Акцизы, их роль и место в формировании доходов государства

      Исходя  из приведенной легальной классификации  земель, все земли, условно можно  разделить на «сельскохозяйственного назначения» и «несельскохозяйственного назначения», причем, к последним будут отнесены пп. 2-7 п.1 ст. 7 ЗК РФ.

      Обратимся вновь к нормам земельного законодательства. В п.2 ст.79 ЗК РФ законодатель употребляет  такую категорию как «земли непригодные  для ведения сельскохозяйственного  производства». На наш взгляд, данная категория является одним из базисов (наряду с другими легальными критериями) в определении понятия земель несельскохозяйственного назначения.

      2.     Налогообложение земель несельскохозяйственного назначения

      Плательщиками налога являются собственники земли, землевладельцы и землепользователи. Арендаторы не уплачивают земельный налог, так как за землю, переданную в аренду, с них взимается арендная плата.

      Налогом облагаются земельные участки, расположенные  в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. 
Не признаются объектом налогообложения:

• земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
• земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
• земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, в пределах лесного фонда;
• земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами.

      Единицей  налогообложения для плательщиков определен один гектар пашни.

Налоговые ставки

      Статья 394. Налоговая ставка 

        1. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать: 
1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

• отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;
• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных для жилищного строительства;
• приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 
  2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

      2. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка. 

      Порядок постановки иностранных  юридических лиц  на учет в налоговых  органах.

      До  вступления в силу Приказа МНС России от 07.04.2000 № АП-3-06/124 "Об утверждении Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций", основной инструкцией, регламентировавшей постановку на налоговый учет в Российской Федерации иностранных юридических лиц, была  инструкция Госналогслужбы России от 16.06.95 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц" (зарегистрирована Министерством юстиции Российской Федерации 5 июля 1995 г. N 897).

     Порядок постановки на налоговый учет инофирмы регламентирован: 

• Положениями части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824);
• Положением об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций, утвержденным Приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124 "Об утверждении Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций", зарегистрированным в Минюсте России 02.06.2000 N 2258 (Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2000, N 25);
• Порядком и условиями присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика, утвержденными Приказом МНС России от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц", зарегистрированным в Минюсте России 22.12.1998 N 1664 ("Российская газета", 14.01.1999, N 5-6; 21.01.1999, N 11), в редакции Приказа МНС России от 24.12.1999 N АП-3-12/412, зарегистрированного в Минюсте России 10.03.2000 N 2145 ("Российская газета", 05.04.2000, N 66; 06.04.2000, N 67; 11.04.2000, N 70; 12.04.2000, N 71).
• Приказом МНС РФ от 03.03.2004 N БГ-3-09/178, утвердившего Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика. 

      Учету в налоговых органах подлежат:

      - иностранные юридические лица, компании, фирмы, иные корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, а также любые другие организации (включая полные товарищества и личные компании), образованные в соответствии с законодательством иностранных государств (далее именуемые - "иностранные организации");

      - международные организации, созданные  на основе международного договора, обладающие международной правосубъектностью, и имеющие статус юридического лица, располагающие в Российской Федерации своими постоянными органами, филиалами или представительствами (далее именуемые - "международные организации");

      - дипломатические и приравненные  к ним представительства иностранных  государств в Российской Федерации  (далее именуемые - "дипломатические  представительства").

      Иностранная организация обязана встать на учет в налоговых органах, если:

      - осуществляет деятельность в  РФ;

      - имеет недвижимое имущество или  транспортные средства.

      К иностранным организациям, осуществляющим деятельность в Российской Федерации через филиалы, представительства, другие обособленные подразделения, а также имеющие недвижимое имущество и транспортные средства на территории Российской Федерации применяется следующий порядок учета:

      1. Если иностранная организация осуществляет или намеревается осуществлять деятельность в РФ в течение периода, превышающего 30 календарных дней в году (непрерывно или по совокупности), то она обязана встать на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности. Сделать это нужно не позднее 30 дней с даты начала такой деятельности. При этом необходимо предоставить:

      - заявление о постановке на  учет форма ( 2001 И);

      - легализованные выписка из торгового  реестра, или сертификат об  инкорпорации, или другой документ  аналогичного характера, содержащие  информацию об органе, зарегистрировавшем иностранную организацию, регистрационном номере, дате и месте регистрации. Вместо подлинников указанных документов могут быть представлены копии, заверенные в установленном порядке. Для организаций, создание которых не требует специальной регистрации (внесение в торговый реестр и т.п.), - легализованные копии учредительных документов или других документов, содержащих информацию о получении права на ведение предпринимательской деятельности;

      - справка налогового органа иностранного государства в произвольной форме о регистрации иностранной организации в качестве налогоплательщика в стране инкорпорации с указанием кода налогоплательщика ( или его аналога);

      - решение уполномоченного органа  иностранной организации о создании  отделения в Российской Федерации или, в случае отсутствия такого решения, копия договора, на основании которого осуществляется деятельность в Российской Федерации;

        доверенность, выданная иностранной  организацией на главу (управляющего) отделения.

      При постановке на учет налоговый орган выдает иностранной организации Свидетельство по форме 2401ИМД с указанием ИНН и КПП.

      В последующем иностранная организация  может открыть новое представительство  или филиал. В этом случае возможно два варианта:

      а) новое представительство или филиал подконтрольны иному налоговому органу, чем ранее открытое. В таком случае иностранная организация представляет:

      - заявление о постановке на  учет (форма 2001И);

      - решение  уполномоченного органа  иностранной организации о создании  нового филиала или представительства в Российской Федерации или, в случае отсутствия такого решения, копию договора, на основании которого осуществляется деятельность в Российской Федерации;

      - доверенность, выданную иностранной  организацией на главу (управляющего) филиала или представительства;

      - копию Свидетельства, выданного  налоговым органом, в котором  иностранная организация была  ранее поставлена на учет, заверенную  в установленном порядке.

      При постановке на учет налоговый орган  выдает иностранной организации Свидетельство по форме 2401 ИМД с указанием ИНН и КПП.

      б) Новое представительство или филиал подконтрольный тому же налоговому органу, что и ранее открытое представительство или филиал. Иностранная организация в данном случае обязана информировать налоговый орган о каждом таком месте осуществления деятельности путем направления Сообщения по форме 2301И.

      Налоговый орган в течение пяти дней с  момента получения Сообщения  от иностранной организации выдает ей Информационное письмо по форме 2201И  с указанием соответствующего КПП.

      2. Если иностранная организация осуществляет деятельность в РФ в течение периода, не превышающего 30 календарных дней в году (непрерывно или по совокупности), она не встает на учет, а направляет в налоговый орган по месту функционирования уведомление установленной формы, причем до начала осуществления такой деятельности

      3. В соответствии с п. 3.1 вышеназванного Положения иностранные организации, не осуществляющие деятельность в Российской Федерации и не имеющие недвижимого имущества и транспортных средств на территории Российской Федерации, подлежат учету в связи с открытием ими счетов в банках на территории Российской Федерации в налоговом органе по месту постановки на учет банка (по месту нахождения филиала), в котором им открывается счет.

      В этих целях в налоговый орган, в котором поставлен на учет банк (филиал), открывающий счет иностранной  организации, представляются два документа:

      - Заявление о выдаче Свидетельства об учете в налоговом органе по форме 2005ИМ;

      - справка налогового органа иностранного государства в произвольной форме о регистрации иностранной организации в качестве налогоплательщика в стране инкорпорации с указанием кода налогоплательщика (или его аналога).

      Налоговый орган выдает иностранной организации  Свидетельство по форме 2402ИМ с указанием Кода иностранной организации (КИО) и КПП. 

      Налог на имущество, переходящее  в порядке наследования и дарения

    В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период,  налоги, как и вся налоговая  система, являются одним из важнейших экономических регуляторов. В российской Федерации налоговая система практически была создана в 1991 году, когда в декабре этого года был принят пакет законопроектов о налоговой системе. В соответствии с Налоговым кодексом  Российской Федерации устанавливаются и взимаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов РФ и местные налоги и сборы. В состав местных налогов входит налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.

         Этот налог занимает определенное место в доходах местных бюджетов. В России налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения физическим лицам, взимался с 1922 по 1943 гг. и вновь введен в действие с января 1992 г. Законом РФ от 12.12.91 № 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения"