Аудит расчетов с подотчетными лицами

Автор: Пользователь скрыл имя, 05 Февраля 2011 в 13:55, курсовая работа

Описание работы

В данной работе я собираюсь рассмотреть актуальную в настоящее время тему аудита расчетов с подотчетными лицами. В первом разделе будет приведен обзор нормативных документов, регламентирующих расчеты с подотчетными лицами, кратко будет рассмотрен бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами и приведен состав первичных документов и учетных регистров по расчетам с подотчетными лицами.
Во втором разделе будут изучены этапы проведения аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами. Особое внимание планируется уделить методам сбора аудиторских доказательств, применяемых при проверке расчетов, применительно к типичным нарушениям расчетов с подотчетными лицами. Также здесь будет описано оформление результатов аудиторской проверки.
Задачей третьего раздела является ознакомление с методиками проведения аудиторской проверки, предлагаемыми тремя авторами. Поскольку расчеты с подотчетными лицами носят массовый, этот этап аудиторской проверки достаточно трудоемок. В тоже время сами операции весьма однообразны, а методы и процедуры проверки просты. В третьем разделе также будут рассмотрены типичные нарушения при осуществлении расчетов с подотчетными лицами и штрафные санкции, применяемые за нарушения в бухгалтреском учете расчетов с подотчетными лицами.

Скачать полностью (56.89 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа содержит 1 файл

аудит.doc

— 246.00 Кб (Скачать)

список  литературы

 
  1.  «О бухгалтерском учете». Федеральный закон от 21.11.96 N 129-ФЗ
  2. "О порядке возмещения командированным работникам затрат за пользование постельными принадлежностями в поездах". Письмо Минфина РФ от 12.05.92 N 30
  3. "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость". Инструкция Госналогслужбы РФ от 11.10.95 N 39 (ред. от 29.12.97)
  4. "О предельных нормах возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории ряда зарубежных стран". Письмо Минфина РФ от 13 февраля 1997 г. N 14
  5. "Об изменении норм возмещения командировочных расходов с учетом изменения индекса цен". Письмо Минфина РФ от 27.07.92 N 61 (ред. от 27.05.96)
  6. "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами". Указание ЦБ РФ от 07.10.98 N 375-У
  7. Налоговый кодекс РФ. Часть 2.
  8. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. — 4 изд., перераб. и доп. — М.: ФИЛИНЪ, 2001. — 528 с.
  9. Воронов В.В. и др. Общий аудит. Законодательная и нормативная база, практика, рекомендации и методика осуществлени — М.: Международная школа управления «Интенсив» РАГС, Издательство «ДИС», 1999 г. — 544 с.
  10. Кирилишин И.М. Расчеты по командировкам. Анализ типичных ошибок и нестандартных ситуаций// Главбух — 1998 — № 9
  11. Максимова Л.Н. Типичные нарушения при осуществлении расчетов с подотчетными лицами// Главбух — 2002 — № 9
  12. Сотникова Л. Аудит хозяйственных операций: методы и процедуры// Аудит и налогоообложение — 2001 — № 8

Приложение 1

Таблица 1. 

Методы  контроля для выявления  типичных нарушений  расчетов

с подотчетными лицами 

  Основные виды нарушений, допускаемых при ведении кассовых операций Метод сбора  аудиторских доказательств
    1 2 3 4 5 6 7 8
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1.3. Выдача денежных средств лицам, не указанным в  списке лиц, которым в соответствии с приказом руководителя предприятию  могут быть выданы деньги на хозяйственно операционные расходы            
 
 
+		    
1.4. Выдача денежных сумм из кассы под отчет лицам, не являющимся работниками предприятия            
+		    
1.5. Выдача денег  под отчет лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам            
+		    
1.7. Несоответствие  фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы      
 
+		      
 
+		    
2.1. Отсутствие  приказов (распоряжений) о направлении  работников в командировку      
+		          
2.2. Отсутствие  командировочных удостоверений  с отметкой в месте пребывания в командировке            
+		    
2.3. Несоблюдение  установленных норм командировочных  расходов            
+		    
2.4. Отсутствие  аналитического учета командировочных  расходов в пределах норм и сверх  норм            
 
+		    
 
+
3.1. Нарушение порядка  удержания подоходного налога и  начисления фондов социального страхования и обеспечения с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм            
 
 
 
+		  
 
 
 
+		  
3.2. Некорректное  выделение налога на добавочную стоимость  в суммах командировочных расходов            
+		  
+		  
4.1. Выделение сумм налога на добавленную стоимость расчетным путем от стоимости материальных ценностей, приобретенных за наличный расчет в розничной торговой сети            
 
 
+		  
 
 
+		  
4.2. Списание на затраты сумм налога на добавленную  стоимость от стоимости материальных ценностей, приобретенный через подотчетных лиц у изготовителей, в оптовой торговле            
 
 
 
+		  
 
 
 
+		  
5.1. Несоответствие  фактического размера представительский  расходов утвержденной смете            
+		    
 
 
 

Таблица 1 (продолжение)

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
5.2. Отсутствие  учета представительский расходов в пределах норм и сверх норм            
+		    
+
6.1. Некорректное  составление бухгалтерских проводок по операциям расчетов с подотчетными лицами            
 
+		    
6.2. Неправильное  выведение остатков на конец отчетного  периода            
+		  
+		  
6.3. Несоответствие  записей в авансовых отчетах  и журнале-ордере № 7            
+		  
+		  
 
 

Методы  сбора аудиторских доказательств: 

       
  1. Наблюдение  или участие в инвентаризации;
  2. Наблюдение за выполнением хозяйственных или бухгалтерских операций;
  3. Устный опрос;
  4. Получение письменных подтверждений;
  5. Проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц;
  6. Проверка документов, подготовленных на предприятии клиента;
  7. Проверка арифметических расчетов;
  8. Анализ.

 

Приложение 2

Таблица 2. 

Вопросник для сбора информации при составлении программы аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами 

№ п/п Вопрос Ва-риант

ответа

 Информация  или документ, который следует  запросить Назначаемая аудиторская  процедура Но-мер вы-вода
1   Имеется ли на предприятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды  Нет     1
Да Список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды Проц. 1.1.1  
2   Выдаются  ли новые авансы лицам, не отчитавшимся по ранее полученным под отчет  суммам  Нет      
Да Журнал-ордер  № 7 Проц. 1.1.2 2
3   Оформляются ли письменные распоряжения руководителя предприятия по направлении работников в командировки  Нет     3
Да Письменные  распоряжения руководителя Проц. 2.1.2  
4   Облагаются  ли подоходным налогом суточные сверх норм, возмещаемые по решению руководителя предприятия  Нет     4
Да Приказ руководителя о возмещении Проц. 2.2.1  
5   Организован ли аналитический учет командировочных  расходы в пределах норм и сверх  норм для целей налогообложения  Нет     5
Да   Проц. 2.1.4  
6   Имеются ли утвержденные руководителем предприятия  сметы представительский расходов   Нет     6
Да Письменное  распоряжение руководителя Проц. 4.1.1  
7   Организован ли аналитический учет представительских  расходов в пределах норм и сверх норм для целей налогообложения  Нет     7
Да   Проц. 4.1.2  
8   Производится  ли расчет сумм, причитающихся работнику  на командировки  Нет     8
Да
      

Приложение 3

Таблица 3.

Карточка  проверка по форме  расчетов с подотчетными лицами

 
№ п/п Нарушения Основание

(документ  №)

1 2 3
1 Авансовый отчет  не утвержден руководителем п.7 д-та [2]
2 Нет подписи  подотчетных лиц на обратной стороне  авансового отчета п.7 д-та [2]
3 Нет даты утверждения  авансового отчета п.7 д-та [2]
4 Бухгалтерские проводки составлены в иностранной  валюте без пересчета в рубли п.12 д-та [2]
5 Бухгалтерские проводки составлены в тысячах рублей п.7 д-та [2]
6 Вместо документов, подтверждающих выплату конкретной суммы, приложены другие (счета, накладные  без отметки об оплате и т. д.)  
7 Отметки об оплате сделаны лишь штампом «ОПЛАЧЕНО» (отсутствуют подписи)  
8 В первичных документах отсутствуют оттиски печати  
9 Не все перечисленные  в авансовом отчете документы  приложены к этим отчетам  
10 В актах закупа не имеется данных, необходимых при  составлении договора купли-продажи (паспортных данных, прописки и др.) п. 7 д-та [2]

ГК РФ

11 В первичных  документах неуказанна (указана неразборчиво) цель платежа.  
12 Отсутствует штамп  «ОПЛАЧЕНО» п. 2.21 Положения
13 Не соблюдены  сроки отчета по подотчетным суммам п.11 д-та [5]

приказ руководителя

14 На обратной стороне авансового отчета на указаны  бухгалтерские проводки на каждый из документов  
15 В авансовом  отчете заполнены не все графы (подотчетные  суммы, даты их выдачи и др.)  
16 В авансовом  отчете на указаны проводки  
17 На первичных  документах отсутствует их номинал (не указана цена приобретения)  
1 2 3
18 Журнал-ордер  № 7 составлен не в разрезе подотчетных  лиц и каждого авансового отчета одновременно  
Проверка  документов по командировкам
19 В командировочных  удостоверениях отсутствуют или исправлены даты убытия (прибытия) п.9 д-та [2]

п.6 д-та [11]

20 На счете  гостиницы отсутствует ее печать  
21 В авансовом  отчете отсутствуют первичные документы, подтверждающие использование постельных принадлежностей документ [2]
22 Отсутствует копия  загранпаспорта с отметками о  пересечении границы п. 9 док-та [14]
23 В первичных  документах по загранкомандировкам  на автомобиль (страховка и др.) в качестве владельца указано не предприятие, а водитель  

 

Приложение 4

      

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                              СОДЕРЖАНИЕ  ВВЕДЕНИЕ

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАСЧЕТОВ С 
ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ .5

1.1. Понятие и бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами 5

1.2. Состав первичных документов и учетных регистров по расчетам с 
подотчетными лицами 8

2. ЭТАПЫ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ 
РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ…………………………10

  1. Подготовительная деятельность до начала проверки…………………….10
  2. Сбор аудиторских доказательств, применяемых

при проверке расчетов 11

2.3. Оформление результатов аудиторской проверки 11

3. АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ 14

3.1. Аудит расчетов с подотчетными лицами по методике

В.И. Подольского 14

3.1.1. Составление программы аудиторской проверки

расчетов с  подотчетными лицами 14

  1. Контрольные процедуры для выявления возможных нарушений 15
  2. Проверка документов по расчетам с подотчетными

лицами по форме 19

3.1.4. Проверка расчетов с подотчетными лицами по содержанию 20

3.2. Типичные нарушения при осуществлении расчетов с подотчетными

лицами 22

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 32

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ 34 
 

Информация о работе Аудит расчетов с подотчетными лицами