Аудит расчетов с подотчетными лицами

Автор: Пользователь скрыл имя, 15 Ноября 2011 в 16:07, курсовая работа

Описание работы

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации. При этом в бухгалтерском учете операции по расчетам с подотчетными лицами отражаются достаточно просто.

Тем не менее, практика аудиторских проверок показывает, что из всех проверяемых объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается при расчетах с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета и отсутствия контроля за расчетами с работниками. Нередко ошибки допускают сами руководители организаций.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ 4
1.1. ПОНЯТИЕ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ 4
1.2. НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ (С КРАТКИМИ КОММЕНТАРИЯМИ), РЕГЛАМЕНТИРУЮЩИЕ РАСЧЕТЫ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ 6
1.3. СОСТАВ ПЕРВИЧНЫХ ДОКУМЕНТОВ И УЧЕТНЫХ РЕГИСТРОВ ПО РАСЧЕТАМ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ 11
2. ЭТАПЫ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ 12
2.1. ПОДГОТОВИТЕЛЬНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ДО НАЧАЛА ПРОВЕРКИ 12
2.2. СБОР АУДИТОРСКИХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ, ПРИМЕНЯЕМЫХ ПРИ ПРОВЕРКЕ РАСЧЕТОВ 13
2.3. ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ 13
3. АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ 15
3.1. АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ ПО МЕТОДИКЕ В.И. ПОДОЛЬСКОГО 15
3.1.1. Составление программы аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами 15
3.1.2. Контрольные процедуры для выявления возможных нарушений 16
3.1.3. Проверка документов по расчетам с подотчетными лицами по форме 19
3.1.4. Проверка расчетов с подотчетными лицами по содержанию 20
3.2. АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ ПО МЕТОДИКЕ Н.П. БАРЫШНИКОВА 21
3.3. АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ ПО МЕТОДИКЕ Р.А. АЛБОРОВА 22
3.4. ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ 25
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 34
ЛИТЕРАТУРА 36
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 38
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 40
ПРИЛОЖЕНИЕ 3 41
ПРИЛОЖЕНИЕ 4 42

Скачать полностью (68.33 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа содержит 1 файл

курсач.doc

— 289.00 Кб (Скачать)

 

Приложение 1

Таблица 1. 

Методы  контроля для выявления  типичных нарушений  расчетов

с подотчетными лицами 

  Основные виды нарушений, допускаемых при ведении кассовых операций Метод сбора  аудиторских доказательств
    1 2 3 4 5 6 7 8
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1.3. Выдача денежных средств лицам, не указанным в  списке лиц, которым в соответствии с приказом руководителя предприятию могут быть выданы деньги на хозяйственно операционные расходы            
 
 
+		    
1.4. Выдача денежных сумм из кассы под отчет лицам, не являющимся работниками предприятия            
+		    
1.5. Выдача денег  под отчет лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам            
+		    
1.7. Несоответствие  фактического расхода подотчетных  сумм целям, на которые они были выданы      
 
+		      
 
+		    
2.1. Отсутствие  приказов (распоряжений) о направлении  работников в командировку      
+		          
2.2. Отсутствие  командировочных удостоверений с отметкой в месте пребывания в командировке            
+		    
2.3. Несоблюдение  установленных норм командировочных  расходов            
+		    
2.4. Отсутствие  аналитического учета командировочных  расходов в пределах норм и сверх  норм            
 
+		    
 
+
3.1. Нарушение порядка удержания подоходного налога и начисления фондов социального страхования и обеспечения с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм            
 
 
 
+		  
 
 
 
+		  
3.2. Некорректное  выделение налога на добавочную стоимость  в суммах командировочных расходов            
+		  
+		  
4.1. Выделение сумм налога на добавленную стоимость  расчетным путем от стоимости материальных ценностей, приобретенных за наличный расчет в розничной торговой сети            
 
 
+		  
 
 
+		  
4.2. Списание на затраты сумм налога на добавленную стоимость от стоимости материальных ценностей, приобретенный через подотчетных лиц у изготовителей, в оптовой торговле            
 
 
 
+		  
 
 
 
+		  
5.1. Несоответствие  фактического размера представительский  расходов утвержденной смете            
+		    
 
 
 

Таблица 1 (продолжение)

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
5.2. Отсутствие  учета представительский расходов в пределах норм и сверх норм            
+		    
+
6.1. Некорректное  составление бухгалтерских проводок по операциям расчетов с подотчетными лицами            
 
+		    
6.2. Неправильное выведение остатков на конец отчетного периода            
+		  
+		  
6.3. Несоответствие  записей в авансовых отчетах  и журнале-ордере № 7            
+		  
+		  
 
 

Методы  сбора аудиторских доказательств: 

       
  1. Наблюдение  или участие в инвентаризации;
  2. Наблюдение за выполнением хозяйственных или бухгалтерских операций;
  3. Устный опрос;
  4. Получение письменных подтверждений;
  5. Проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц;
  6. Проверка документов, подготовленных на предприятии клиента;
  7. Проверка арифметических расчетов;
  8. Анализ.

 

Приложение 2

Таблица 2. 

Вопросник для сбора информации при составлении  программы аудиторской  проверки расчетов с  подотчетными лицами 

№ п/п Вопрос Ва-риант

ответа

 Информация  или документ, который следует  запросить Назначаемая аудиторская  процедура Но-мер вы-вода
1   Имеется ли на предприятии список лиц, которым  разрешено выдавать деньги на хозяйственные  нужды  Нет     1
Да Список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды Проц. 1.1.1  
2   Выдаются  ли новые авансы лицам, не отчитавшимся по ранее полученным под отчет суммам  Нет      
Да Журнал-ордер  № 7 Проц. 1.1.2 2
3   Оформляются ли письменные распоряжения руководителя предприятия по направлении работников в командировки  Нет     3
Да Письменные  распоряжения руководителя Проц. 2.1.2  
4   Облагаются  ли подоходным налогом суточные сверх  норм, возмещаемые по решению руководителя предприятия  Нет     4
Да Приказ руководителя о возмещении Проц. 2.2.1  
5   Организован ли аналитический учет командировочных  расходы в пределах норм и сверх норм для целей налогообложения  Нет     5
Да   Проц. 2.1.4  
6   Имеются ли утвержденные руководителем предприятия  сметы представительский расходов   Нет     6
Да Письменное  распоряжение руководителя Проц. 4.1.1  
7   Организован ли аналитический учет представительских расходов в пределах норм и сверх норм для целей налогообложения  Нет     7
Да   Проц. 4.1.2  
8   Производится  ли расчет сумм, причитающихся работнику  на командировки  Нет     8
Да
      

Приложение 3

Таблица 3.

Карточка  проверка по форме  расчетов с подотчетными лицами

 
№ п/п Нарушения Основание

(документ  №)

1 2 3
1 Авансовый отчет  не утвержден руководителем п.7 д-та [2]
2 Нет подписи  подотчетных лиц на обратной стороне авансового отчета п.7 д-та [2]
3 Нет даты утверждения  авансового отчета п.7 д-та [2]
4 Бухгалтерские проводки составлены в иностранной  валюте без пересчета в рубли п.12 д-та [2]
5 Бухгалтерские проводки составлены в тысячах рублей п.7 д-та [2]
6 Вместо документов, подтверждающих выплату конкретной суммы, приложены другие (счета, накладные  без отметки об оплате и т. д.)  
7 Отметки об оплате сделаны лишь штампом «ОПЛАЧЕНО» (отсутствуют подписи)  
8 В первичных  документах отсутствуют оттиски  печати  
9 Не все перечисленные  в авансовом отчете документы  приложены к этим отчетам  
10 В актах закупа не имеется данных, необходимых при  составлении договора купли-продажи (паспортных данных, прописки и др.) п. 7 д-та [2]

ГК РФ

11 В первичных  документах неуказанна (указана неразборчиво) цель платежа.  
12 Отсутствует штамп  «ОПЛАЧЕНО» п. 2.21 Положения
13 Не соблюдены  сроки отчета по подотчетным суммам п.11 д-та [5]

приказ  руководителя

14 На обратной стороне авансового отчета на указаны  бухгалтерские проводки на каждый из документов  
15 В авансовом  отчете заполнены не все графы (подотчетные  суммы, даты их выдачи и др.)  
16 В авансовом отчете на указаны проводки  
17 На первичных  документах отсутствует их номинал (не указана цена приобретения)  
1 2 3
18 Журнал-ордер  № 7 составлен не в разрезе подотчетных  лиц и каждого авансового отчета одновременно  
Проверка  документов по командировкам
19 В командировочных  удостоверениях отсутствуют или  исправлены даты убытия (прибытия) п.9 д-та [2]

п.6 д-та [11]

20 На счете  гостиницы отсутствует ее печать  
21 В авансовом  отчете отсутствуют первичные документы, подтверждающие использование постельных принадлежностей документ [2]
22 Отсутствует копия  загранпаспорта с отметками о  пересечении границы п. 9 док-та [14]
23 В первичных  документах по загранкомандировкам на автомобиль (страховка и др.) в качестве владельца указано не предприятие, а водитель  
 

[2] - ПОЛОЖЕНИЕ О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ И ОТЧЕТНОСТИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, утверждено ПРИКАЗОМ Минфина РФ от 26.12.94 N 170

[5] - ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. Утвержден Решением овета Директоров Центрального Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40

[11] - ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. Утвержден Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40

[14] - ПОСТАНОВЛЕНИЕ Госкомтруда СССР от 25.12.74 N 365 (ред. от 20.08.92) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ ОБ УСЛОВИЯХ ТРУДА СОВЕТСКИХ РАБОТНИКОВ ЗА ГРАНИЦЕЙ"

 

Приложение 4

      

Информация о работе Аудит расчетов с подотчетными лицами