Аудиторская проверка предприятия ООО "Быттех"

Автор: Пользователь скрыл имя, 14 Сентября 2011 в 22:53, контрольная работа

Описание работы

Полное официальное наименование – общество с ограниченной ответственностью «Быттех». Общество образовано в 2002 году и в настоящий момент осуществляет производство бытовой техники. Основные комплектующие для производства бытовой техники – импортные и закупаются для предприятия через фирму-агента. 70% всей произведенной продукции вывозится за пределы Калининградской области.

Содержание

1. Анализ особенностей бизнеса ООО «Быттех» 2
2. Составление договора на оказание аудиторских услуг...................................2
3. Оценка предстоящего объема аудита..............................................................13
4. Оценка уровня существенности в целом по предприятию и конкретно в отношении участка учета, подлежащего аудиторской проверке......................13
5. Оценка аудиторских рисков.............................................................................16
6. Определение объема, точности и интервала выборки 16
7. План аудиторской проверки 17
8. Программа аудиторской проверки 12
9. Источники получения аудиторских доказательств 12
10. Анализ финансового состояния ООО «Быттех» 23
11. Оценка непрерывности деятельности ООО «Быттех» 25
12. Итоговая часть аудиторского заключения 25
Список литературы. 27

Скачать полностью (48.96 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа содержит 1 файл

вариант 6.doc

— 251.50 Кб (Скачать)

     10. Анализ финансового состояния ООО «Быттех» 

     Используя данные бухгалтерского баланса и  отчета о прибылях и убытках, проанализируем финансовую устойчивость предприятия (таблица 4).

     Таблица 4

     Анализ  финансовой устойчивости ООО «Быттех»

№ Показатели На 31.12.08г

тыс. руб.

 На 31.12.09г

тыс. руб.

1 Собственный капитал 31 770 32 969
2 Внеоборотные  активы 27 447 22 074
3 Собственные оборотные  средства (стр.1-стр.2) 4 323 10 895
4 Долгосрочные  кредиты и займы 20 445 25 094
5 Собственные и  долгосрочные заемные источники формирования запасов (стр.3+стр.4) 24 768 35 989
6 Краткосрочные кредиты и займы 9 450 13 256
7 Общая величина источников формирования

запасов и затрат (стр.5+стр.6)

 34 218 49 245
8 Запасы и  затраты 63 703 75 115
9 Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств (стр.3-стр.8) -59 380 -64 220
10 Излишек (+), недостаток (-) собственных средств и долгосрочных кредитов и займов (стр.5-стр.8) -38 935 -39 126
11 Излишек (+), недостаток (-) общей величины источников (стр.7-стр.8) -29 485 -25 870

     В результате анализа финансовой устойчивости ООО «Быттех», можно сделать вывод  о низкой финансовой устойчивости предприятия. За анализируемый период наблюдается  недостаток собственных оборотных  средств, недостаток собственных оборотных средств и долгосрочных кредитов и займов и общий недостаток всех источников формирования запасов и затрат.

     Для выражения мнения о возможности  предприятия продолжать свою производственно-хозяйственную  деятельность, проанализируем показатели платежеспособности. Для этого сгруппируем активы предприятия по степени их ликвидности (таблица 5). 
 

     Таблица 5

     Группировка активов ООО «Быттех» по степени их ликвидности

Вид актива На 31.12.2008г., тыс. руб. На 31.12.2009г., тыс. руб.
Денежные  средства (стр. 260) 2 774 1 050
Итого А1 – наиболее ликвидные активы 2 774 1 050
Дебиторская задолженность, (платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев  после отчетной даты - стр. 240) 13 849 15 777
Итого А2 – быстро реализуемые активы 13 849 15 777
Запасы (стр. 210) 63 703 75 115
НДС по приобретенным ценностям (стр. 220) 1 522 2 045
Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются более, чем через 12 месяцев  после отчетной даты – стр.  230)    
Итого А3 – медленно реализуемые активы 65 225 77 160
Внеоборотные  активы (стр. 190) 34 384 27 937
Итого А4 – труднореализуемые активы 34 384 27 937
БАЛАНС 116 232 121 924
 

     Сгруппируем пассивы ООО «Быттех» по степени  срочности их оплаты (таблица 6).

Таблица 6

Группировка пассивов ООО «Быттех» по степени их оплаты

Вид пассива На 31.12.2008г., тыс. руб. На 31.12.2009г., тыс. руб.
Кредиторская  задолженность (стр. 620) 54 567 50 605
Итого П1 – наиболее срочные обязательства 54 567 50 605
Займы и кредиты (стр. 610) 9 450 13 256
Задолженность участникам по выплате доходов (стр. 630)    
Прочие  краткосрочные обязательства (стр. 660)    
Итого П2 – краткосрочные пассивы 9 450 13 256
Долгосрочные  обязательства (стр. 590) 20 445 25 094
Доходы  будущих периодов (стр. 640)    
Резервы предстоящих расходов (стр. 650)    
Итого П3 – долгосрочные пассивы 20 445 25 094
Капитал и резервы (стр. 490) 31 770 32 969
Итого П4 – устойчивые пассивы 31 770 32 969
БАЛАНС 116 232 121 924
 

     Используя данные таблиц 5 и 6, рассчитаем коэффициенты ликвидности баланса ООО «Быттех», расчеты оформим в таблице 7.

     Таблица 7

     Расчет  коэффициентов ликвидности  ООО «Быттех» 

Показатели Порядок расчета На 31.12.2008г. На 31.12.2009г. Норматив
Коэффициент платежеспособности
0,9691 1,057 >1
Коэффициент абсолютной ликвидности
0,0433 0,0164 >0,2
Коэффициент быстрой ликвидности
0,2597 0,2635 >0,5
Коэффициент текущей ликвидности
1,2785 1,4717 –
 

     Анализ  платежеспособности ООО «Быттех» показал, что предприятие обладает низкой степенью платежеспособности, некоторые значения коэффициентов находятся ниже нормативных значений. Однако, на конец анализируемого периода наблюдается динамика к росту показателей платежеспособности, за исключением коэффициента абсолютной ликвидности, он незначительно снизился. 

     11. Оценка непрерывности деятельности ООО «Быттех» 

     По  результатам проведенного анализа  можно сделать вывод о том, что у предприятия сложная  финансовая ситуация, однако, учитывая рост собственного капитала и положительную  динамику коэффициентов платежеспособности, можно сделать вывод о способности предприятия продолжать свою непрерывную финансово-хозяйственную деятельность. 

     12. Итоговая часть  аудиторского заключения 

     Уровень существенности аудируемого участка  составил 1 180 866,77 рублей. В ходе проверки обнаружены ошибки в формировании фактической себестоимости готовой продукции на общую сумму 1 500 000 рублей, что превышает максимально допустимый размер ошибки по аудируемому участку, но, не превышает уровень существенности в целом по предприятию (2 400 000 руб.). Таким образом, аудитором было выдано условно-положительное аудиторское заключение (приложение 4). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы 

  1. Аудит. Учебник  для вузов. В. И. Подольский. – М.: Юнити-Дана, 2006.
  2. Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. Аудит: Учеб. пособие. – М.: Высшее образование, 2007.
  3. Правила (стандарты) аудиторской деятельности. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2008.
  4. Практикум по аудиту: Учеб. пособие / Под ред. А.Д. Ларионова. М.: ООО «ТК Велби», 2006.
  5. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник.-4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008. – (Высшее образование).
  6. Середа К. Аудит: Учебное пособие. – М.: ФЕНИКС, ТОРГОВЫЙ ДОМ, 2008.

     ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Общий план проведения аудита
Проверяемая организация ООО «Быттех»
Период аудита 1.01.2009 -31.12.2009
Объем трудозатрат  по проверке, чел-час 145
Руководитель  аудиторской группы Михеденко В.В.
Состав аудиторской  группы Украинцева  Р.С.
Планируемый уровень  существенности, т.р. 1 180,87
Планируемый аудиторский риск 10
         
         
№ п/п  
Основные разделы проверки		 Трудозатраты, чел/часов Исполнитель Рабочие документы аудитора
1 Аудит производственных затрат и калькулирования себестоимости  продукции и услуг 70 Украинцева  Р.С. Акты  списания товарно-материальных ценностей, утвержденные нормы расхода материалов, акты оказания услуг сторонними организациями, ведомости начисления заработной платы и отчислений во внебюджетные фонды.
2 Аудит выпуска  готовой продукции 
 40 Украинцева  Р.С. Производственные акты, приходные ордера, аналитические оборотно-сальдовые ведомости , ежедневные производственные отчеты
3 Аудит реализации продукции, товаров и услуг 30 Украинцева  Р.С.. Накладные на отгрузку продукции, доверенности покупателей, документы перевозчика, акты выполнения работ и оказания услуг, договоры на поставку продукции или оказание услуг
4 Аудит остатков готовой продукции по бухгалтерской  отчетности 5 Украинцева  Р.С. Формы бухгалтерской  отчетности,  главная книга, оборотно-сальдовый  баланс
  ИТОГО 145    

     ПРИЛОЖЕНИЕ 2

   Программа проведения аудита

№ п/п Основные  разделы проверки Календарные сроки Аудиторские процедуры
1. Аудит производственных затрат,  издержек обращения и  калькулирования себестоимости  продукции и услуг 01.03.2011 –

10.03.2011

 1.Проверка и подтверждение достоверности отчетных данных о фактической себестоимости продукции (работ, услуг).

2. Анализ  выполнения плана по себестоимости  произведенной продукции (работ,  услуг).

3.Анализ  себестоимости продукции по статьям  затрат ( с учетом отраслевых нормативов).

4. Правильность  учета затрат для целей налогообложения  (с учетом гл.25 НКРФ)

    - затраты на оплату труда;

    - отчисления во внебюджетные фонды и в бюджет;

   -  начисление амортизации;

   -  расходы на ремонт основных средств;

   -  нормируемые расходы ( представительские расходы, расходы на обучение и повышение квалификации персонала, расходы на рекламу)  

   - отнесение процентов по долговым обязательствам на издержки производства и обращения;

   - расходы по формированию резерва по сомнительным долгам;

   - определение расходов при реализации товаров и имущества.

2. Аудит выпуска  готовой продукции 11.03.2011  - 15.03.2011 1. Проверить  документальное оформление прихода  готовой продукции на склад  по количеству и себестоимости.

2. Сравнить  остатки готовой продукции на начало и конец отчетного периода по балансу с данными главной книги и журналов ордеров.

3. Сравнить  данные аналитичекого и синтетичекого  учета остатков готовой продукции  на балансовом счете 43.

4. Проверить  операции по корректировке себестоимости готовой продукции, если учет ведется с использование планово-учетных цен.  

3. Аудит реализации продукции, товаров и услуг 16.03.2011

- 18.03.2011

 1. Изучить условия  договоров по реализации готовой  продукции.

2.  Проверить  наличие расходных накладных по реализации готовой продукции и наличие доверенностей покупателей на получение отгруженного товара, либо документы о приемке отгруженной продукции перевозчиком.

3. Проверить  соответствие цен реализации  готовой продукции при отгрузке различным покупателям.

4. Аудит остатков готовой продукции по бухгалтерской  отчетности 18.03.2011 Сравнить данные бухгалтерского баланса,   отчетов  о прибылях и убытках, о движении капитала и денежных средств, приложения к балансу с остатками и  оборотами по соответствующим счетам оборотно-сальдового баланса и главной книги. 

Информация о работе Аудиторская проверка предприятия ООО "Быттех"