Аудит операций с денежными средствами

Проверяется также правильность заполнения всех реквизитов прибыльных и расходных  кассовых ордеров и платежных (расчетный - платежных) сведений. Недопустимые любые исправления, зачеркивания и т. ин, также проверяется проставление нужных дат, номеров сумм, оснований для их выписки, наличие подписей служебных лиц и получателей средств, печатей, штампов, подписей о получении наличности, правильность оформления депонируемых сумм и тому подобное. По отдельным платежным (расчетно-платежными) сведениям могут избирательно перечисляться суммы выплаченной наличности. Прибыльные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера должны быть заполнены таким образом, чтобы обеспечивалось сохранение этих записей на протяжении срока хранения документов. Следует внимательно проверить использования бланков прибыльных кассовых ордеров, их учет и хранение. 

Полноту и  своевременность оприбуткування денег в кассу, полученных из счетов предприятия в банке, устанавливается путем встречной и взаимной проверки данных выписок банка из расчетных счетов предприятия, корешки чековых книжек, прибыльных кассовых ордеров и записей в кассовой книге. При изученные денежных операций аудитору необходимо пригласить из соответствующего отделения банку справку о выданных чековых книжках за весь изучает мой период. Для того, чтобы не было никаких сомнений, которые получены из банковских счетов денежные средства оприходувани своевременно и полностью, необходимо проверить записи в журнале-ордере №1 и кассовой книге с суммами на корешках чековых книжек и в выписках банков. Необходимо иметь в виду, что чековые книжки, корешке использованных чеков, а также неиспользованности чеки должны сохраняться у главного бухгалтера в условиях, исключая возможность их потери. 

Во время  проверки полного и своевременного оприбуткування средств, которые поступили к кассе предприятия от осуществления хозяйственной деятельности, записи в кассовой книге сверяются за суммами и сроками с данными соответствующих прибыльных кассовых ордеров (с привлечением в случае необходимости таких оправдательных документов, как товарных и кассовых чеков, расчетных квитанций, квитанций к прибыльным кассовым ордерам, счетам-фактур, товарно транспортных и налоговых накладных и тому подобное). При необходимости углубленной проверки полного оприбуткування в кассе наличных средств, полученных из разных источников, могут анализироваться также обороты по сведению журнала-ордера №1 за дебетом счета 301 “Касса” сравнительно с оборотами за кредитом каждого корреспондирующего счета с последующим сравнением их с соответствующими записями в кассовой книге и данными документов, которые подтверждают фактическое получение предприятием определенных сумм наличности в соответствующие сроки. 

Кроме вышеназванных  методов проверки, для контроля за полным и своевременным оприбуткуванням наличности конкретным предприятием, аудитор может применять соответствующие встречные проверки, которые осуществляются непосредственно на предприятиях-покупателях (заказчиках), которые оплатили наличные средства, путем привлечения соответствующих первичных документов и взаимной сверки кассовых документов получателей наличности с данными покупателей. Во время проверок аудитор должен принимать во внимание, что при наличии в кассе предприятия наличности. Какая не подтверждена прибыльными кассовыми ордерами, она считается не оприходованной в кассе и засчитывается в доход предприятия.

При установленные случаев не оприбуткування денег, исправлений, подчисток, расхождений в номерах чеков или разрыва между датами получения денег по выписке банков и оприбуткування их в кассе следует выяснить причины. 

На пятом  этапе аудитор проверяет сдерживание  предприятием установленного лимита остатка  наличности в кассе. Лимит кассы  устанавливается предприятиям, которые  имеют текущие счета в учреждениях  банков и осуществляют операции с  наличностью. Такие предприятия  могут хранить в своей кассе  наличность на конец дня в пределах утвержденного лимита кассы. Порядок  установки предприятиям лимита кассы, порядка и сроков сдачи наличной выручки регулируется Инструкцией  об организации работы из наличного  обращения учреждениями банков Украины (дальше - Инструкция). Ответственность  за неподачу заявок-расчетов в определенные сроки и несвоевременное получение  установленного лимита кассы согласно с условиями договора на расчетно-кассовое обслуживание положенная на предприятия. 

Предприятия обязаны сдавать наличную выручку  сверх установленного лимита кассы  в порядке и сроки, определенные учреждением банка для зачисления на их текущие счета. 

Во время  проверки соблюдения предприятиями  лимита кассы определяется установленный  учреждением банка или самостоятельно определен предприятием (в случаях  предусмотренных Инструкцией) лимит кассы, уточняются за имеющимися копиями заявок-расчетов и приказами (распоряжением) суммы самостоятельно доказанного предприятием лимита кассы своим видокремленим подразделам. Во время проверок выясняют то, как предприятие придерживается установленного учреждением банка лимита кассы, сроков и порядка сдачи наличной выручки, а также своевременность возвращения в банк не потраченных в определенный срок средств, выданных на оплату труда и другие выплаты. При этом должно учитываться то, что средства. Полученные из кассы банка или направленные из выручки на выплаты, связанные с оплатой труда, пенсий, стипендий, дивидендов (доходу), могут в соответствии с пунктом 2.