Аудиторская деятельность и её регулирование

Аудиторская деятельность и её регулирование 

     Аудиторская деятельность (аудиторские  услуги) - деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.

     Действующая в России система нормативного регулирования аудиторской деятельности включает пять уровней:

     Первый  уровень

     Федеральный закон “Об аудиторской деятельности” от 30.12.2008 №307-ФЗ,

     Федеральный закон «О саморегулируемых организациях» от 01.12.2007 №315-ФЗ,

     Другие  федеральные законы,

     Кодексы РФ,

     Указы Президента РФ.

     Второй  уровень

     Постановления Правительства РФ, нормативные правовые акты государственного регулирования  аудиторской деятельности, министерств и ведомств. Определяют общие вопросы регулирования аудиторской деятельности и призваны осуществлять совершенствование, контроль за деятельностью аудиторов.

     Третий  уровень – правила (стандарты) аудиторской деятельности, разрабатываемые Министерством Финансов РФ. Устанавливают нормы аудита, обязательные для всех субъектов рынка.

     Четвертый уровень – методики аудиторской деятельности, регламентирующие порядок осуществления аудиторами проверок применительно с конкретными отраслями, по отдельным вопросам налогообложения, финансов и по специальным аудиторским заданиям.

     Пятый уровень – внутренние стандарты аудиторских организаций. Направлены на разъяснение правил этой деятельности, а также на разработку отдельных аудиторских процедур. Они разрабатываются самими аудиторскими организациями и обеспечивают единый подход к проведению проверок и контролю их результатов в данной аудиторской организации. 
 

     Порядок получения  права  осуществления аудиторской  деятельности. Организация подготовки и переподготовки аудиторов в Российской Федерации. 

     Аудитор - физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов. Физическое лицо признается аудитором с даты внесения сведений о нем в реестр аудиторов и аудиторских организаций.

     Порядок получения права осуществления  аудиторской деятельности (аттестата на право осуществления аудиторской деятельности) описан в Федеральном законе «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 №307-ФЗ. В нём сказано следующее:

     Квалификационный  аттестат аудитора выдается при условии, что лицо, претендующее на его получение (претендент):

     1) сдало квалификационный экзамен;

     2) имеет ко дню объявления результатов  квалификационного экзамена стаж работы, связанный с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности, не менее трех лет. Не менее двух лет из последних трех лет указанного стажа работы должны приходиться на работу в аудиторской организации.

     Проверка  квалификации претендента осуществляется в форме квалификационного экзамена. Порядок проведения квалификационного  экзамена, круг вопросов, предлагаемых претенденту, а также порядок  определения результатов квалификационного  экзамена, устанавливается уполномоченным федеральным органом(Министерством Финансов РФ).

     К квалификационному экзамену допускается  претендент, получивший высшее образование  в имеющем государственную аккредитацию образовательном учреждении высшего  профессионального образования.

     Квалификационный  экзамен проводится единой аттестационной комиссией, которая создается совместно  всеми саморегулируемыми организациями аудиторов.

     За  прием квалификационного экзамена с претендента взимается плата, размер и порядок взимания которой  устанавливается единой аттестационной комиссией.

     Квалификационный  аттестат аудитора выдается без ограничения  срока его действия. Порядок выдачи квалификационного аттестата аудитора и его форма утверждаются уполномоченным федеральным органом (МинФином).

     Решение об отказе в выдаче квалификационного  аттестата аудитора может быть оспорено в суде.

     Аудитор обязан в течение каждого календарного года начиная с года, следующего за годом получения квалификационного  аттестата аудитора, проходить обучение по программам повышения квалификации, утверждаемым саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой он является. Минимальная продолжительность такого обучения устанавливается саморегулируемой организацией аудиторов для своих членов и не может быть менее 120 часов за три последовательных календарных года, но не менее 20 часов в каждый год. 

     Таким образом, подготовка аудиторов в РФ включает в себя:

     Получение высшего образования в имеющем государственную аккредитацию образовательном учреждении высшего профессионального образования,

     Сдача экзамена для получения аттестата  на право осуществления аудиторской  деятельности.

     Так как законодательство достаточно часто  претерпевает изменения в части  правил ведения бухгалтерского учёта  и составления бухгалтерской  финансовой отчётности, у аудиторов  возникает необходимость периодического обновления своих знаний, ежегодного прохождения обучения по программам повышения квалификации. 

     Порядок создания аудиторских  организаций 

     Аудиторская организация - коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.

     Коммерческая  организация приобретает право  осуществлять аудиторскую деятельность с даты внесения сведений о ней  в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов, членом которой такая организация является.

     Саморегулируемая организация аудиторов - это некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности.

     Саморегулируемая организация аудиторов устанавливает следующие требования к членству в ней аудиторских организаций:

      1) коммерческая организация может  быть создана в любой организационно-правовой  форме, за исключением открытого  акционерного общества, государственного  или муниципального унитарного  предприятия;

      2) численность аудиторов, являющихся  работниками коммерческой организации  на основании трудовых договоров,  должна быть не менее трех;

      3) доля уставного (складочного)  капитала коммерческой организации,  принадлежащая аудиторам и (или)  аудиторским организациям, должна  быть не менее 51 процента;

      4) численность аудиторов в коллегиальном  исполнительном органе коммерческой  организации должна быть не  менее 50 процентов состава такого  исполнительного органа. Лицо, являющееся  единоличным исполнительным органом  коммерческой организации, а также  индивидуальный предприниматель  (управляющий), которому по договору  переданы полномочия исполнительного  органа коммерческой организации,  должны быть аудиторами. В случае, если полномочия исполнительного органа коммерческой организации переданы по договору другой коммерческой организации, последняя должна быть аудиторской организацией;

      5) безупречная деловая репутация;

      6) наличие и соблюдение правил осуществления внутреннего контроля качества работы;

      7) уплата взносов в саморегулируемую организацию аудиторов в размерах и порядке, которые устанавливаются ею;

      8) уплата взносов в компенсационный  фонд (компенсационные фонды) саморегулируемой организации аудиторов.

     Аудиторская организация, аудитор  могут являться членами  только одной саморегулируемой организации аудиторов.