Автор: Пользователь скрыл имя, 19 Марта 2012 в 11:10, контрольная работа
Впервые упрощенная система налогообложения была введена в России федеральным законом № 222-ФЗ от 29 декабря 1995 г, который утратил силу 1 января 2003 г. За время применения упрощенной системы налогообложения в нее вносились изменения и дополнения, и уточнялись некоторые положения. Результатом такой работы явилось введение в действие с 1 января 2003 г новой упрощенной системы налогообложения, которая сочетала некоторые элементы предыдущей версии упрощенной системы налогообложения и накопленный опыт за время ее применения.
Введение , 3
1. Общие положения упрощенной системы налогообложения 4
2. Налоги, сборы и взносы, уплачиваемые при применении УСНО 5
3. Налогоплательщики. Ограничения при переходе на УСНО 13
4. Порядок и условия начала и прекращения применения УСНО 15
5. Объект налогообложения Порядок определения доходов 18
6. Порядок определения расходов 19
Заключение 22
Список используемой литературы: 23
Наименование налога (сбора, взноса). | Объект налогообложения. | Ставка налога (сбора, взноса) |
| Приобретение в собственность нефтепродуктов налогоплательщиками, имеющих свидетельство: - на оптово-розничную реализацию нефтепродуктов; - оптовую реализацию нефтепродуктов; - розничную реализацию нефтепродуктов. | Ставки установлены в рублях за тонну нефтепродуктов в зависимости от из вида. |
Продажа уполномоченными лицами конфискованных и (или) бесхозных подакцизных товаров | Ставки установлены в рублях и копейках за единицу измерения подакцизных товаров в зависимости от их вида | |
Реализация подакцизных товаров, происходящих и ввезенных на территорию РФ с территории Республика Беларусь | ||
Государственная пошлина | Взимается: - с исковых и иных заявлений и жалоб, подаваемых в суды; - за совершение нотариальных Действий нотариусами; - за государственную регистрацию юридических лиц; - за выдачу документов судами* учреждениями, органами; - за совершение иных юридически значимых действий. | Размеры госпошлины в зависимости от объекта взимания |
Налог на операции с ценными бумагами | Номинальная сумма выпуска ценных бумаг, заявленная эмитентом, за исключением случаев, перечисленных в ст. 2 | 0,8 % номинальной суммы выпуска |
Таможенная пошлина | Товары, перемещаемые через таможенную границу РФ | Содержится в Таможенном тарифе РФ, утв. Постановлением Правительства РФ от 3.11.2001 №830 |
Наименование налога (сбора, взноса). | Объект налогообложения. | Ставка налога (сбора, взноса) |
Сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе словосочетаний (только для юридических лиц) | Организации осуществляющие предпринимательскую деятельность (кроме заготовительных, снабженческо-сбытовых и торгующих), которые используют в своих названиях наименования "Россия", '^Российская Федерация" и образованные на их основе слова и словосочетания) | 0,5 % от стоимости реализуемой Продукции |
Заготовительные, снабженческо-сбытовые и торгующие организации» которые используют в своих названиях наименования "Россия", '^Российская Федерация" и образованные на их основе слова и словосочетания | 0,05 % от оборотов по реализации товаров | |
Иные юридические лица, используемые в своих названиях наименования "Россия", "Российская Федерация" и образованные на их основе слова и словосочетания | 100 МРОТ | |
Региональные налоги и сборы | ||
Транспортный налог | Автомобили, мотоциклы, мотороллеры автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке | Ставки зависят от вида транспортного средства |
Местные налоги и сборы | ||
Таможенная пошлина | Товары, перемещаемые через таможенную границу РФ | Зависят от категории земли и статуса налогоплательщика и устанавливаются субъектами РФ |
С ч
Наименование налога (сбора, взноса). | Объект налогообложения. | Ставка налога (сбора, взноса) |
Целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство территории, на нужды образования и другие цели | Двенадцать МРОТ в год- для индивидуального предпринимателя. Годовой фонд заработной платы, рассчитанный исходя из установленного МРОТ - для юридического лица | Устанавливается органами местного самоуправления и не может превышать 3 % стоимостного выра^-жения объекта налогообложения |
Налог на рекламу | Стоимость услуг по рекламе | Устанавливается органами местного самоуправления и не может превышать 5 % стоимости услуг по рекламе |
С. '2
3. Налогоплательщики. Ограничения при переходе на УСНО.
В соответствии со статьёй ст. 346.12 налогоплательщиками признаются
организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО и применяющие её в установленном порядке. Для реализации права перехода на УСНО организациями и индивидуальными предпринимателями должны соблюдаться ряд ограничений, которые показаны на рисунке 1.1 и описаны ниже.
Применение
основного режима
налогобложения
1
а
Ограничения для перехода на УСНО
/~*.
х
о
О" Я
I 8
для организаций
№ 1 -величина дохода №2-стоимость имущества
№3-структура уставного капитала
№4-структура организации
№5-численность работников
№6-вид деятельности
№7-применяемый режим налогообложения
для индивидуальных предпринимателей
№5-численность работников
№6-вид деятельности
№7-применяемый режим налогообложения
Переход на УСНО разрешен
Рисунок 1.1- Ограничения для перехода на УСНО - условие №1 - величина дохода (только для организаций). Доход от реализации товаров (работ и услуг) по итогам первых девяти месяцев года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, не должен превышать 11 млн. руб. (без
13
учета НДС). Доход от реализации товаров (работ, и услуг) определяется в соответствии со ст. 249 . Таким образом, внереализационные доходы, перечисленные в ст. 250 , не учитываются. Для индивидуальных предпринимателей ограничения по доходам, полученных от предпринимательской деятельности, для перехода на УСНО не установлено.
- условие №2 - стоимость имущества (только для организаций^
Перейти на УСНО могут только те организации, у которых стоимость основных средств и нематериальных активов, рассчитанная на основании данных бухгалтерского учета, не превышает 100 млн. руб.
- условие №3 - структура уставного капитала (только для организаций).
Это условие касается только организаций. Согласно ему на УСНО могут перейти только те организации, в которых доля участия других организаций в уставном капитале составляет не более 25%. Льготу по этому условию имеют только общественные организации инвалидов.
-условие № 4 - структура организации (только для организаций).
Не имеют права перейти на УСНО организации, имеющие филиалы и представительства. Понятие терминов "представительство" и "филиал" даны в ст. 55 Гражданского кодекса Российской федерации.
- условие №5 - численность работников.
На предприятиях и у индивидуальных предпринимателей, желающих перейти на УСНО, средняя численность работников за налоговый (отчетный) период не должна превышать 100 человек. Порядок определения средней численности работников устанавливает Государственный комитет по статистике Российской Федерации.
- условие №6 - вид деятельности.
Применять УСНО не имеют права организации и индивидуальные предприниматели, которые по виду занимающейся деятельностью, попадают в следующие категории:
- банки;
- страховщики;
14
- негосударственные пенсионные фонды;
- инвестиционные фонды;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- ломбарды
- производители подакцизных товаров, а также занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
- занимающиеся игорным бизнесом;
- нотариусы, занимающиеся частной практикой,
«условие №7 - применяемый режим налогообложения.
Не вправе перейти на УСНО организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог в соответствии с главой 26.1 ). Также они не могут применять упрощенную систему налогообложения в отношении, тех отдельных видов предпринимательской деятельности, по которым они переведены на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. По остальным видам предпринимательской деятельности организации и индивидуальные предприниматели вправе применять УСНО в тех случаях, в которых выполнены выше перечисленные условия. При этом ограничения по размеру дохода от реализации, численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности.
4» Порядок и условия начала и прекращения применения УСНО.
Ст. 346.13 устанавливает правила и порядок перехода на УСНО и
возврата на общий режим налогообложения, а также условия, при нарушении которых к налогоплательщику будет применен принудительный возврат на общий режим.
15
Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСНО, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСНО, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление по рекомендуемой форме № 26.2-1, утвержденной приказом МНС РФ от 19.09.02 № ВГ-3-22/495. При этом организации сообщают о размере доходов за первые девять месяцев текущего года, величина которого, как уже было отмечено выше, не должна превышать 11 млн. руб.