Налоговая система РФ и пути её совершенствования

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3

1.Система и принципы построения прямого и косвенного налогообложения в РФ ………………………………………………………………………………….4

2.Проблемы и ограничения развития современной налоговой системы…….12

3.Перспективы совершенствования  налоговой системы в международном сотрудничестве…………………………………………………………………..15

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….20

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………21

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Задачи любой налоговой системы меняются с учетом предъявляемых к ней политических, экономических и социальных требований. Из простого инструмента мобилизации доходов государственного бюджета налоги давно превратились в основной регулятор всего воспроизводственного процесса, влияя на темпы и условия функционирования экономики. Налогообложение всегда являлось и является важнейшей социально-экономической проблемой любого общества, так как ни одно государство не может обойтись без налогов. При этом налоговая система затрагивает интересы всех налогоплательщиков.

Налогам принадлежит решающая роль в формировании доходной части государственного бюджета и представить себе эффективно функционирующую рыночную экономику, без государственного регулирования системы налогообложения, невозможно. Устанавливая налоговые ставки, льготы и штрафные санкции, государство стимулирует ускоренное развитие важнейших регионов страны, отраслей и производств, способствуя решению актуальных для общества проблем.

Целью данной работы является рассмотрение налоговой системы Российской Федерации, а так же поиск эффективных путей ее совершенствования.

Для ее достижения необходимо решить следующие задачи:

- Изучить систему и принципы построения прямого и косвенного налогообложения в РФ.

-  Ознакомится с проблемами и ограничениями развития современной налоговой системы.

- Изучить перспективы совершенствования налоговой системы в международном сотрудничестве.

 

 

 

1. Система и принципы построения прямого и косвенного налогообложения в РФ

 

По характеру  взимания налоги принято делить на прямые и косвенные (налоги на товары или услуги, которые фиксируются  в виде надбавки к цене или тарифу: акцизы, налог на наследство, на сделки с недвижимостью и ценными  бумагами, таможенные пошлины).Более подробно это можно проследить на Рисунке 1.

 

 

Рисунок 1. – Виды налогов, взимаемых на территории РФ

 

Прямой  налог — налог, который взимается  государством непосредственно с  доходов (заработной платы, прибыли, процентов) или имущества налогоплательщика (земли, строений, ценных бумаг).

 

 

В Российской Федерации действует следующая  система основных прямых налогов:

1. Прямые  налоги, удерживаемые с юридических  лиц (налог на прибыль предприятия,  налог на имущество предприятия  и другие);

2. Прямые  налоги, взимаемые с физических  лиц (подоходный налог с населения,  поимущественный налог с населения,  налог на владельцев транспортных  средств и прочие).

 Прямые налоги подразделяются на реальные, которыми облагаются отдельные виды имущества налогоплательщика, и личные, которые взимаются в соответствии с размером дохода с учетом предоставленных налоговых льгот. Окончательным плательщиком прямых налогов является владелец имущества (дохода).

 Прямые налоги имеют самое близкое отношение к определенному доходу или имуществу плательщика, оцениваемому тем или другим способом, и применение этого вида обложения не требует вмешательства государственной власти в промышленную деятельность, которое неизбежно сопровождает все косвенные налоги (требуют установления контроля за производством).

 Также  они обеспечивают государству  более устойчивый и определенный  доход, так как взимаются с  имущества или дохода плательщиков, имеющего постоянную направленность  к возрастанию. 

Потребление, составляющее объект косвенного обложения, не отличается постоянством и может  подвергаться, в зависимости от различных  причин, значительным колебаниям. Независимо от устойчивости поступлений, чистый доход  государства от прямых налогов больше, чем от косвенных. В социальном отношении  немаловажное значение имеет то обстоятельство, что в прямых налогах правительство  предъявляет свои требования непосредственно  плательщику, который ясно представляет себе свою обязанность и поэтому привыкает сознательно относиться к участию граждан в общих расходах государства, также приобретает интересы к вопросам, касающимся финансового хозяйства отечества. [1, с 37.]

 Таким  образом, можно сделать вывод,  что прямое налогообложение, по  сравнению с косвенным, имеет  много преимуществ финансового,  экономического и социального  характера. Но все же и у  них есть недостатки: они не  могут служить для обложения  в достаточной мере массы населения,  принадлежащей к бедному классу.

 В  своем отношении прямые налоги  играют существенную роль в  налоговой системе Российской  Федерации и формировании доходной  части бюджетной системы.

Налог на прибыль. Физические лица Налог на доходы физических лиц учитывает все  доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в  натуральной формах, или право  на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Исчисление  налога на прибыль предприятий (российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в  Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации) связано с конечными  стоимостными результатами финансово-хозяйственной  его деятельности. Имущественные  и ресурсные платежи не играют существенной роли как в формировании доходов бюджета РФ, так и в  стимулировании воспроизводственных  процессов.

 К  налогооблагаемой прибыли предприятий  можно отнести доходы от реализации  товаров (работ, услуг) и имущественных прав, внереализационные доходы.

 Они  определяются на основании первичных  документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком  доходы, и документов налогового  учета. [2, с 89.]

 Налоговая  база определяется отдельно по  каждому виду доходов, в отношении  которых установлены различные  налоговые ставки.

 По  окончании налогового периода  каждый налогоплательщик представляет  декларацию по налогу на индивидуальные  доходы, полученные в данном году, и все удержания авансовых  налогов, которые были с них  сделаны. Налоговые органы рассчитывают  сумму налога, исходя из общей  суммы доходов налогоплательщика,  и затем из суммы налогов  вычитают удержанные прежде суммы  авансовых налогов. Оставшаяся  сумма налогов довзимается с  налогоплательщика.

 При  существующей системе исчисление  налога производится по шкале  ставок, прогрессивно увеличивающихся  с ростом дохода. Однако по  повышенной ставке облагается  не весь доход, а только та  его часть, которая попадает  в соответствующий данной ставке  избыток дохода.

Налог на имущество. Физические лица. Плательщиками  данного вида налога признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого  объектом налогообложения.

 Объектами  налогообложения будут являться  такие виды имущества как жилые  дома, квартиры, дачи, гаражи и иные  строения, помещения и сооружения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц в соответствии с его долей в этом имуществе.

 Ставки  налога на строения, помещения  и сооружения устанавливаются  нормативными правовыми актами  представительных органов местного  самоуправления в зависимости  от суммарной инвентаризационной  стоимости».2 Исчисление налогов  производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы (ст. 4 НК РФ) самостоятельно представляют  необходимые документы в налоговые  органы.

Организации. Налогоплательщиками налога признаются российские организации, а также  иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации  через постоянные представительства.

 Объектом  налогообложения для российских  организаций признается движимое  и недвижимое имущество (включая  имущество, переданное во временное  владение, пользование, распоряжение  или доверительное управление, внесенное  в совместную деятельность), учитываемое  на балансе организации в качестве  объектов основных средств в  соответствии с установленным  порядком ведения бухгалтерского учета. [3, с 256.]

Налоговая база определяется как среднегодовая  стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по его  остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным  порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Косвенные налоги - взимаются в виде надбавки к цене товара, с оборота реализации товаров, работ и услуг. К ним  относятся акцизы, налог на добавленную  стоимость, таможенные пошлины.

При косвенном  налогообложении субъектом денежных отношений становится продавец товара или услуги, выступающий посредником  между государством и плательщиком (потребителем товара или услуги).

Косвенные налоги характеризует простота взимания и уплаты в бюджет. Поскольку косвенные  налоги включаются в цену товаров  и услуг, они незаметны и психологически легче воспринимаются плательщиками.

Преимущества  косвенных налогов связаны в  первую очередь с их ролью в  формировании доходов бюджета.

Во-первых, косвенным налогам характерно быстрое  поступление. Осуществилась реализация - проводится перечисление налога в  бюджет. Это, в свою очередь, дает средства для финансирования расходов.

Во-вторых, так как косвенными налогами охватываются товары народного потребления и  услуги, то достаточно высокой есть вероятность их полного или почти  полного поступления. Остановить процесс  потребления товаров и услуг  невозможно, так как без этого  невозможна сама жизнь.

В-третьих, потребление более-менее равномерно в территориальном разрезе, а  поэтому косвенные налоги снимают  напряжение в межрегиональном распределении  доходов. Так как нигде в мире до сих пор не удалось достигнуть равномерного развития всех регионов, то без использования косвенных  налогов возникают трудности  в сбалансировании местных бюджетов.

В-четвертых, косвенные налоги осуществляют существенное влияние на само государство. Используя  все свои возможности и инструменты, оно должно обеспечить соответствующие  условия для развития производства и сферы услуг, так как чем  больше объем реализации, тем больше поступления в бюджет. Единой проблемой  при этом является правильный выбор  товаров для акцизного налогообложения.

С точки  зрения влияния на экономическое  развитие косвенные налоги традиционно  связывают с их влиянием на цены.

Очевидно, что косвенные налоги осуществляют тем большее влияние на общий  уровень цен, чем больший объем  производимых в стране товаров они  охватывают, чем выше их ставки. Исследования экономистов свидетельствуют о  том, что введение косвенных налогов  или увеличение их ставок может привести к повышению общего уровня цен  в стране даже при неизменности всех основных экономических факторов. Поэтому, как свидетельствует зарубежный опыт, их пытаются вводить только в  период экономической стабильности. [4, с 42.]

При некоторых  условиях косвенные налоги, в отличие  от прямых, благоприятнее влияют на процессы накопления, так как они  в меньшей степени затрагивают  прибыль предприятий, которая является одним из основных источников накопления, а также потому, что с их помощью государство может изменять соотношение между потреблением и накоплением, если израсходует средства, полученные за счет сокращения потребления, на инвестиционные цели.

Основными видами косвенных налогов в РФ являются НДС и акцизы.

НДС - универсальный  косвенный налог, в наибольшей мере отвечающий условиям рыночной экономики. Несмотря на  сравнительно низкие ставки, он является одним из основных источников бюджетных доходов. В разных странах  НДС имеет широкое распространение, так как  касается всех видов продукции.

НДС представляет собой форму взимания в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой  на всех этапах производства и реализации продукции. Рассчитывается он как произведение ставки налога на разницу между стоимостью реализованной продукции (товаров, работ, услуг) и материальными затратами, отнесенными на издержки производства и реализации продукции.