Анализ распределения и использования прибыли

      
 

Рисунок 1.1 Схема формирования прибыли хозяйствующего субъекта 

    Прибыль представляет собой конечный финансовый результат, характеризующий производственно-хозяйственную деятельность всего предприятия, то есть составляет основу экономического развития предприятия/8/.

    За  счет нее выполняется часть обязательств перед бюджетом, банками и другими предприятиями. Таким образом, прибыль становится важнейшей для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Она характеризует сметы его деловой активности и финансовое благополучие.

    За  счет отчислений от прибыли в бюджет формируется основная часть финансовых ресурсов государства, региональных и местных органов власти, и от их увеличения в значительной мере зависят темпы экономического развития страны, отдельных регионов, приумножения общественного богатства и в конечном счете повышения жизненного уровня населения. Прибыль представляет собой разность между суммой доходов и расходов, полученных от разных хозяйственных операций. Именно поэтому она характеризует конечный финансовый результат деятельности предприятий.

    Основным  показателем прибыли, используемой для оценки производственно-хозяйственной деятельности, выступает: балансовая прибыль, прибыль от реализации выпускаемой продукции, валовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия или чистая прибыль.

    Так как  основную часть прибыли предприятия  получают от реализации выпускаемой  продукции, сумма прибыли находится  под взаимодействием многочисленных факторов: изменения объема, ассортимента, качества, структуры произведенной и реализованной продукции, себестоимости отдельных изделий, уровня цен, эффективности использования производственных ресурсов. 

    1.3 Порядок распределения прибыли 

    Характер  распределения прибыли определяет многие существенные аспекты деятельности предприятия, оказывая влияние на ее результативность. Эта роль обусловлена следующими основными положениями:

    - распределение прибыли непосредственно  реализует главную цель управления  ею - повышение уровня благосостояния  собственников предприятия.

    - распределение прибыли является  основным инструментом воздействия  на рост рыночной стоимости  предприятия. 

    - распределение прибыли является  одной из действенных форм  воздействия на трудовую активность  персонала предприятия.  

    Характер  распределения прибыли оказывает влияние на уровень текущей платежеспособности предприятия.

    Распределение прибыли осуществляется в соответствии со специально подработанной политикой, формирование которой представляет собой одну из наиболее сложных задач  общей политики управления прибылью предприятия.

    Основной  целью политики распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, является оптимизация пропорций  между капитализируемой и потребляемой частями с учетом обеспечения  реализации стратегии развития и  роста его рыночной стоимости.

    По  мере получения прибыли предприятие  использует ее в соответствии с действующим  законодательством государства  и учредительными документами предприятия. В настоящее время прибыль (доход) используется в следующем порядке:

    1) уплачивается в бюджет налог на прибыль (доход);

    2) производятся отчисления в резервный  фонд;

    3) образуются фонды и резервы,  предусмотренные учредительными  документами предприятия.

    Из  прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чистой прибыли) в соответствии с законодательством и учредительными документами предприятие может создавать фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд и другие специальные фонды и резервы. Нормативы отчислений от прибыли в фонды специального назначения устанавливается самим предприятием по согласованию с учредителями. Отчисления от прибыли в специальные фонды производятся ежеквартально. На сумму произведенных отчислений от прибыли происходит перераспределение прибыли внутри предприятия: уменьшается сумма нераспределенной прибыли и увеличиваются образуемые из нее фонды и резервы.

    Под фондом накопления понимаются средства, направленные на производственное развитие предприятия, техническое перевооружение, реконструкцию, расширение, освоение производства новой продукции, на строительство  и обновление основных производственных фондов, освоение новой техники и технологий в действующих организациях и иные аналогичные цели, предусмотренные учредительными документами предприятия (на создание нового имущества предприятия).

    За  счет средств фондов накопления финансируются главным образом капитальные вложения на производственное развитие. При этом осуществление капитальных вложений за счет собственной прибыли не уменьшает величину фонда накопления. Происходит преобразование финансовых средств в имущественные ценности. Фонд накопления уменьшается только при использовании его средств на погашение убытков отчетного года, а также в результате списания за счет накопительных фондов расходов, не включенных в первоначальную стоимость вводимых в эксплуатацию объектов основных средств.

    Под фондами потребления понимаются средства, направляемые на осуществление  мероприятий по социальному развитию (кроме капитальных вложений), материальному  поощрению коллектива предприятия, приобретение проездных билетов, путевок  в санатории, единовременном премировании и иных аналогичных мероприятий и работ, не приводящих к образованию нового имущества предприятия.

    Фонд  потребления складывается из двух частей: фонд оплаты труда и выплаты из фонда социального развития. Фонд оплаты труда является источником оплаты по труду, любых видов вознаграждения и стимулирования работников предприятия. Выплаты из фонда социального развития расходуются на проведение оздоровительных мероприятий, частичное погашение кредитов за кооператив, индивидуальное жилищное строительство, беспроцентные ссуды молодым семьям и другие цели, предусмотренные мероприятиями по социальному развитию трудовых коллективов. Резервный фонд предназначен для обеспечения финансовой устойчивости в период временного ухудшения производственно - финансовых показателей. Он также служит для компенсации ряда денежных затрат, возникающих в процессе производства и потребления продукции.

    Распределение чистой прибыли позволяет расширять  деятельность организации за счет собственных, более дешевых источников финансирования. При этом снижаются финансовые расходы организации на привлечение дополнительных источников.[5,с.156]. 
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ 

    2.1 Анализ состава и динамики прибыли 

    Обобщающая  оценка финансового состояния предприятия достигается на основе таких результативных показателей, как прибыль и рентабельность.

    Величина  прибыли, уровень рентабельности зависят  от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

    Анализ  формирования и использования прибыли  предполагает следующие этапы:

    1. Анализ состава и динамики  балансовой прибыли.

    2. Анализ финансовых результатов  от обычных видов деятельности.

    3. Анализ уровня среднереализационных цен.

    4. Анализ финансовых результатов  от прочих видов деятельности.

    5. Анализ рентабельности деятельности  предприятия.

    6. Анализ распределения и использования  прибыли. 

    Источники информации: данные аналитического бухгалтерского учета по счетам, форма бухгалтерской отчетности №2 «Отчет о прибылях и убытках» и форма №3 «Отчет об изменениях капитала»; данные финансового плана.

    В анализе используются следующие  показатели прибыли: балансовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

    Балансовая  прибыль включает в себя прибыль от реализации продукции, работ и услуг, прибыль от прочей реализации, внереализационные финансовые результаты.

    Схема формирования  балансовой прибыли представлена на рисунке 2.1. 
 
 

Рисунок 2.1. Формирование балансовой прибыли 

    Налогооблагаемая  прибыль представляет собой разность между прибылью от обычной деятельности и суммой льгот по налогу на прибыль.

    Чистая  прибыль - это та часть прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль.

    В процессе анализа необходимо изучить  состав прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли необходимо учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку необходимо скорректировать на средневзвешенный рост цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а себестоимость товаров, продукции (работ, услуг) уменьшить на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

    Для проведения анализа прибыли по составу  и в динамике составляют аналитическую  таблицу, где рассматривается удельный вес, абсолютное и относительное изменение и темпы роста показателей прибыли.[2,с.216]. 

    2.2 Анализ рентабельности предприятия 

    Рентабельность  – это относительный показатель, определяющий уровень доходности. Показатели рентабельности характеризуют эффективность  работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.). Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент инвестиционной политике и ценообразовании.

    Показатели  рентабельности можно объединить в  несколько групп:

    1) показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержек производства и инвестиционных проектов;

    2) показатели, характеризующие рентабельность  продаж;

    3) показатели, характеризующие доходность  капитала и его частей.

    Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.

    Рентабельность  продукции (коэффициент окупаемости затрат) (R_з) исчисляется путем отношения прибыли от реализации (П_рп) до выплаты процентов к сумме затрат по реализованной продукции (З_рп):