Аудит денежных средств

Суть нарушения

Сумма ущерба, руб.

Наименование

Дата

№

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Платежная ведомость, расходный  кассовый ордер

12.03.06г.

 

Кассир

Выдача денежных средств  на командировочные расходы

Отсутствует подпись лица, получившего денежные средства по платежной  ведомости, а по платежной ведомости  числится выданная сумма денежных средств

 
 
 
 
 
 
 
 
 

2

Выписка банка,

 
 

Приходный кассовый ордер,

расходный кассовый ордер

 

Выписка банка, приходный  кассовый ордер,

расходный кассовый ордер, платежная  ведомость

 

 

 

17.10.06

 
 
 

18.10.06

 
 
 
 

19.10.06

 

Кассир

В банке была получена денежная сумма в размере 15 000 руб. на хозяйственные нужды.

Указанная сумма оприходована по кассе и выдана под отчет.

 

Получена денежная сумма  в размере 120 000 руб. на выдачу заработной платы. В течение трех дней заработная плата была выплачена.

Деньги, полученные в банке, должны быть оприходованы по кассе  предприятия в тот же день, то есть 17.10.06

 

3

Приходный кассовый ордер

 

Платежная ведомость, расходный  кассовый ордер

3.02.06-5.02.06

 
 

6.02.06

 

Кассир

По кассе предприятия  была оприходована выручка от продажи  товаров в размере 140 000 руб.

Указанные деньги были выплачены  работникам предприятия в виде заработной платы.

Предприятие не имеет право  накапливать денежные средства в  кассе предприятия для выплаты  заработной платы.

 

Сумма ущерба определяется по каждому нарушению в зависимости  от вызванных им последствий.

План, программа аудита, вопросники, протокол выявленных нарушений являются рабочими документами аудитора. Наряду с другими рабочими документами  они являются собственностью аудитора и их содержание представляет аудиторскую  тайну.

2.7 Отчет

1) Общая характеристика  бухгалтерского учёта ООО «М».

Бухгалтерский учёт на ООО  «М» строится с применением журнально-ордерной формы учёта с использованием ПЭВМ. Все участки учёта автоматизированы, что обеспечивает достаточную чёткость системы внутреннего контроля организации.

Учётные регистры синтетического и аналитического учёта ведутся  по установленным формам, исправительные записи в них оформляются соответствующими бухгалтерскими справками. Формы и  порядок заполнения первичных документов соответствует требованиям Закона «О бухгалтерском учёте».

Преемственность баланса  обеспечивается, расхождения между  данными первичных документов и  бухгалтерских регистров по проверенным  участкам учёта не выявлено. Данные учёта по синтетическим регистрам  тождественны показателям отчётности предприятия.

2)Аудит учётной политики.

Учётная политика ООО «М»  на 2006 год определена приказом № 1 от 31.12.2003г., в основу которого положены действующие нормативные материалы  и документы. В приказе отражены избранные при формировании политики способы ведения бухгалтерского учёта, оказывающие серьёзное влияние  на оценку и принятие решений, без  знания которых невозможна достоверная  оценка имущественного и финансового  состояния организации.

Изучив учётную политику открытого общества с ограниченной ответственностью, необходимо отметить методологические недочёты:

- в приказе об учётной  политике не определены способы  группировки затрат на производство  и калькулирование себестоимости  продукции, а также не указана  база распределения общепроизводственных  и общехозяйственных расходов;

- За счёт себестоимости  в организации создаётся два  вида резервов: резерв на выплату  вознаграждений по итогам работы  за год и за выслугу лет,  однако в приказе об учётной  политике начисление этих резервов  не утверждено.

- Поскольку учёт реализации  продукции, работ, услуг в целях  налогообложения ведётся в обществе  согласно налоговой учётной политики  по мере отгрузки продукции  и предъявления расчётных документов  покупателю, необходимо предусмотреть  в ней создание резерва по  сомнительным долгам покупателей  в конце отчётного года по  результатам инвентаризации расчётов  с покупателями. Начисление такого  резерва позволит уменьшить налогооблагаемую  прибыль на сумму сомнительной  дебиторской задолженности покупателей.

- В развитии учётной  политики в части контроля  за сохранностью и движением  наличных денежных средств целесообразно  издать приказ об утверждении  сроков представления авансовых  отчётов о хозяйственных расходах  согласно п.11 Порядка проведения  кассовых операций в народном  хозяйстве, утверждённого Центробанком  РФ № 40 от22.09.1993г (в ред. на 26.02.1996г.), а также утвердить сроки  ревизии кассовой наличности  в соответствии с п. 37 указанного  выше нормативного документа.

3)Аудит денежных средств  и валютных операций.

Оценивая внутренний контроль операций с денежными средствами, выяснилось следующее:

- обеспечена сохранность  наличных денежных средств; помещение  кассы оборудовано надлежащим  образом; с кассиром заключен  договор материальной ответственности;

- соблюдается порядок  инвентаризации наличных денежных  средств; инвентаризационная комиссия  назначается приказом руководителя  организации;

- кассовые документы на  выданные и поступившие наличные  денежные средства, в частности  , при внесении наличных денег  в банк и при получении денег  в банке, оформляются своевременно.

В финансовой отчетности отражены все денежные средства, принадлежащие  организации. Чтобы получить доказательства того, что у организации нет  счетов в банках, не отраженных в  отчетности, был произведен опрос  персонала клиента, ознакомление с  протоколами заседаний совета директоров на предмет выявления счетов, не отраженных в учете. Не отраженные в  учете счета в банках могут  быть также выявлены при проведении проверки операций с дебиторами и  кредиторами организации.

Кроме того, аудитором произведена  проверка операций по переводу денежных средств с одного счета на другой в конце отчетного периода. Такая  проверка направлена на выявление случаев, когда денежные средства списаны  с одного счета организации, но на другой ее счет до конца отчетного  периода не поступили. Такие денежные средства должны быть отражены в учете  как переводы в пути.

В качестве мероприятий по улучшению эффективности и качества деятельности данного предприятия  возможны следующие предложения:

1) внести изменения в  учетную политику, дополнить ее  недостающими элементами;

2) исправить ошибки в  первичных документах.

Заключение

В данном курсовом проекте  были рассмотрены вопросы, связанные  с аудиторской выборкой, ёё основные этапы и организация. От оценки аудитором  состояния учета и внутреннего  контроля на предприятии зависят  и все его последующие действия. Так, если у аудитора в результате изучения отчетности организации и  бесед с персоналом сложилась  абсолютная уверенность в том, что  отчетность составлена верно на основе правильных и достоверных исходных данных, то он может проводить выборочную проверку первичных документов и регистров учета.

Вторая глава курсового  проекта содержит разработку методики аудиторской проверки денежных и  валютных средств на примере конкретного  предприятия. В ходе разработки были выполнены следующие этапы: изучили  учетную политику предприятия, составили  программу аудиторской проверки, ознакомились с характеристикой  предприятия и финансовой отчетностью, провели ее анализ, оценили степень  надежности системы внутреннего  контроля, и в заключении проекта  был разработан отчет, в котором  мы указали найденные в ходе проверки ошибки.