Автор: Пользователь скрыл имя, 21 Сентября 2011 в 11:31, курсовая работа
Целью данной курсовой работы является изучение теоретических и практических аспектов аудита бухгалтерской отчетности предприятия.
Для реализации цели поставлены следующие задачи:
1. Изучить сущность аудита и аудиторской деятельности, виды аудита, особенности аудиторских проверок в современных условиях; оценку аудиторских рисков;
2. рассмотреть правовые основы аудиторской деятельности; нормативные документы, регламентирующие проведение аудита; основные этапы подготовки и проведения аудиторской проверки бухгалтерской отчетности;
3. составить подробное аудиторское заключение проверки бухгалтерской отчетности ООО «База механизации», опираясь на документацию и бухгалтерскую отчетность фирмы за 9 месяцев 2009 года.
Введение
Глава 1. Основы аудита
Сущность аудита и аудиторской деятельности
Нормативное регулирование аудиторской деятельности
Федеральные правила (Стандарты аудиторской деятельности)
Глава 2. Теоретические основы аудита финансовой (бухгалтерской отчетности)
2.1. Задачи и обязательность планирования аудита
2.2. Существенность в аудите
2.3. Аудиторский риск
2.4. Принципы подготовки общего плана и программы аудита
2.5. Аудиторское заключение
Глава 3. Аудит бухгалтерской (финансовой отчетности)
3.1. Характеристика предприятия
3.2. Правовые отношения
3.3. Предварительная программа аудиторской проверки
3.4. Отчет аудиторской проверки
Заключение
Программа аудита
Программа
является развитием общего
Аудитору следует документально оформить программу аудита, обозначить номером или кодом каждую проводимую процедуру, чтобы аудитор в процессе работы имел возможность делать ссылки на них в своих рабочих документах.
Аудиторскую программу следует составлять в виде программы тестов средств контроля и в виде программы аудиторских процедур по существу.
Программа тестов средств
Аудиторские процедуры по
В зависимости от изменений
условий проведения проверки
и результатов процедур
Выводы аудитора по каждому
разделу программы,
По окончании процесса
2.5
Аудиторское заключение
Согласно федеральному закону об аудиторской деятельности в РФ - аудиторское заключение – это официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству РФ.
Форма, содержание и порядок представления аудиторского заключения определяются федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.
Аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности экономического субъекта содержит мнение аудиторской фирмы о достоверности этой отчетности, которое должно выражать оценку аудиторской фирмой соответствия всех существенных аспектов бухгалтерской отчетности нормативному акту, регулирующему бухгалтерский учет и отчетность в РФ.
Согласно Федеральному правилу (стандарту) №6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности» аудиторские заключения можно подразделить в зависимости от мнения аудиторов о достоверности отчетности на безоговорочно - положительные и модифицированные.
Безоговорочно - положительное заключение содержит мнение аудиторов без всяких замечаний и оговорок.
Аудиторское заключение считается модифицированным, если возникли:
- факторы, не влияющие на аудиторское мнение, но описываемые в аудиторском заключении с целью привлечения внимания пользователей к какой-либо ситуации, сложившейся у аудируемого лица и раскрытой в финансовой (бухгалтерской) отчетности;
- факторы,
влияющие на аудиторское
Аудиторское заключение представляется экономическому субъекту в сроки, согласованные этим субъектом, не менее двух первых экземпляров. Каждый экземпляр вместе с приложенной к нему бухгалтерской отчетностью является единым целым и должен быть сброшюрован.
Экономический
субъект несет ответвенность
за предоставление копий аудиторского
заключения заинтересованным пользователям.
Глава
3. Аудит бухгалтерской (финансовой
отчетности)
3.1.Характеристика
предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «База механизации» Свидетельство о государственной регистрации юридического лица серия 59 № 000523668 от 25 декабря 2002г.
Государственный регистрационный номер 1025901711296
Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе серия 59 № 001606021 от 25.12.2002
Основным
видом экономической
3.2.
Правовые отношения
Правовые
отношения между аудиторской
фирмой и аудируемым лицом установлены
в Договоре об оказании аудиторских услуг
№15 от 25.11.2008года (Приложение 2) и Письмом
– обязательством о согласии на проведение
аудита (Приложение 3).
3.3.
Предварительные процедуры
аудиторской проверки
Общий
план аудита бухгалтерской
отчетности
Аудируемое лицо: ООО «База механизации»
По договору №15 от 25.11.2008 г.
Период аудита: 01.01.2008 по 30.09.2008 г.
Руководитель аудиторской проверки: Золотарев Е.К.
Состав аудиторской группы: Вахонина Т.Г., Иванова В.С.
Планируемый аудиторский риск: 5%
Планируемый общий уровень существенности: 10%
| № п/п | Планируемый вид работ | Кол-во чел/дн | примечание |
| 1 | Предварительное планирование | 1 | |
| 2 | Оценка рисков и существенности по счетам бухгалтерского учета аудируемого лица | 1 | |
| 3 | Сбор информации, составляющей общую характеристику аудируемого лица, в т.ч. изучение и анализ существующей структуры и системы управления аудируемого лица, их соответствия долгосрочным целям. | 5 | |
| 4 | Проведение
анализа бухгалтерской |
12 | |
| 5 | Аудит бухгалтерской отчетности | 11 | |
| 6 | Подготовка отчета по результатам аудиторской проверки | 6 | |
| 7 | Согласование материалов аудиторской проверки с руководством аудируемого лица | 4 | |
| Итого : | 40 |
Руководитель
аудиторской проверки __________________ Золотарев
Е.К.
С общим планом ознакомлены:
______________ ФИО
______________ ФИО
______________
ФИО
Программа
проведения аудиторской
проверки
Аудируемое лицо: ООО «База механизации»
По договору №15 от 25.11.2008 г.
Период аудита: 01.01.2008 по 30.09.2008 г.
Руководитель аудиторской проверки: Золотарев Е.К.
Состав аудиторской группы: Вахонина Т.Г., Иванова В.С.
Планируемый аудиторский риск: 5%
Планируемый общий уровень существенности: 10%
| № п/п | Планируемый вид работ | Исполнитель
(ФИО) |
Примечание |
| 1 | Предварительное планирование, оценка рисков и существенности по счетам бухгалтерского учета аудируемого лица | Вахонина Т.Г. | |
| 2 | Оценка рисков и существенности по счетам бухгалтерского учета аудируемого лица | Вахонина Т.Г. | |
| 3 | Сбор информации, составляющей общую характеристику аудируемого лица, в т.ч. изучение и анализ существующей структуры и системы управления аудируемого лица, их соответствия долгосрочным целям компании | Иванова В.С. | |
| 3 | Аудит бухгалтерской отчетности | ||
| 3.1 | Проверка полноты и правильности формирования Бухгалтерского баланса (форма №1) | Вахонина Т.Г. | |
| 3.2 | Проверка полноты и правильности формирования Отчета о прибылях и убытках (форма №2) | Вахонина Т.Г. | |
| 4 | Подготовка отчета по результатам аудиторской проверки | Иванова В.С. | |
| 5 | Подготовка аудиторского заключения и письменного отчета руководству аудируемого лица | Вахонина Т.Г. | |
| 6 | Согласование материалов аудиторской проверки с руководством аудируемого лица | Иванова В.С. |
Генеральный
директор
ООО «БАТ-АУДИТ»
________________ Извекова И.В. __________________ФИО
Дата
Оценка
риска средств
контроля
Аудируемое лицо: ООО «База механизации»
Оценка риска средств контроля
(подчеркните правильный ответ)
| № п/п | Факторы контрольной среды | Высокая | Средняя | Низкая | Источник информации, применяемая аудиторская процедура | |
| ||||||
| 1.1 | Разделение обязанностей и полномочий | Единоличное руководство | Умеренное разделение ответственности и полномочий | Широкое разделение ответственности и полномочий | Анализ штатного расписания организации, должностных инструкций и трудовых контрактов руководящего состава организации. Отчет главного бухгалтера | |
| 1.2 | Наличие стратегических целей развития организации | Стратегия отсутствует | Стратегические цели установлены частично | Стратегия утверждена в документальном виде | Опрос главного бухгалтера | |
| 1.3 | Связь стратегических целей и повседневной деятельности | Не связаны | Связаны частично | Связны на постоянной основе в рамках текущих планов | Опрос главного бухгалтера | |
| 1.4 | Отношение руководства к предпринимательским рискам | Склонность к риску | Умеренная осторожность | Не склонность к риску | Опрос главного бухгалтера | |
| 1.5 | Отношение руководства к внутреннему контролю | Руководство не считает необходимым внутренний контроль | Руководство понимает необходимость внутреннего контроля | Руководство уделяет большое внимание вопросам, связанным с внутреннем контролем | Опрос главного бухгалтера | |
| 1.6 | Процедуры с целью контроля за бухгалтерскими записями и минимизацией предвзятости, которая может повлиять на достоверность бухгалтерского учета | отсутствуют | Частичная организация необходимых процедур | Хорошо организованная система процедур и тщательно разработанная стратегия контроля | Опрос главного бухгалтера | |
| 1.7 | Понимание руководством аудируемого лица значения бухгалтерской отчетности | Недостаточное | Средняя степень понимания | Руководство уделяет большое внимание вопросам, связанным с бухгалтерской отчетностью | Опрос главного бухгалтера | |
| 1.8 | Обращение к аудиторам за консультацией по вопросам бухгалтерского учета | Случаи обращения отсутствуют | Руководство иногда обращается за консультациями к аудиторам | Широкое использование практики, проведения консультаций | Опрос главного бухгалтера, анализ представленной информации | |
| 1.9 | Восприятие и выполнение аудиторских рекомендаций | Руководство не принимает никаких действий в направлении выполнения рекомендаций | Частичное выполнение рекомендаций | Руководство понимает необходимость внесения корректировок и совершает необходимые действия в этом направлении | Анализ предыдущего аудиторского отчета и опрос главного бухгалтера, работиков бухгалтерии о мероприятиях, проводимых на основании аудиторского отчета | |
| Итого оценка стиля и основных принципов управления | 7 | 2 | ||||
| ||||||
| 2.1 | Соответствие организационной структуры размеру и степени сложности деятельности организации | Плохое | Среднее | Хорошее | Опрос главного бухгалтера | |
| 2.2 | Направление ответственности и полномочий | неясное | Определено частично | Имеются ясные направления подотчтности по всем основным сферам деятельности | Опрос главного бухгалтера | |
| 2.3 | Наблюдение и контроль за проведением нетипичных операций | Плохие | Средние | Хорошие | Опрос главного бухгалтера | |
| 2.4 | Участие высшего руководства в контроле за обработкой данных | Недостаточное | Умеренное | Активное | Опрос главного бухгалтера | |
| 2.5 | Организационное закрепление функций внутреннего контроля/аудита | Отсутствует | Отдельные функции внутреннего контроля закреплены за отдельными подразделениями (сотрудниками) | В организации имеется специальное контрольное подразделение | Анализ должностных инструкций и штатного расписания организации | |
| Итого оценка организационной структуры организации | 3 | 2 | ||||
| 3. Распределение ответственности и полномочий | ||||||
| 3.1 | Разработка должностных инструкций | Не разработаны | Разработаны частично | Разработаны для всех должностей. Утверждены в документальном виде | Опрос | |
| 3.2 | Установление ответственности и полномочий по выявлению противозаконных, сомнительных и неэтичных действий | Не устанавливаются | Устанавливаются нерегулярно или в ограниченной форме | Установлены на постоянной основе в целом по организации | Опрос | |
| 3.3 | Взаимосвязи ответственности работников | Не взаимосвязаны | Связаны частично или нерегулярно | Связи установлены на постоянной основе в целом по организации | Опрос | |
| Итого оценка распределения ответственности и полномочий | 1 | 0,75 | ||||
| 4.
Порядок подготовки | ||||||
| 4.1 | Соблюдение графика подготовки отчетности | Отчетность сдается с опозданием | График подготовки отчетности не соблюдается. Отчетность сдается в последний день | График подготовки отчетности соблюдается. Отчетность сдается не менее, чем за 2 дня до установленного срока | Опрос главного бухгалтера | |
| 4.2 | Подготовка рабочего плана счетов и инструкций по ведению учета | Рабочий план счетов отсутствует | Рабочий план счетов составлен формально и не соответствует особенностям организации | Рабочий план счетов соответствует установленным требованиям и особенностям организации | Опрос главного бухгалтера, анализ приказа об учетной политике организации | |
| 4.3 | Реакция на изменения
в порядке ведения |
Плохая | Средняя | Отслеживаются изменения и оперативно принимаются необходимые меры | Опрос | |
| 4.4 | Установление мероприятий по контролю за доступом к программам обработки данных и файлам | Не установлены | Установлены нерегулярно или частично | Установлены на постоянной основе | Опрос | |
| Итого оценка подготовки бухгалтерской отчетности | 1 | 0,75 | ||||
| 5. Порядок осуществления внутреннего управленческого учета и подготовки отчетности для внутренних целей | ||||||
| 5.1 | Установление
и поддержание системы подготовки внутренних
отчетов для целей управления, соответствующей
размерам и сложности организации |
Отчеты готовятся эпизодически по запросу руководства | Установленная внутренняя отчетность не согласована с целями управления | Установлена детальная система внутренней отчетности, работоспособность которой надлежащим образом поддерживается | Опрос | |
| 5.2 | Сметные показатели, другие финансовые и производственные показатели | Опрос главного бухгалтера, руководителя службы планового (финансового) отдела | ||||
| а) установление | Не устанавливаются | Устанавливаются нерегулярно или ограниченно | Устанавливаются на постоянной основе | |||
| б) взаимосвязь | Не взаимосвязаны | Взаимосвязаны нерегулярно или частично | Взаимосвязаны на постоянной основе | |||
| в) контроль | Контроль не осуществляется | Контроль осуществляется нерегулярно или частично | Контроль осуществляется на постоянной основе | |||
| 5.3 | Выявление отклонений от запланированного хода деятельности | Отклонения не выявляются | Выявляются нерегулярно или частично | Выявляются на постоянной основе | Опрос | |
| 5.4 | Сообщение об отмеченных отклонениях руководству | Не сообщают | Сообщают случайным образом или частично | На постоянной основе сообщают руководству соответствующего уровня | Опрос главного бухгалтера, руководителя службы планового (финансового) отдела | |
| 5.5 | Анализ причин отклонений | Причины не анализируются | Причины анализируются нерегулярно или частично | Причины анализируются на постоянной основе. По результатам анализа расхождений принимаются своевременные и эффективные меры | Опрос главного бухгалтера, руководителя службы планового (финансового) отдела | |
| Итого оценка подготовки внутренней управленческой отчетности | 1 | 0,75 | ||||
| 6. Обеспечение соответствия хозяйственной деятельности требованиям законодательства | ||||||
| 6.1 | Наличие учетной политики за аудируемый период, а также полнота отражения в ней существенных моментов учета и соответствие их требованиям действующего законодательства | Учетная политика отсутствует | Учетная политика утверждена, но существенные моменты учета обозначены не достаточно полно (развернуто) и/или не соответствуют действующему законодательству | Учетная политика утверждена, существенные моменты учета обозначены развернуто и полностью соответствуют действующему законодательству | Опрос | |
| 6.2 | Наличие всех необходимых лицензий, патентов и разрешений на осуществление хозяйственной деятельности | Отсутствуют полностью или частично | Находятся в стадии оформления и получения | Присутствуют в полном объеме | Опрос | |
| 6.3 | Соответствие применяемых систем управленческого, бухгалтерского и налогового учета требованиям действующего законодательства | Применяемые системы учета не позволяют обеспечить соблюдение действующего законодательства | Применяемые системы учета позволяют обеспечить соблюдение действующего законодательства частично | Применяемые системы учета позволяют обеспечить соблюдение действующего законодательства в полном объеме | Опрос | |
| 6.4 | Наличие в аудируемом периоде претензий контролирующих органов (налоговая инспекция, милиция, органы государственной власти и т.п.) по соблюдению действующего законодательства | Имеются претензии | Проверка еще не закончена | Претензии отсутствуют | Опрос | |
| 6.5 | Установление ответственности должностных лиц аудируемого лица за нарушения действующего законодательства | Должностные лица не несут никакой ответственности за нарушения действующего законодательства | Должностные лица привлекаются к ответственности только по усмотрению руководства | Должностные лица несут персональную ответственность за нарушения, произошедшие по их вине | Опрос | |
| Итого оценка обеспечения соответствия хозяйственной деятельности требованиям законодательства | 0,75 | 0,5 | ||||
Информация о работе Аудит финансовой отчетности (на примере ООО «База механизации»)