает возможность пользователю сформировать собственные правила проверки.

Все сравниваемые программы позволяют  привести данные российской бухгалтерской  отчетности за разные периоды к некоему "единому знаменателю", без  чего выполнять сопоставительный анализ невозможно, поскольку состав показателей форм отчетности и порядок их расчета в России часто меняются. Сопоставимость данных может быть улучшена и за счет переоценки некоторых финансовых показателей, которая позволяет анализировать данные, приближенные к реальным (примеры – уточнение рыночной стоимости основных фондов, которые официально не переоценивались с 1995 г., а также дебиторской задолженности). Программой, позволяющей  переоценить баланс, является Audit Expert. При этом она дает возможность задавать корректирующие коэффициенты в отдельности по каждой из его статей.