Виды налоговых проверок. Процессуальные действия при проведении налоговых проверок

 

         ЮЖНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ

         ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ  И ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКИЙ СВЯЗЕЙ 
 
 
 

         РЕФЕРАТ

         По дисциплине: «Налоговое право»

      На  тему: «Виды налоговых проверок. Процессуальные действия при проведении налоговых проверок» 
 
 

         Выполнила:

         Студентка 3 курса

         Гр. З-БУ-2008

         Громова А.Н.

         Проверила:

Саваева И.Г. 
 

г. Ростов-на-Дону

2010г.

         СОДЕРЖАНИЕ

Введение………………………………………………………………………3

1. Сущность налоговых  проверок

1.1 Понятие налоговых  проверок…………………………………………….4

1.2. Виды налоговых  проверок. Основные правила их  проведения……….6

2. Сущность камеральной  налоговой проверки

2.1 Камеральная  налоговая проверка: понятие, цель, этапы, виды………10

2.2. Проведение  камеральной налоговой проверки………………………..13

3. Выездная налоговая  проверка

3.1. Сущность  выездной налоговой проверки………………………………19

3.2. Проведение  выездной проверки………………………………………....20

Заключение…………………………………………………………………….24

Список литературы……………………………………………………………25 
 
 
 
 
 

    ВВЕДЕНИЕ

Одним из условий функционирования налоговой  системы является эффективный налоговый  контроль, осуществляемый в том числе и путем проведения налоговых проверок. В целях объективной оценки роли и сущности налогового контроля его понятие следует рассматривать в двух аспектах.

В широком смысле налоговый контроль — это контроль государства за соблюдением налогового законодательства всеми участниками налоговых правоотношений на всех этапах налогового процесса — от установления налогов и сборов вплоть до прекращения налоговой обязанности. Кроме того, к налоговому контролю относятся:

• ведомственный контроль за соблюдением должностными лицами государственных органов налогового законодательства;
• контрольные функции Счетной палаты РФ за использованием бюджетополучателями налоговых льгот и финансовых органов — за надлежащим исполнением кредитными организациями обязанностей по своевременному и полному перечислению налоговых платежей в бюджет;
• контроль органов прокуратуры, внутренних дел и таможенных органов за соблюдением налогового законодательства.

    В узком смысле налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном Налоговым Кодексом РФ (НК РФ).  
 

         1. Сущность налоговых проверок

         1.1 Понятие налоговых проверок

         Налоговая проверка - совокупность специальных приемов  налогового контроля, применяемых уполномоченными  органами с целью установления достоверности  и законности отражения объектов налогообложения и порядка уплаты налогов и сборов в бухгалтерской отчетности и других носителях информации.

Основная  цель проведения налогового контроля — обеспечение режима законности в сфере налогообложения, формирование целостной системы налогообложения и достижение максимально высокого уровня налоговой дисциплины.

В соответствии с определенной целью задачами налогового контроля являются:

1) контроль  за соблюдением налогового законодательства;

2) обеспечение  правильного исчисления, своевременного  и полного внесения налогов  и сборов в бюджет и государственные  внебюджетные фонды;

3) предупреждение  нарушений законодательства о  налогах и сборах;

4) наказание нарушителей законодательства о налогах и сборах.

Объектом  налогового контроля являются правоотношения публичного характера, возникающие в процессе взимания налогов и сборов и привлечения к ответственности.

К основным принципам проведения налогового контроля относятся:

• законность;
• всеобщность, полнота и единство налогового контроля;
• регулярность; объективность,
• обоснованность и достоверность результатов;
• приоритет защиты прав и интересов налогоплательщика;
• соблюдение налоговой тайны;
• недопустимость причинения неправомерного вреда;
• документальная фиксация результатов налогового контроля и др.

         Таким образом, налоговые органы обязаны осуществлять проверки соблюдения налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами налогового и иного законодательства.

         Поэтому деятельность налоговых органов не ограничивается только налоговым контролем, а включает также проверки в сферах производства и оборота алкогольной и табачной продукции, контрольно-кассовой техники, наличного денежного обращения, регистрации организаций и индивидуальных предпринимателей, учета и присвоения идентификационных номеров налогоплательщикам. Рядом нормативных актов проверки в этих и некоторых других сферах возложены на налоговые органы.

         Проверки финансово-хозяйственной  деятельности налогоплательщиков, в  т.ч. и отдельных аспектов налоговых  взаимоотношений, кроме налоговых  органов, имеет право проводить  широкий круг как государственных, так и общественных органов и организаций: Министерство внутренних дел, Федеральная служба судебных приставов, Министерство финансов, Федеральная служба страхового надзора, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, Федеральная служба по финансовому мониторингу, Федеральное казначейство, Федеральная таможенная служба, Центральный банк России, коммерческие банки, Счетная палата, политические партии, общественные организации, трудовые коллективы и т.д.

         1.2. Виды налоговых проверок. Основные правила их проведения

         Проверки, проводимые налоговыми органами, можно классифицировать по различным основаниям.

         I. В зависимости  от объема проверяемой  документации и  места проведения  налоговой проверки:

         1. камеральные

         2. выездные 

         Камеральная проверка - проверка, проводимая в помещении налогового органа.

         Выездная налоговая  проверка - проверка, проводимая на территории налогоплательщика.

         II. По способу организации:

         1. плановые проверки

         2. внезапные проверки

         Внезапная налоговая  проверка, есть разновидность выездной налоговой проверки, проводимой без предварительного уведомления налогоплательщика (в отличие от плановой проверки0

         III. По объему проверяемых  документов:

         1. сплошные 

         2. выборочные

         При сплошных проверках, проверяются все документы за ревизуемый период. Сплошные проверки чаще всего проводятся в небольших организациях либо в организациях, где необходимо восстановить учет (при его отсутствии или при уничтожении первичных документов)

         Выборочная проверка - когда проверяется часть документов. Может перерасти в сплошную в  случае установления в проверяемой выборке нарушений, присущих всему массиву документации организации.

         IV. По характеру проверяемого  материала:

         1. документальные

         2. фактические

         При документальных проверках проверяются документы.

         Фактические проверки предполагают проверку не только документов, но и изучение фактического состояния изучаемого лица.

         V. По объему проверяемых  вопросов:

         1. тематические

         2. комплексные

         Тематические проверки предполагают проверку документов по определенному кругу вопросов.

         Комплексные - охватывают все направления деятельности подконтрольного лица в налоговой сфере.

         Общими правилами  проведения налоговых проверок являются следующие:

         1. налоговые органы  несут ответственность за проведение  у налогоплательщика документальных  проверок не реже одного раза в два года;

         2. налоговой проверкой  должна быть охвачена вся налоговая  база по проверяемому периоду;

         3. налоговая проверка  обособленных подразделений организаций  может быть проведена независимо  от проведения проверки самого  налогоплательщика;

         4. налоговые проверки могут проводиться в любых организациях независимо от формы собственности, подчиненности и организационно-правовой форме.

         Основными правилами проведения налоговых проверок являются:

         1. налоговой проверкой  могут быть охвачены только  три календарных года деятельности налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки;

         2. запрещается проведение  налоговыми органами повторных  выездных налоговых проверок  по одним и тем же налогам,  подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком (плательщиком сбора) за уже проверенный налоговый период.

         Из этого правила  есть два исключения:

         a) когда проверка  проводится в связи с реорганизацией  или ликвидацией организации-налогоплательщика

         b) когда проверка проводится вышестоящим налоговым органом при проведении контрольной проверки. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

         2. Сущность камеральной налоговой проверки

         2.1 Камеральная налоговая проверка: понятие, цель, этапы, виды

         После введения в  силу НК РФ (часть 1) значение камеральных проверок возросло, поскольку налоговые органы потеряли право осуществлять постоянные выездные проверки без ограничения срока их проведения. В таких условиях налоговые органы могут и должны использовать право проводить камеральные проверки в полном объеме.

         В Налоговом Кодексе  РФ под камеральной налоговой  проверкой понимается проверка, проводимая по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и  документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

         Конструкция статьи 88 НК РФ "Камеральная налоговая  проверка" позволяет при проведении камеральных проверок осуществлять те же процессуальные действия, что  и при проведении выездных проверок: вызвать свидетеля, осуществлять осмотр документов и предметов налогоплательщика, истребовать документы, привлечь специалиста.

         Целью камеральной  проверки является контроль за соблюдением  налогоплательщиком законодательных  нормативных правовых актов о  налогах и сборах, выявление и предотвращение налоговых правонарушений взыскание сумм неуплаченных (не полностью уплаченных) налогов по выявленным правонарушениям, привлечение виновных лиц к ответственности за совершение налоговых правонарушений, а также подготовка необходимой информации для обеспечения рационального отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок.