Налоговое право

 

задания

Гражданка Иванова, являющаяся собственником нежилого помещения, на основании доверенности уполномочила своего сына индивидуального  предпринимателя Иванова на представительство  в отношениях с арендаторами нежилого помещения (заключение договоров аренды, получение денежных средств и т.п.). Индивидуальный предприниматель Иванов, находясь на упрощенной системе налогообложения, с полученных от арендаторов денежных средств, уплачивал единый налог по налоговой ставке 6 %. Налоговый орган, проведя выездную налоговую проверку гражданки Ивановой, вынес решение о привлечении ее к ответственности за совершение налогового правонарушения, начислил НДФЛ и направил материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела по ст. 198 УК РФ.

Задание

1. Законно ли  решение налогового органа?

2. Изложите аргументы  налогоплательщика, налогового органа, правоохранительного органа при  рассмотрении данного вопроса  в суде общей юрисдикции.

 

Аргументы налогового органа состоят в том, что институт представительства в гражданском праве подразумевает сделку, совершаемую одним лицом (представителем) от имени другого лица (представляемого) в силу полномочия, основанного на доверенности … непосредственно создающую, изменяющую и прекращающую гражданские права и обязанности представляемого (ч. 1 ст. 182 ГК РФ).¹ Таким образом, все права и обязанности по договорам, заключенным от имени гражданки Ивановой на основании доверенности, включая право на получение прибыли от договоров аренды, принадлежат ей. ИП Иванов же имеет право получать денежные средства только в пользу матери.

Налогоплательщиком  на основании ч. 1 ст. 207 НК РФ по НДФЛ признаются физические лица … получающие доходы от источников, в Российской Федерации РФ². Доходы, полученные от сдачи в аренду имущества, находящегося в РФ признаются, на основании п. 4 ч. 1 ст. 208 НК РФ доходами, полученными от источников в РФ. Таким образом, гражданка Иванова обязана была указать в налоговой декларации доход от договоров по аренде принадлежащего ей на праве собственности нежилого помещения, так как он служит основанием для уплаты НДФЛ и, следовательно, является обязательным для включения на основании ч.1 ст. 80 НК РФ. По той причине, что непредставление данной информации повлекло неуплату налога в крупной или особо крупной форме, это служит основанием для привлечения Ивановой к ответственности на основании ст. 198 УК РФ

Ст. 198 УК РФ предусматривает  наказание за Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном (особо крупном) размере.³ Объект преступления: общественные отношения в сфере налогообложения. Объективная сторона преступления: умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.⁴

Под уклонением от уплаты налогов и (или) сборов, ответственность за которое предусмотрена статьями 198 и 199 УК РФ, следует понимать умышленные деяния, направленные на их неуплату в крупном или особо крупном размере и повлекшие полное или частичное непоступление соответствующих налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации.

Способами уклонения  от уплаты налогов и (или) сборов могут быть как действия … так и бездействие, выражающееся в умышленном непредставлении налоговой декларации или иных указанных документов.

Субъектом преступления, предусмотренного статьей 198 УК РФ, является достигшее шестнадцатилетнего возраста физическое лицо на которое возложена обязанность по исчислению и уплате налогов.

Таким образом, исходя из аргументов, приведенных  налоговыми органами, можно сделать  вывод, что деяние, совершенное Гражданкой Ивановой содержит все признаки преступления, предусмотренного ст. 198 УК РФ, следовательно, правоохранительные органы возбудят уголовное дело.

Единственным  способом признать действия налогового органа незаконными является каким  бы то ни было способом признать, что Гражданка Иванова не получала доходов от принадлежащей ей недвижимости, следовательно, на основании ч. 1 ст. 207 НК РФ не является налогоплательщиком по НДФЛ. Это возможно в случае наличия доказательств неперевода ей денежных средств по договорам аренды (например, выписки из банка).

Таким образом, действия налогового органа следует  признать законными при отсутствии доказательств неполучения гражданкой Ивановой доходов от принадлежащего ей нежилого помещения.

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 07.02.2011)// "Российская газета", N 238-239, 08.12.1994.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2010)// "Собрание законодательства РФ", 07.08.2000, N 32
3. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 29.12.2010)// "Собрание законодательства РФ", 17.06.1996, N 25
4. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 N 64 О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления// "Российская газета", N 297, 31.12.2006

 

1. ¹ Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 07.02.2011)// "Российская газета", N 238-239, 08.12.1994.

² Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2010)// "Собрание законодательства РФ", 07.08.2000, N 32

³ Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 29.12.2010)// "Собрание законодательства РФ", 17.06.1996, N 25

⁴ Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 N 64 О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления// "Российская газета", N 297, 31.12.2006