Анализ в бюджетных организациях

     Сумма средств на ежегодные и дополнительные отпуска работающих определяются как  заработная плата в расчете на месяц. При составлении сметы и определения необходимых размеров средств учитываются принятые в учреждении формы оплаты труда действующие тарифные ставки и оклады.

     При изменении условий оплаты труда  в течение года сметные назначения по фонду заработной платы корректируются.

     Задачами  анализа использования фонда  зарплаты являются:

     – оценка обоснованности потребности  учреждения в средствах на оплату труда;

     – характеристика состава фонда заработной платы по категориям персонала, структурным подразделениям и формам выплат;

     – определение полноты использования  фонда в целом по учреждению и  отдельным категориям персонала;

     – выявление факторов и измерение  их влияния на изменение выплат из фонда оплаты труда;

     – характеристика уровня средней ставки (должностного оклада) и факторов ее изменения;

     – проверка соответствия роста расходов по фонду заработной платы и объема работы учреждения;

     – изучение уровня организации оплаты труда и предупреждение нерациональных выплат по фонду заработной платы.

     В бюджетных учреждениях в основном используется штатно-окладная система оплаты труда. Размер заработной платы работников зависит от занимаемой должности с учетом квалификационной категории, уровня образования, стажа работы по занимаемой должности, наличия почетных званий.

     Средства  на оплату труда должны расходоваться  в пределах установленного объема сметы с учетом выполнения плана по оказанию услуг.

     Анализ  фонда заработной платы, как правило, начинают с характеристики выполнения плана (сметных назначений) по этому показателю в целом по учреждению и по отдельным его звеньям и категориям персонала.

     В качестве источников информации для  анализа используются следующие данные:

• отчетные данные о численности работающих, объеме производства, производительности труда, среднемесячной (квартальной, годовой) зарплате, фонда заработной платы;
• отчетные данные об использовании фонда зарплаты по его составным (структурным) элементам, смета расходов;
• данные о доплатах за отклонение от нормальных условий работы;
• материалы оперативного контроля, характеризующими состояние тарифной дисциплины на предприятии, и правильность тарификации работ и рабочих;
• материалы, характеризующие законность ряда выплат и доплат, произведенных за отчетный период;
• материалами оперативного контроля, касающимися правильности учета выработки рабочих и так далее.

     Уровень заработной платы характеризуется  показателем средней заработной платы одного работника за различные  единицы времени: среднечасовой, среднедневной, среднемесячный, среднегодовой.

     Чаще  всего анализу подвергается показатель среднемесячной заработной платы, который определяется в целом по предприятию делением фонда начисленной заработной платы на среднюю численность работников (аналогично по категориям персонала). При этом необходимо отдельно рассчитывать и анализировать уровень и динамику номинальной и реальной заработной платы.

     Номинальная заработная плата – это начисленная  за конкретный период времени работнику в оплату его труда денежная сумма (с учетом налогов и других удержаний). Определяется исходя из начисленного фонда заработной платы. Различают также номинальную выплаченную заработную плату (за вычетом налогов и прочих удержаний).

     Реальная  заработная плата – это покупательная  способность номинальной заработной платы. Характеризует объем товаров и услуг, которые работник может приобрести на свою заработную плату в текущем периоде. Определяется путем деления выплаченной номинальной заработной платы текущего периода на индекс потребительских цен на товары и услуги за этот же период.

     Анализ  уровня и динамики показателя средней  заработной платы проводится путем определения абсолютного прироста, темпов роста и темпов прироста. Рассчитанные по предприятию показатели начисленной средней заработной платы (Х) и среднесписочной численности работников (Т) позволяют провести факторный анализ индексным методом фонда начисленной заработной платы (F), т.е. определить влияние указанных показателей на увеличение или уменьшение общей суммы фонда заработной платы.

     Индивидуальный  индекс заработной платы определяют по формуле:

     

,

     где  и - средняя заработная плата отдельной категории работников в текущем и базисном периодах.

     Индивидуальный  индекс фонда оплаты:

     

,

     где и - фонд заработной платы в текущем и базисном периодах;

      - индекс заработной платы;

      - индекс численности работников.

     Для изучения динамики реальной заработной платы применяют индекс реальной заработной платы:

     

     Средняя заработная плата - заработная плата, исчисленная  в среднем на одного работника  или на единицу отработанного  времени. Рассчитывается делением фонда  заработной платы на среднесписочную численность работников или количество фактически отработанных человеко-часов за определенные периоды времени - час, день, неделю, месяц, квартал, с начала года, год:

     

     В общем случае средняя ставка оплаты труда равна отношению соответствующего фонда заработной платы к трудозатратам (человеко-часы, человеко-дни, среднесписочное число работников).

     

,

     откуда  получаем модель для величины фонда  заработной платы:

     

     Абсолютная  величина фонда заработной платы  зависит от трёх основных факторов:

• средней списочной численности работников,
• среднего количества отработанного рабочего времени, оплаченного за рассматриваемый период ,
• средней ставки оплаты труда в учитываемую единицу времени

     Таким образом, для анализа годового фонда  заработной платы имеем следующую  мультипликативную модель:

     

     

.

     где -среднесписочное число работников,

      -среднегодовая заработная плата,

     ПРП - средняя продолжительность рабочего периода в человеко-днях,

     ПРД - средняя продолжительность рабочего дня в человеко-часах,

      - средняя заработная плата,

      -среднечасовая заработная плата.

     Для анализа динамики средней заработной платы по совокупности подразделений  предприятия или по совокупности работников различной квалификации  можно рассмотреть систему индексов средней заработной платы переменного состава, постоянного состава и структурных сдвигов:

     

,

     где - Индекс переменного состава заработной платы. Показывает, каким образом изменяется средний уровень заработной платы в отчетном периоде по сравнению с базисным в зависимости от изменения средней заработной платы отдельных категорий персонала (на отдельных предприятиях или в отраслях) и удельного веса численности работников с различным уровнем оплаты труда.

      - индекс заработной платы постоянного состава. Этот индекс показывает, каким образом изменился уровень заработной платы без учета структурного фактора, т.е. только в результате изменения уровней заработной платы отдельных категорий работников (на отдельных предприятиях или в отраслях) в отчетном периоде по сравнению с базисным.

      - индекс структурных сдвигов,   отражает влияние изменения структуры численности работников (удельного веса численности работников с различным уровнем заработной платы);

     В свою очередь для анализа динамики общего фонда заработной платы в зависимости от аналитических целей можно также рассмотреть двухфакторные и трехфакторные индексные модели.

     1. Зависимость динамики общего  фонда заработной платы от  динамики среднесписочной численности и средней заработной платы различных категорий работников предприятия (по отдельным подразделениям; различной квалификации; с различным стажем работы и т.п.).

     

     

,

     где - абсолютное изменение фонда заработной платы за счет изменения среднесписочной численности работников (по отдельным подразделениям; различной квалификации; с различным стажем работы и т.п.).

      - абсолютное изменение фонда  заработной платы за счёт изменения заработной платы различных категорий работников предприятия (по отдельным подразделениям; различной квалификации; с различным стажем работы и т.п.).

     2. Зависимость динамики общего  фонда заработной платы от  динамики общей численности персонала, от структуры численности работников и от динамики средней заработной платы различных категорий работников.

     

,

     где - абсолютное изменение фонда заработной платы за счет изменения общей списочной численности работников;

      - абсолютное изменение фонда  заработной платы за счет изменения  структуры численности работников (изменения удельного веса высоко- и низкооплачиваемых работников);

      - абсолютное изменение фонда заработной платы за счёт изменения заработной платы различных категорий работников предприятия (по отдельным подразделениям; различной квалификации; с различным стажем работы и т.п.).

     Важное  значение имеет изучение состава  и структуры фонда заработной платы по элементам выплат. Это связано с тем, что для большинства категорий работников, кроме основного оклада, предусмотрены доплаты, надбавки, премии и дополнительные выплаты к основному окладу.

     В состав фонда заработной платы включаются начисленные  предприятием суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время, стимулирующие доплаты и надбавки, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, премии и единовременные поощрительные выплаты, а также выплаты на питание, жилье, топливо, носящие регулярный характер.

     Анализ  структуры фонда заработной платы  подразделяется на тарифный, часовой, дневной и годовой. При анализе  сравнивают плановые и фактические  показатели, и делают выводы.

     Фактическое количество часов работы в году бывает меньше запланированного количества, что влияет на отклонения тарифного фонда заработной платы. При анализе тарифного фонда следует учитывать, что средний процент выполнения норм фактически, как правило, превышает запланированный. При этом целесообразно методом цепной подстановки устанавливать степень влияния каждого фактора на отклонения фактического тарифного фонда от планового. Надо иметь в виду, что тарифный фонд заработной платы составляет большую часть общего фонда заработной платы предприятия, и поэтому все причины перерасхода фонда заработной платы отражаются на тарифном фонде. 

 

     Задача №1

     По  нижеприведённым данным рассчитайте :

     -  среднегодовую выработку одного  работающего научного учреждения;

     - среднечасовую выработку научного  сотрудника;

     - удельный вес научных сотрудников  в общей численности работающих.

     Определите  отклонения по всем показателям и  рассчитайте влияние факторов на отклонение по среднегодовой выработке  одного работника.

     Сделайте  выводы по проведённому анализу. 

Показатель	По плану	Фактически
Объём выполненных НИР в сметной  стоимости, тыс.руб.	12 300	10 800
Среднегодовая численность работников учреждения	1 200	1 200
Среднегодовая численность научных сотрудников	600	700
Среднегодовое количество дней работы одного научного сотруднка, чел.-дни.	220	210
Средняя продолжительность рабочего дня, час.	7,0	7,1