Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования

«Нижегородский  государственный архитектурно-строительный университет»

(ННГАСУ) 
 
 
 
 
 
 

Кафедра БЖД 
 
 
 

Курсовой  проект

на  тему: Аудит предприятия «Эмилия». 
 
 
 
 
 
 
 
 

Студент 4 курса  гр.БД-11:                                                               Черняева О.Ю. 

Преподаватель:                                                                                 Боровик А.В. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Г.Н.Новгород-2009г.

Содержание

Введение

1. Характеристика организации, статистика по охране труда
2. План аудиторской проверки
3. Программа аудита
4. Чек-лист по проверке адекватности и на проверку соответствия

Вывод

Литература 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

       Аудит предприятия - это независимая оценка деятельности компании, которая включает в себя проверку подлинности отчётности и состояния бухгалтерского учёта внутрихозяйственного контроля. Аудит предприятия не предусматривает специальных критериев для проведения аудиторской проверки. Он часто направлен на оказание помощи фирме в подготовке отчетности, благотворно сотрудничая с компаниями. В то время как налоговая проверка будет уличать компанию в ошибках и осыпать её штрафами, аудит предприятия окажет помощь фирме в подготовке налоговой

проверки, путём нахождения недочётов, дабы минимизировать налоговые риски.

            Аудит (проверка) СУПБ и ОТ – система управления охраной труда, независимая проверка положений охраны труда в организации и определение соответствия деятельности, направленная на обеспечение безопасности труда законам и нормативно-правовым актам, содержащим требования охраны труда, на оценку качества и эффективности функционирования системы управления, а не на поиск конкретных нарушений.

           Процесс аудита включает сбор информации (в т. ч. интервью), отбор и оценку документации, наблюдение за деятельностью персонала, анализ результатов измерений и зафиксированных данных. Во время интервью аудитор спрашивает проверяемого о характере и условиях выполняемой работы, о поступлении информации, которая требуется для выполнения работы, и т. д. Важно структурировать вопросы, чтобы определенная проблема исследовалась с нарастающей степенью детализации. Полученные сведения необходимо проверять путем наблюдения и измерений.

      Аудит обычно подразделяют на:

      - внутренний (1-ой стороны);

      - внешний (2-ой и 3-ей стороны).

      Внутренний  аудит посвящен изучению организацией своей собственной СУПБ (системы управления промышленной безопасностью) и ОТ, выявлению внутренних нарушений для предоставления руководителю информации о деятельности самой организации (внутренняя проверка). Это самый важный из всех аудитов, он обеспечивает акционеров, инвесторов и руководство организации информацией об эффективности и действенности системы.

      Внешний аудит осуществляется независимой  и автономной по отношению к проверяемому субъекту организацией. Это может  быть аудит адекватности или соответствия. Цель: получить достаточную информацию по системе управления для обеспечения уверенности в том, что необходимые требования выполняются гарантированно и стабильно.

         Аудит 3-ей стороны проводится независимыми внешними организациями с целью сертификации (национальным международным уполномоченным органом по сертификации).

            Общие требования к системе  управления охраной труда изложены  в ГОСТе 12.006-2002.

      Подготовка  внутреннего аудита начинается в  первую очередь с определения  объектов _аудита. Согласно ГОСТу 12.0.006-2002 объектами могут быть: 

• риски;
• требования законодательных актов и др.;
• цели и задачи в области охраны труда;
• планы мероприятий (программы);
• структура и ответственность за соблюдение требований охраны труда;
• обучение, компетентность и осведомленность персонала в области охраны труда;
• связь и информация между структурными подразделениями и должностными лицами по вопросам охраны труда;
• документация и управление документацией;
• управление операциями (проектирование, технологический процесс, производственное оборудование, эксплуатация и др.);
• готовность к действиям в условиях аварийных ситуаций;
• мониторинг условий и охраны труда и измерение параметров условий труда;
• несоответствия, корректирующие и профилактические действия;
• зарегистрированные данные;
• анализ со стороны руководства;
• степень соответствия конкретных административных, рабочих процедур и рабочих участков, операций и производственных процессов нормативной документации по стандартизации;
• людские и материальные ресурсы, оборудование.

          В службе ОТ анализируют результаты А. и ежемесячно доводят до сведения руководителей структурных подразделений на совещаниях по ОТ. Служба ОТ 1 раз в квартал документально оформляет выводы и рекомендации и на различных совещаниях информирует руководство организации о деятельности по ОТ.

      Аудит, независимо от класса и типа, должен проводиться квалифицированным, независимым  и обученным персоналом, который  не несет персональной ответственности  за проверяемые участки. Служба аудита может быть включена в состав организации  либо наниматься на стороне.

      Заказчиком (потребителем, клиентом) аудита может  выступать сама организация (первая сторона), потребитель продукции  и услуг данной организации (вторая сторона) и какая-то независимая  внешняя организация (третья сторона: акционер, инвестор и др.). 

      Покупатели  продукта, равно как и акционеры, и другие инвесторы, являются лицами заинтересованными в получении объективной информации о способности системы работать на максимизацию прибыли и реализацию других поставленных целей и задач. Именно по этой причине появились стандарты серии ИСО-9000, ИСО-14000, ГОСТ 12.0.006-2002. А так же Федеральный закон «О техническом регулировании» №184 от 27 декабря 2002г регулирует отношения, возникающие при разработке, принятии, применении и исполнении обязательных требований к продукции, процессам производства, эксплуатации, хранению, перевозки, реализации и утилизации. 

1. Характеристика  организации, статистика по охране труда.

           Фирма «Эмилия» выпускает женские и мужские пальто, а также кожаные куртки и пальто. Фирма обладает тремя производственными линиями: 1-я линия по пошиву женского пальто, 2-я линия по пошиву мужского пальто, 3-я линия по пошиву кожаных курток. 1-я и 2-я линии располагаются в одном здании, 3-я линия в отдельном здании. Общая численность работников 800 чел.

           Поставщиками материала являются:

- Для пальто К. «Красивая жизнь»,

- для кожаных изделий завод «Парижской коммуны» г. Раменск, Фурнитуру поставляет немецкая компания «Fair».

         Фирма «Эмилия» по пошиву верхней одежды работает на Нижегородском рынке 10лет. В 2004г. Руководством принимается решение о выходе на московский рынок. Продажу планируется осуществлять через магазины «Модной одежды» г. Москвы, одновременно фирма проводит переговоры о создании совместной пошивочной линии с итальянской компанией «Грин» по пошиву женского пальто. Фирмы партнёры потребовали от руководства фирмы «Эмилия» подтвердить свою компетентность и способность выпускать качественную продукцию в условиях экологической и производственной безопасности.

           На основании этих требований фирма «Эмилия» разработала систему качества и внедрила её в 2005г., и в том же году проводился аудит 3-ей стороны на подтверждение соответствия системы качества стандарту ИСО-9004. Параллельно с системой качества в том же году разрабатывается и внедряется система экологического менеджмента, аудит 3-ей стороны планируется на 2006г. В период с мая по июнь.

          На основании предпринятых фирмой «Эмилия» мер к. «Грин» принимает решение о финансировании в 2007г. Переоборудования линии по пошиву женского пальто и требует от руководства фирмы «Эмилия» подтвердить соответствие системы управления охраной труда на фирме, сертификация запланирована на сентябрь 2006г. Кроме того, к. «Грин» и м.»Модной одежды» планирует провести аудит 2-ой стороны по процессам: контроля качества , утилизации вредных отходов, экономии топливных ресурсов в 2006г.

            На основании плана-графика внутреннего аудита в фирме «Эмилия» планируется аудит линии №3 по пошиву кожаных курток. Аудиторские проверки будут направлены на проверку соответствия документации системы управления охраной труда требованиям ГОСТ Р 12.006-2002.

2. План аудиторской проверки

             Аудиторская проверка - сбор, оценка и анализ аудиторских доказательств, касающихся финансового положения экономического субъекта, подлежащего аудиту, имеющие своим результатом выражение мнения аудитора о правильности ведения бухгалтерского учета и достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

          План является неотъемлемой частью договора на проведение аудиторской проверки. При подготовке общего плана аудиторской проверки согласовываются приемлемые для аудитора и заказчика уровень существенности и аудиторский риск, позволяющие считать бухгалтерскую отчетность достоверной.

          Порядок составления плана аудиторской проверки определен правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Планирование аудита», одобренным Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25 дек. 1996.

           В процессе проверки аудитор оценивает полноту, своевременность, точность и достоверность отражения в отчетности организации показателей, характеризующих имущество и обязательства, состояние расчетов и финансовых результатов за определённый период, правильность и точность соблюдения законодательства и принятой учетной политики. Готовясь к проверке, аудитор должен изучить необходимую документацию, в ходе ее обзора отметить ряд пунктов и сформулировать их в виде вопросов для контрольного листа регистрации данных. Разработка контрольного листа регистрации данных является частью подготовки к аудиту и обеспечивает эффективность использования времени в период его проведения.

          Объектом аудиторской проверки являются: имущество предприятия, включая анализ его ликвидности и правильности оценки; долгосрочные и краткосрочные обязательства, а также анализ движения собств. средств (уставного капитала и резервов); хоз. операции, совершаемые организацией за проверяемый период, в части, анализ правильности их оформления, отражения в бух. учете и результативности.

           Для сбора необходимых аудиторских доказательств в процессе проверки осуществляются: документальная проверка, при которой выявляется правильность отражения хоз. операций в регистрах бух. учета; фактическая проверка (инвентаризация, осмотр, просчет и т.п.); подтверждение, если возникает необходимость получить дополнит, данные, свидетельствующие о достоверности отчетности (запрос клиента, поставщика, субподрядчика и т.п.).

        Общий план и программа проверки составляются в соответствии с порядком, определяемым установленными правилами (стандартами). Общий план аудиторской проверки описывает предполагаемый объем и порядок проведения аудиторской проверки.

          Планирование аудиторской проверки предусматривает ознакомление аудитора с бизнесом и разработку общего плана проверки.

        План аудиторской проверки определяет структурные подразделения заказчика и разделы учета, подлежащие проверке, характер проверки, распределение обязанностей между участниками аудиторских групп, предполагаемые сроки проведения.

          При формировании плана аудиторской проверки будет проведен расчет уровня существенности для показателей бухгалтерской отчетности ОАО/ООО и соответствующая аудиторская выборка элементов отчетности.

         При предварительном планировании аудиторская фирма осуществляет предварительное ознакомление с финансовым состоянием и организацией бух. учета клиента; принимает решение о проведении проверки; определяет объем аудиторской проверки: ее трудоемкость, стоимость, состав и уровень квалификации бригады, необходимость привлечения специалистов для экспертизы и сроки работ; подготавливает письмо-обязательство.  

3. Программа аудита

            На базе общего плана разрабатывается программа аудита, где применительно к каждому направлению проверки определяется набор используемых аудиторских процедур, аудиторских доказательств (включая указание источников информации, системы тестов для опроса сотрудников, порядка оформления аудиторских документов и разделов аудиторского заключения).