Аудиторский риск и методы его оценки

Основные данные о работе

Содержание

Введение…………………………………………………………………………………..3

1 Теоретические аспекты аудиторского риска и его компонентов…………………....6

1.1 Понятие и элементы аудиторского риска…………………………………………...6

1.2 Существенность и методы оценки риска в аудите…………………………............8

2 Риск - ориентированный подход в аудите…………………………………………...11

2.1 Изменение стандартов аудиторской деятельности……………………………......11

2.2 Процедуры оценки аудиторских рисков…………………………………………...16

Заключение………………………………………………………………………………19

Глоссарий………………………………………………………………………………...22

Список использованных источников…………………………………………………...25

Приложение………………………………………………………………………………27

Введение

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что оценка аудитором уровня риска является одним из важнейших этапов проверки, поскольку от нее, по большому счету, зависит не только вид получаемого заключения, но и дальнейшее благосостояние как аудиторской фирмы, так и фирмы - клиента. Для фирмы - клиента качественно проведенная проверка при низкой оценке риска позволяет сделать благоприятный прогноз о возможности функционирования в будущем, что привлечет новых инвесторов.

Аудит прошел тернистый и порой противоречивый путь с момента появления первых российских аудиторских компаний до периода стабильного, прочного и уверенного развития, как самой системы смешанного регулирования аудиторской деятельности, так и всего цивилизованного рынка аудиторских услуг.

Сегодня окончательно сформировалось представление о том, как должен развиваться рынок аудиторских услуг в России. К основным участникам этого рынка необходимо отнести Министерство финансов РФ и Совет по аудиторской деятельности при Минфине России, Аудиторскую палату России и ведущие аккредитованные профессиональные аудиторские объединения.

Очень важным вопросом будущего развития рынка аудиторских услуг является взаимовыгодное и эффективное сотрудничество профессиональных аудиторских объединений ос своими членами. С учетом предстоящего перехода российских предприятий на международные стандарты финансовой отчетности существенно возрастает роль высококвалифицированных аудиторов. Именно профессиональные аудиторские объединения должны оказывать профессиональную информационную консультационную и другие формы поддержки аудиторам, чтобы постоянно повышать роль профессии и помогать совершенствовать и развивать свои кадры аудиторским компаниям.

Федеральным законом определено, что аудиторская деятельность - это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей[1]. При этом законом предусмотрено, что аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам запрещается заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания сопутствующих услуг, что соответствует норме, действовавшей ранее во временных правилах. Аудит в нашей стране можно охарактеризовать как молодой, но быстро развивающийся рынок профессиональных услуг.

Характерной особенностью рынка аудита России является то, что он представляет собой два относительно самостоятельных сегмента: внешне ориентированный аудит, представленный иностранными аудиторскими фирмами, прежде всего, компаниями «большой четверки», и внутренний аудиторский рынок.

Основной тенденцией изменений аудиторской деятельности в нашей стране был и остается курс на законодательное и методологическое сближение двух относительно самостоятельных сегментов, что отражено в Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности Российской Федерации на среднесрочную перспективу.[2]

Аудитор производит проверку финансовой (бухгалтерской) отчетности клиента для того, чтобы определить ее достоверность и правильность указанных в ней показателей. Поэтому одной из основных задач аудитора является получение достаточных доказательств для выражения мнения о том, что бухгалтерская отчетность, по которой составляется аудиторское заключение, составлена в соответствии с общепринятой практикой и принципам и не содержит каких-либо искажений и неточностей.

Важными элементами аудиторской деятельности при планировании аудита является оценка аудиторского риска и определения для него информационной базы. Основные новшества во вступивших в силу федеральных стандартах № 8 и 7 связаны с введением новой концепции аудиторских рисков и контроля качества выполнения аудиторского задания.

Объект работы - система реализации аудиторского риска и методов его оценки.

Предмет исследования – частные вопросы деятельности системы аудиторского риска и методов его оценки.

Цель курсовой работы - проанализировать понятие и сущность аудиторского риска и методы его оценки.

Данная цель реализуется в работе на основе решения следующих задач:

- раскрыть понятие и элементы аудиторского риска;

- описать существенность и методы оценки аудиторского риска;

- исследовать ориентированный подход в аудите и новшества в аудиторских стандартах.

При проведении исследования темы: «Аудиторский риск и методы его оценки» были использованы следующие методы исследования:

- метод научного анализа;

- метод научного синтеза и обобщения;

- метод моделирования.

При написании курсовой работы использовалась учебная и научная литература таких авторов как: Л.М.Аснин, Ю.Ю.Коченев, М.В.Мельник, С.П.Суворова, А.Д.Шеремет, В.Г.Широбоков и д.р.

Правовой основой являются: Конституция Российской Федерации 1993 г., федеральные законы, федеральные стандарты аудита, монографии и научные статьи, посвященные данной проблеме.

Практическая значимость темы: «Аудиторский риск и методы его оценки» состоит в анализе проблем. Тематика исследования получает интерес в научных кругах, так как существуют нерешенные вопросы. Это значит, что данная работа будет иметь теоретическую и практическую значимость.

Основная часть

1 Теоретические аспекты аудиторского риска и его компонентов

1.1 Понятие и элементы аудиторского риска

Аудиторский риск – это риск выражения ненадлежащего аудиторского мнения в случаях, когда в бухгалтерской отчетности содержатся существенные искажения.

Чтобы оценить аудиторский риск и разработать аудиторские процедуры, необходимые для снижения данного риска до приемлемо низкого уровня, аудитору следует использовать свое профессиональное суждение.

Аудиторский риск включает три составные части:

- неотъемлемый риск (НР);

- риск средств контроля (КР);

- риск необнаружения (РН).

Аудитор обязан изучать эти риски в ходе работы, оценивать их и документировать результаты оценки.

Формулу определения общей величины аудиторского риска можно представить как произведение всех видов рисков:

АР= НР * КР * РН,

где АР — общая величина аудиторского риска.

Наличие неотъемлемого риска обусловлено как характеристиками аудируемого лица, так и условиями окружающей среды, которые невозможно проверить с помощью средств внутреннего контроля. Данный риск присущ системе бухгалтерского учета и проявляется через качество учетной бухгалтерской информации.

Риск средств контроля, или контрольный риск, связан с опасностью необнаружения системой внутреннего контроля существенных ошибок. Данный риск проявляется в состоянии первичной учетной документации, создаваемой системой внутреннего контроля и используемой для заполнения учетных регистров.

Риск необнаружения вытекает из имеющейся всегда вероятности не выявления в процессе проведения аудиторских проверок существенных ошибок, пропущенных системой внутреннего контроля. Риск необнаружения, в свою очередь, подразделяется на аналитический риск, вытекающий из опасности пропуска ошибок при проведении аналитических процедур, и риск выборки.[3]

При разработке подхода к проведению аудита аудитор принимает во внимание предварительную оценку риска средств контроля, а также оценку неотъемлемого риска. Это необходимо для того, чтобы определить надлежащий риск необнаружения, который может быть принят во внимание в отношении предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также для определения характера, временных рамок и объема аудиторских процедур по существу.[6,С.63]

По каждому компоненту риска аудитор дает субъективную оценку вероятности искажений, и лишь величина риска не обнаружения целиком зависит от самого аудитора. Аудитор обязан на основе оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля определить допустимый в своей работе риск необнаружения и с учетом его минимизации спланировать соответствующие аудиторские процедуры.

На величину аудиторского риска влияют:

- уровень знания персоналом системы бухгалтерского учета;

- уровень изменений в нормативно-правовой системе;

- степень компьютеризации;

- порядок сменяемости руководства;

- оценка полученных результатов и их полнота;

- количество необычных операций;

- надежность системы внутреннего контроля аудируемого лица.

Риск никогда не может быть сведен к нулю, поэтому задача аудитора состоит в минимизации вероятности возникновения ошибок. Оптимальным методом снижения аудиторского риска является использование системного подхода. Такой подход подразумевает стандартизацию всех существенных моментов контроля, тестирования, учета и представления информации.

1.2 Существенность и методы оценки риска в аудите

Целью аудита финансовой отчетности является предоставление аудитору возможности выразить мнение относительно того, составлена ли финансовая отчетность во всех существенных отношениях в соответствии с установленными основами финансовой отчетности.

Существенность – это вероятность того, что применяемые аудиторские процедуры позволяют определить наличие ошибок в отчетности экономического субъекта и оценить их влияние на принятие соответствующих решений ее пользователями. При нахождении абсолютного значения уровня существенности аудитор должен принимать за основу наиболее важные показатели, характеризующие достоверность отчетности экономического субъекта, подлежащего аудиту, называемые базовыми показателями бухгалтерской отчетности.