Аналіз доходів і витрат банку

 Позиція прибутковості  зазвичай виходить з фактично  отриманих доходів ізроблених  витрат за минулий період. Отримані  результативикористовуються для  аналізу прибутковості банку,  і приймаються необхіднірішення  щодо доцільності здійснення  тих чи інших операцій у майбутньому,а також розглядаються можливості внесення змін в політику банку ввідносно окремих видів операцій. Позицію прибутковості становлять також поочікуваних результатів вже укладених угод, що дає можливість оцінитиочікувану масу прибутку. Такий підхід дозволяє проаналізувати рівеньприбутковості окремих операцій банку по відношенню до загального їх обсягу і принеобхідності внести корективи в роботу банку.  

 Таблиця 2.1.1.  

 Позиція прибутковості  операцій банку  

| Період (днів) | 1-7 | 8-15 | 16-22 | 23-31 | Оборот | Сальдо |

| | | | | | За | за |

| | | | | | Місяць | місяць |

| Платежі (млн.  крб.) |

| Відсотки за  позиками: | | | | | | |

| отримані | | | | | | |

| сплачені | | | | | | |

| Відсотки за | | | | | | |

| депозитами: | | | | | | |

| отримані | | | | | | |

| сплачені | | | | | | |

| Комісійні платежі  | | | | | | |

| отримані | | | | | | |

| сплачені | | | | | | |

| Інші комісійні  | | | | | | |

| платежі: | | | | | | |

| отримані сплачені | | | | | | |

| Разом: | | | | | | |

| отримано | | | | | | |

| сплачено | | | | | | |

| Сальдо: | | | | | | |

| прибуток | | | | | | |

| збиток | | | | | | |  

 Аналіз витрат  банку  

 Аналіз витрат  банку здійснюється за тією  ж схемою, що й аналіз йогодоходів.  Валові витрати банку можна розділити на процентні інепроцентні.  

 Процентні  витрати складають:нараховані та  сплачені відсотки в гривнях:нараховані  та сплачені відсотки у валюті.  

 До непроцентних  витрат відносяться:операційні витрати:сплачені  комісійні по послугах і кореспондентських відносин:витрати по операціях з цінними паперами:витрати по операціях на валютному ринку;витрати на функціонування банку (витрати на утримання апаратууправління; господарські витрати);інші витрати (штрафи, пені, неустойки сплачені; відсотки та комісійніминулих років і т.д.).  

 Найбільш  великими статтями операційних  витрат банку традиційноє витрати:по  виплаті відсотків по поточних  і строкових вкладах;пов'язаних  з виплатою комісійних іншим  банкам і іншим фінансово -кредитним  установам за надані послуги:по утриманню та експлуатації будівель та обладнання;на заробітну плату персоналу;на створення спеціальних резервів.  

 В останні  роки спостерігається зростання  питомої ваги витрат на виплатувідсотків  по вкладах клієнтів. Це пояснюється,  по-перше, підвищеннямрівня процентних ставок по депозитах у результаті посилення конкурентноїборотьби і, по-друге, збільшенням питомої ваги депозитних рахунків у загальнійсумі залучених коштів.  

 Банки, що  виконують міжнародні розрахункові  операції, сплачуютькомісійні банку, виконуючого доручення не здійснення операцій

(акредитивних, інкасових та ін.) Але кінцевим  платником виступаєклієнт банку,  за дорученням якого зроблена  операція. Банк у повномуобсязі  списує з його рахунку сплачену  їм комісію.  

 Витрати банку  на утримання і експлуатацію будівель та обладнання.оплату персоналу і соціальні посібники носять відносно постійнийхарактер. Їх питома вага в загальній сумі видатків банку дуженезначний.  

 Певна частина  грошових коштів банку витрачається  на створеннярезервів. Інші видатки в рахунку прибутків і збитків банку показуютьсяза статтею "Інші операційні витрати». Це внески, витрати на рекламу,інвентар і матеріали, на оплату послуг аудиторських фірм, судові ітранспортні витрати, а також деякі види податків.  

 Зростання  операційних витрат не тільки відбиває несприятливийстан кон'юнктури ринку, на якому банк залучає ресурси, але й можесвідчити про погіршення менеджменту. Особливу увагу заслуговуєаналіз двох груп статей: видатки, пов'язані із забезпеченнямфункціонування банку (особливо адміністративно-господарські) і витрати,пов'язані з підвищенням ризикованості банківської діяльності (створенняобов'язкових інших страхових резервів).  

 У процесі  аналізу витрат банку необхідно  не тількипроаналізувати в динаміки  абсолютні і відносні величини витрат (уцілому по групах витрат), але і виділити основні фактори, що вплинули наїх рівень з тим, щоб прийняти необхідні управлінські рішення.  

 Скороченню  витрат банку будуть сприяти:поліпшення  структури ресурсної бази, тобто  збільшення частки розрахункових, поточнихта інших депозитних рахунків клієнтів і скорочення частки дорогихдепозитних інструментів (наприклад, міжбанківських кредитів):оптимальне скорочення непроцентних витрат.  

2.2. Методика, розроблена  фахівцями Фінансової академії при

Уряді РФ.  

 Аналіз доходів  банку  

 Структурний  аналіз доходів банку передбачає  визначення частки кожноговиду  доходу та її тенденції. Метою  структурного аналізу є:  

1. виявлення  основного фактору прибутковості;  

2. вивчення цільового  ринку банківських послуг, що відповідає основному фактору прибутковості для вивчення можливості збереження даного джерела в майбутньому;  

3. визначення  ступеня стабільності доходу.  

 Даною методикою  передбачена наступна класифікація  доходів банку:відсотки, отримані по рублевих короткострокових, середньострокових ідовгостроковими позиками, наданими клієнтам;відсотки, отримані по короткострокових, середньострокових і довгострокових позикаху валюті;відсотки за позиками, наданими іншим банкам;відсотки, отримані за рахунками іноземних кореспондентів;доходи по гарантійним та акредитивних операціях;доходи за операціями з цінними паперами;дивіденди по паях і акцій;доходи від курсових різниць за іноземними операціями;комісія за послуги некредитні характеру клієнтам і банкам;отримана плата за доставку цінностей і банківських документів;отримані штрафи, пені, неустойки;інші доходи.  

 Для оцінки  рівня доходів комерційного банку  за даною методикоювикористовуватися  фінансові коефіцієнти:  

 К1 = процентна  маржа/активи  

 К2 = безпроцентний дохід/активи  

 К3 = безпроцентний  дохід - безвідсотковий витрата/процентна  маржа  

 При оцінки  рівня доходів на основі цих  коефіцієнтів проводяться:порівняння  фактичного значення коефіцієнта  та його нормативного рівня,що  дозволяє визначити зрадение рейтингу банку за рівнем прибутковості;аналіз динаміки фактичного значення коефіцієнта за звітний іпопередній періоди, падіння перших двох коефіцієнтів і зростання третійзнижують рейтинг банку;аналіз чинників, що визначають зміна коефіцієнтів у звітному періоді запорівняно з попереднім.  

 Остаточний  висновок визначає не лише  рівень коефіцієнта, а йфактори  його зміни.  

 Дані про  розрахункові показники рекомендується  занести в таблицю (див.таб. 2.2.1 .).  

 Таблиця 2.2.1.  

 Розрахунок  фінансових коефіцієнтів

| Показники | Попередній | Звітний |

| | Період | період |

| Активи | | |

| Процентна маржа  | | |

| Безвідсотковий  дохід | | |

| Безпроцентний  витрата | | |

| Безвідсотковий  дохід мінус безвідсотковий | | |

| витрати | | |

| К1,% | | |

| К2,% | | |

| К3,% | | |  

 Аналіз витрат  

 Розглядається  методика виділяються наступні  витрати банку: податки,що відносяться  на собівартість банківських  операцій, процентний витрата,пов'язаний  із залученням ресурсів, сплата  комісій за послуги, витрати  повалютних операцій (купівля валюти переоцінка валютних коштів,негативні курсові різниці), амортизаційні відрахування, знос МШП танематеріальних активів, витрати поштові та телеграфні, з оренди, нарекламу, на інкасацію, оплата послуг ВЦ, канцелярські витрати, а такожнакопичувального характеру, пов'язані з поліпшенням банківських послуг,обслуговуванням банківського процесу, забезпеченням умов праці, зарплата,премії та інші грошові виплати працівникам банку, оплата відпусток,обов'язкові відрахування в різні соціальні фонди, витрати з утриманнята експлуатації будівель, на охорону, представницькі, на відрядження і т.д.  

 Основними  напрямками аналізу витрат є:оцінка  рівня всіх і окремих видів  витрат та їх динаміки;структурний  аналіз витрат;оцінка загального  рівня витрат.  

 Про розміри  всіх і окремих видів витрат  не можна судити тільки по  їхабсолютною величиною і її  темпи зростання. Справа в тому, що в міру зростання банку,збільшення  його активів, закономірно зростає  і абсолютна величина активів. 

Тому для оцінки закономірностей зміни окремих видів витратвикористовується відносний показник: всі або окремі види витрат за період активи  

 На основі  його динаміки можна судити  про зростання або зниження  певнихвитрат, правомірності цих  змін.  

 Дані аналізу  також рекомендовано занести до таблиці (див. таб.

2.2.2 .).  

 Таблиця 2.2.2.  

 Аналіз динаміки  витрат банку 

| Види витрат | Відносна величина на рубль  |

| | Активів,% |

| | Попередній | Звітний період |

| | Період | |

| Операційні  та інші витрати - всього | | |

| у тому числі: | | |

| відсотки сплачені | | |

| податки | | |

| сплачена комісія  за послуги інших | | |

| банків і  клієнтів | | |

| амортизаційні  відрахування | | |

| витрати по  операціях з цінними паперами  та | | |

| на валютному  ринку | | |

| інші витрати  | | |

| Витрати на  утримання апарату управління | | |

| у тому числі: | | |

| оплата праці  | | |

| витрати на  відрядження | | |

| інші витрати  | | |  

 структ