Аудит кассовых операций на материалах СПК «Петровский» Башмаковского района

РН= АР/ (ВхР*РК)

РН= 0,05/ (0,8*0,3) = 20,8

Общий план аудита основных средств.

Проверяемый организация                      СПК «Петровский»

Период аудита                                          01.01.2009 по 31.12.2009

Количество человеко-часов                       8

Руководитель аудиторской группы          Захарычев Е.В.

Состав аудиторской  группы                     Романенко С.Е., Середнева А.С.

Планируемый аудиторский  риск               5%

Планируемый уровень  существенности     24,85 тыс. руб.

№ п/п	Перечень аудиторских процедур	Период проведения	Исполнитель
1	Организация работы с наличными  денежными средствами	10 ноябрь 2009	Захарычев Е. В. Романенко С. Е.
2	Проверка порядка ведения кассовой книги	10 ноябрь 2009	Середнева А. С. Романенко С. Е.
3	Сведения об установленном обслуживающим банком лимите денежных средств в кассе и проверка соблюдения установленного лимита	10 ноябрь 2009	Захарычев Е. В. Романенко С. Е.
4	Проверка правильности оформления ПКО и РКО	10 ноябрь 2009	Середнева А. С. Романенко С. Е.

Руководитель аудиторской фирмы__________ Тусеева Ю.И.

Руководитель аудиторской группы_________ Захарычев Е.В.

Программа аудита основных средств

Проверяемый организация                      СПК «Петровский»

Период аудита                                          01.01.2009 по 31.12.2009

Количество человеко-часов                       8

Руководитель аудиторской группы          Захарычев Е.В.

Состав аудиторской  группы                     Романенко С.Е., Середнева А.С.

Планируемый аудиторский  риск               5%

Планируемый уровень существенности    24,85 тыс.руб.

 

№ п/п	Перечень аудиторских процедур	Период проведения	Исполнитель	Источники информации
1	Организация работы с наличными  денежными средствами	10 ноябрь 2009	Захарычев Е. В. Романенко С. Е.	Помещение кассы, кассир
2	Проверка порядка ведения кассовой книги	10 ноябрь 2009	Середнева А. С. Романенко С. Е.	Кассовая книга
3	Сведения об установленном обслуживающим  банком лимите денежных средств в  кассе и проверка соблюдения установленного лимита	10 ноябрь 2009	Захарычев Е. В. Романенко С. Е.	Кассовая книга
4	Проверка правильности оформления ПКО и РКО	10 ноябрь 2009	Середнева А. С. Романенко С. Е.	ПКО и РКО

Руководитель аудиторской фирмы__________ Тусеева Ю.И.

Руководитель аудиторской группы_________ Захарычев Е.В.

 

 

3. Сбор аудиторских  доказательств и рекомендации  аудитора

3.1.Аудиторские  доказательства в отношении проверки  кассовых операций

Аудиторская проверка кассовых операций проводится с целью установления соответствия применяемой в организации  методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах.

Для осуществления аудита аудитор составляет рабочие документы. Рассмотрим рабочий документ № 2, для оценки организации работы с наличными денежными средствами.

Рабочий документ 2

Организация работы с наличными денежными средствами

Местонахождение кассы  в организации	период	мол	Соблюдение требований по оборудованию касс						нарушение
			Изолированное помещение	Капитальные стены	Металлическая дверь	Специальное окошко	сейф	огнетушитель
В офисе	С момента образования организации		+	+	+	+	+	+	Нарушений не выявлено

Проанализируем данные рабочего документа  № и сделаем выводы о порядке ведения кассовой книги в СПК «Петровский»

Рабочий документ 3

Проверка порядка ведения  кассовой книги в СПК «Петровский»

№ п/п	Требование по ведению  кассовой книги	Соблюдение требования	Примечание
1	2	3	4
1	Кассовая книга ведется?	Да	-
2	Ведение одной кассовой книги?	Да	-
1	2	3	4
3	Кассовая книга пронумерована, прошнурована и опечатана мастичной  печатью	Да (Приложение )	-
4	Количество листов заверено подписями  руководителя и главного бухгалтера	Да	-
5	Записи в кассовой книги ведутся  в 2 экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой	Да (Приложение )	-
6	Первые экземпляры листов остаются в кассовой книги	Да	-
7	Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами	Да	-
8	Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денежных средств по каждому ордеру или документу заменяющего его	Нет	Заполняют кассовую книгу раз в 5 дней.
9	Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег  в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с ПКО и РКО под расписку в кассовой книги.	Нет	Кассир выводит остатки один раз в 3– 5 дней.

Значительным нарушением по ведению кассовой книги является то, что она заполняется кассиром раз в 3-5 дней, а не сразу после получения и выдаче денежных средств, а также то, что остатки по кассе выводятся тоже раз в 3-5 дней.

Следующим этапом аудиторской  проверки является проверка соблюдения установленного лимита по хранению денежных средств в кассе, для этого составляется рабочий документ № 4 (Приложение 15 )

По данным рабочего документа можно  сделать вывод, что остаток денежных средств в кассе превысил лимит, по данным проверки,  4-8 ноября. Нарушением является превышение лимита 4 ноября, а превышение лимита 5-7 ноября не является нарушением, так как в эти дни должна была выдаваться заработная плата. Выплата заработной платы на четвертый день после получения денег с расчетного счета так же является нарушением.

Проверка правильности оформления расходных и приходных кассовых ордеров в СПК «Петровский» произведем при помощи рабочего документа № 5 (Приложение 16). В ходе проверке были выявлены нарушения при оформлении расходного кассового ордера - в документе присутствуют помарки, что не допустимо. После написания суммы прописью отсутствует прочерк.

Главным нарушением при  составлении приходного кассового  ордера является отсутствие корреспонденции  счетов, также в квитанции к  приходному кассовому ордеру отсутствуют  прочерки после написания суммы прописью.

Проверим также реквизиты  кассовых ордеров при помощи рабочего документа № 6 (Приложение 17). По данным рабочего документа выявлены нарушения в ведении кассовых ордеров. Как в приходном, так и в расходном отсутствуют паспортные данные получателя, кроме того в РКО отсутствует расшифровка подписи получателя.

В процессе проведения аудита работниками бухгалтерии были приняты  во внимание все замечания и устранены  недочеты.

 

3.2. Отчет аудитора

На заключительном этапе аудита кассовых операций организации формируется пакет рабочих документов аудитора и составляется аудиторский отчет, который представляется вместе с рабочей документацией (Приложения ), а так же рабочие документы № руководителю проверки.

По окончанию проверки аудитор составляет аудиторское заключение. Оно состоит из трех частей - вводной, аналитической и заключительной.

Аудиторское заключение.

Участникам СПК «Петровский» и другим внешним пользователям  бухгалтерской отчетности хозяйства.

Аудируемая организация: Сельскохозяйственный производственный кооператив «Петровский»

Юридический адрес: ул. Ясная, 12, с Никульевка, Башмаковского района, Пензенской области

ИНН 5806002877

КПП 580601001

Аудиторская фирма: ОАО  «Аудитпрост» ул. Кулакова,123, оф. 35, г. Пенза 

ИНН 580456911

КПП 580453921

Перечень документов, подвернутых проверки:

• Бухгалтерский баланс (Приложение 18)
• Отчет о прибылях и убытках
• Приходный и расходный кассовый ордера
• Кассовая книга
• Отчет кассира
• Платежная ведомость
• Типовой договор о полной материальной ответственности (Приложение 19)

Сведения о проделанной  работе аудитора отражены в его рабочих  документах (Приложения 11,15, 16, 17), составляющих отчет аудитора.

Мнение аудитора о достоверности  ведения кассовых операций В СПК  «Петровский»: положительное. В ходе аудита было выявлено, что ведение кассовых операций в СПК «Петровский» соответствует всем нормативным актам РФ о ведении учета кассовых операций. Были выявлены некоторые нарушения в оформлении первичных документов, которые в ходе проверки были устранены и не влияли на достоверность отчетности.

10.11.2009 г.

 

3.3. Использование компьютерных  технологий в аудите кассовых  операций

В настоящее время применяется правило (стандарт) «Аудит в условиях компьютерной обработки данных» и ведется разработка правила (стандарта) «Техника проведения аудита с помощью компьютеров». Первый из них освещает вопросы, связанные с проведением аудита в условиях, когда у экономического субъекта используется для ведения учета вычислительная техника. Второй стандарт посвящен проблемам применения компьютеров для проведения аудиторских проверок аудиторами.

Что касается кассовых операций, то компьютеризируется только кассовая книга и журнал регистрации  кассовых ордеров, сами же ордера оформляются  рукописно.

Техника проведения аудиторской проверки с помощью персональных компьютеров. Это направление связано с использованием персональных компьютеров непосредственно аудиторами для проведения различных видов процедур:

1. применение компьютеров для организации нормативного обеспечения аудиторской фирмы;
2. использование компьютеров для проведения аудиторской проверки;

3) применение компьютеров для оказания сопутствующих услуг.

Персональные  компьютеры могут использоваться для  ведения информационно-справочных систем, содержащих как всю необходимую внешнюю нормативно-законодательную базу, так и внутреннюю базу аудиторской фирмы. Для этой цели широко применяются такие типовые средства, как пакеты прикладных программ «Гарант», «Кодекс» и др.

Для внутренней нормативной базы аудиторская фирма  может использовать различные программные средства и создавать информационно-справочные системы локального назначения. Такая система может содержать различные данные: типовые таблицы, внутрифирменные таблицы, варианты типовых писем

и вопросов и  т.д.

Центральным в работе аудиторской фирмы является использование компьютера для проведения аудиторских проверок. Особенно эффективно, если у проверяемого экономическою субъекта существует компьютерная обработка данных. В этом случае, используя базу данных экономического субъекта, аудитор может проверить с помощью компьютера и специальных программ расчеты по основным разделам и счетам бухгалтерского учета. К таким расчетам относятся: учет кассовых операций, учет расчетов по валютным операциям, основным средствам, товарно-материальным ценностям и др.

Компьютерные  технологии могут быть использованы аудитором и при применении такого метода сбора аудиторских доказательств, как составление альтернативного баланса. По договоренности с экономическим субъектом аудиторская фирма может оценить качество программных средств, применяемых клиентом, и дать предложения по их совершенствованию.

Еще один подход предусматривает использование  компьютеров (информационных технологий) для оказания сопутствующих аудиту услуг. К услугам, по которым целесообразно использовать компьютер, можно отнести: ведение бухгалтерского учета экономического субъекта, восстановление бухгалтерского учет клиента, проведение экономического анализа, проведение консультационных услуг и др.

 

 

Выводы и предложения

В результате написания курсовой работы можно сделать следующие выводы:

1. В современных экономических условиях очень важно состояние бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в кассе предприятия. Аудитор призывается чтобы выявить недостатки в организации учета и контроля кассовых операций и разработка мероприятий по устранению данных недостатков.

2. СПК «Петровский» - это одно из прибыльных и передовых хозяйств Башмаковского района. Хозяйство имеет зерно-молочную специализацию, так как в структуре продукции растениеводства преобладает зерно (в среднем за 2006-2008 гг. зерно составило 23,7%). Наиболее рентабельна в хозяйстве отрасль животноводства (средний уровень рентабельности 41,1%). Средняя рентабельность растениеводства – 38,5%. В СПК «Петровский» бухгалтерский аппарат состоит из 9 человек. Форма учета в СПК – автоматизированная (программа: ИНФИН – управление). В качестве бухгалтерской отчетности предприятии используются утвержденные в установленном порядке типовые формы отчетности.