Аудиторские доказательства

     Содержание 

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Аудиторские  доказательства…………………………………………………..6

1.1 Сущность аудиторских  доказательств………………………………………6

1.2 Виды аудиторских  доказательств……………………………………………9

2. Источники и процедуры получения аудиторских доказательств………….10

2.1 Источники  получения аудиторских доказательств………………………..10

2.2 Процедуры  получения аудиторских доказательств……………………….12

3. Порядок документирования аудиторских доказательств…………………..18

Заключение……………………………………………………………………….22

Список  используемой литературы……………………………………………...24 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение 

     После проведения всех необходимых процедур проверки аудиторам предстоит оценить полноту и качество выполнения всех пунктов общего плана и программы аудита. Кроме того, они должны провести систематизацию и аналитический обзор результатов проверки, чтобы составить объективное аудиторское заключение.

     Российским  Федеральным Законом «Об аудиторской деятельности» так определено назначение аудиторского заключения: аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности экономического субъекта представляет мнение аудиторов о достоверности отчетности.

     Мнение  о достоверности бухгалтерской  отчетности должно выражать оценку аудиторов  соответствия во всех существенных аспектах бухгалтерской отчетности нормативному акту, регулирующему бухгалтерский учет и отчетность в Российской Федерации.

     Мнение  аудиторов о достоверности бухгалтерской  отчетности экономического субъекта не может и не должно трактоваться этим субъектом и заинтересованными  пользователями аудиторского заключения как-либо иначе.

     Анализ  результатов проверки проводится по полученным данным и имеет несколько целей:

     - оценка учетной политики предприятия, которая изучается на предмет ее соответствия в методическом, техническом и организационном аспектах требованиям нормативных документов, регулирующих организацию бухгалтерского учета, и особенностям предприятия. Выделяются наиболее существенные аспекты и делаются выводы относительно соблюдения положений учетной политики в практике финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

     - подтверждение достоверности ведения  учета по отдельным разделам и счетам. Правильность ведения бухгалтерского учета определяется путем установления соответствия фактического порядка оформления и отражения хозяйственных операций на предприятии требованиям нормативных актов;

     - оценка соблюдения налогового  законодательства. В процессе такой  оценки устанавливается влияние  выявленных налоговых нарушений  на показатели бухгалтерской отчетности;

     - анализ финансового состояния предприятия. Этот анализ выполняется по данным бухгалтерской отчетности (баланс, отчет о прибылях и убытках и др.). Он позволяет определить существование какого-либо серьезного сомнения в применимости допущения непрерывности деятельности для подготовки бухгалтерской отчетности проверяемого предприятия. Такое сомнение может возникнуть, если определена отрицательная величина чистых активов или не выполняются установленные законодательством требования в отношении чистых активов, имеют место значительные убытки от основной деятельности, зафиксированы существенные отклонения значений основных коэффициентов, характеризующих финансовое положение, от нормальных значений.

     По  результатам проведенного аудита бухгалтерской  отчетности экономического субъекта аудиторская фирма должна выразить мнение о достоверности этой отчетности в форме безусловно положительного или отрицательного аудиторского заключения либо отказаться в аудиторском заключении от выражения своего мнения.

     Актуальность  темы раскрывает само понятие аудит - это деятельность, направленная на уменьшение предпринимательского риска, так как наличие достоверной финансовой информации позволяет повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия принятия ряда экономических решений.

     Объектом  исследования стала аудиторская  деятельность, а предметом соответственно, аудиторские доказательства.

     Целью исследования в данной работе является повышение уровня профессиональных знаний в области бухгалтерского учета и аудита, правильного понимания экономического значения рассматриваемых вопросов, приобретения навыков самостоятельного углубленного изучения теоретического материала и практики аудита на предприятиях, умения критически оценивать проработанный материал, формулировать и обосновывать собственные выводы.

     Исходя  из поставленной цели работы, основное внимание было уделено решению следующих  взаимосвязанных задач:

     - изучить сущность и цели аудита;

     - проанализировать законодательство  Российской Федерации и иные  акты об аудиторской деятельности;

     - изучить федеральные правила  (стандарты) аудиторской деятельности;

     - рассмотреть программу аудиторской  проверки;

     - проанализировать методы сбора аудиторских доказательств и аналитические процедуры;

     - дать оценку результатов аудиторской  проверки;

     Методами  исследования являются:

     - изучение действующей нормативной  базы, регулирующей аудиторскую  деятельность;

     - изучение и обобщение научной  литературы;

     - анализ практических материалов.

     Практическая  значимость курсовой работы заключается в том, что рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.

 

1. Аудиторские доказательства

1.1 Сущность  аудиторских доказательств 

     Аудиторские доказательства – это информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора.¹

     Аудитор в процессе проверки должен получить достаточную и достоверную информацию (свидетельства, доказательства), которая подтвердит, что бухгалтерская (финансовая) отчетность отражает финансовое положение предприятия, а также, что она составлена в соответствии стандартов и законодательству РФ.

     Отнести к аудиторским доказательствам  можно:

     - первичные документы;

     - бухгалтерские записи;

     - полученная из других источников  информация.

     Очень важно определить достаточность  и надлежащий характер аудиторских  доказательств.

     Достаточность – это количественная мера аудиторских  доказательств.

     Надлежащий характер, в свою очередь, качественная оценка, определяющая совпадение доказательств с конкретными утверждениями и их достоверность.

     Некоторые факторы влияют на мнение аудитора о достаточности и надлежащим характером аудиторских доказательств:

     - источник, достоверность информации;

     - существенность проверяемой статьи  бухгалтерской отчетности;

     - характер систем внутреннего  контроля и бухгалтерского учета,  оценка риска применения средств  внутреннего контроля;

     - аудиторская оценка величины  и характера аудиторского риска на уровне остатка средств на счетах бухгалтерского учета и на уровне финансовой отчетности;

     - опыт, приобретенный в ходе проведения  прошлых аудиторских проверок.

     Оценить количественную меру доказательств (достаточность) и качественную меру смысловой нагрузки доказательства к конкретным утверждениям (надлежащий характер) аудитор может с помощью следующих процедур:

     - тестирование средств внутреннего  контроля;

     - проверка по существу.

     При проверке по существу аудитор должен оценить следующие принципы полученных доказательств для проверки утверждений, на основе которых подготовлена финансовая отчетность:

     - существование – обязательство  или актив существуют на определенную  дату;

     - раскрытие и представление –  статья раскрывается, классифицируется  и характеризуется в соответствии с основами финансовой отчетности;

     - возникновение – в течение  отчетного периода были осуществлены  операции или произошли события,  которые непосредственным образом  имеют отношение к аудиту;

     - точное измерение – доход или  расход относится к соответствующему периоду, а событие или операция учитываются по соответствующей сумме;

     - полнота – не имеется нераскрытых  статей, неучтенных операций, активов,  обязательств;

     - стоимостная оценка – обязательство  или актив отражаются на соответствующей балансовой стоимости.

     При тестирование средств внутреннего  контроля аудитор рассматривает  достаточность и надлежащий характер аудиторских доказательств с  целью подтверждения оценки уровня риска применения средств внутреннего  контроля.

     Аудиторские доказательства, как правило, собирают, принимая во внимание каждый принцип, на основе которого подготовлена финансовая отчетность. Если доказательство относится к одному принципу (например, существование товарно-материальных запасов), оно не может компенсировать отсутствие доказательства относительно другого принципа (например, стоимостной оценки). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1.2 Виды аудиторских доказательств 

     Аудиторские доказательства классифицируются по ряду признаков. По источникам доказательства делятся на:

     - внутренние;

     - внешние;

     - смешанные.

     Внутренние - доказательства, включающие в себя информацию, полученную от аудируемого  лица в письменной или устной форме.

     Внешние аудиторские доказательства – это  доказательства, включающие в себя информацию из других источников (третьего стороны), представленную в письменной форме обычно по запросу аудиторской организации.

     В свою очередь, смешанные аудиторские  доказательства включают в себя информацию, полученную от аудируемой стороны в  устной или письменной форме, подтвержденную третьей стороной в письменном виде.

     По  характеру различают:

     - устные доказательства, полученные  в форме заявлений руководства  или при опросах персонала;

     - визуальные – результаты наблюдения;

     - документальные – информация, которая  получена из бумажных, электронных и других носителей.