Косвенные налоги

ustify">     11.первичная  реализация подакцизных товаров,  происходящих и ввезенных на  территорию РФ с территории  государств - участников Таможенного  союза без таможенного оформления;

     12. реализация природного газа за пределы РФ;

     13. реализация и передача, в том  числе на безвозмездной основе, природного газа на территории  РФ газораспределительным организациям  либо конечным потребителям, использующим  природный газ в качестве топлива  или сырья, за исключением операций, указанных в подпунктах 8-12 пункта 1 статьи 183 Налогового кодекса;

     14. передача природного газа для  использования на собственные  нужды, за исключением операций, указанных в подпункте 9 пункта 1 статьи 183 Налогового кодекса;

     15.передача  природного газа на промышленную переработку на давальческой основе или в структуре организации для изготовления других видов продукции, за исключением операций, указанных в подпункте 12 пункта 1 статьи 183 Налогового кодекса;

     16.передача  природного газа в качестве  вклада в уставный капитал, вклада по договору простого товарищества, паевых взносов в паевые фонды кооперативов.

     Не  подлежат налогообложению следующие  операции:

     1.   передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;

     2.   реализация организациями денатурированного этилового спирта из всех видов сырья в установленном законодательством порядке;

     3.   реализация организациями денатурированной спиртосодержащей продукции в установленном законодательством порядке;

     4.  реализация подакцизных товаров или передача лицом произведенных им из давальческого сырья нефтепродуктов собственнику указанного сырья либо другим лицам, помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории РФ с учетом потерь в пределах норм естественной убыли;

     5.  первичная реализация конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную или муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных или налоговых органов либо уничтожение;

     6. закачка природного газа в пласт для поддержания пластового давления;

     7. закачка природного газа в подземные хранилища;

     8. направление природного газа на подготовку теплоносителей для нагнетания в нефтяные пласты и других методов повышения нефтегазоотдачи, а также для газлифтной добычи нефти;

     9.   использование природного газа на собственные технологические нужды газодобывающих и газотранспортных организаций в пределах нормативов, обусловленных технологиями подготовки и транспортировки газа;

     10.реализаций  на территории РФ отбензиненного  сухого и нефтяного газа после их обработки или переработки;

     11.реализация  на территории РФ природного  газа, предназначенного для личного  потребления физическими лицами, а также для потребления жилищно-строительными  кооперативами, кондоминиумами и  иными подобными потребителями;

     12.передача  или реализация природного газа  для производства сжатого газа  в случае реализации природного  газа по государственным регулируемым  ценам.

     Налог на добавленную стоимость

     Налог на добавленную стоимость (НДС) установлен 21-й главой Налогового кодекса. Обложение налогом на добавленную стоимость охватывает товарооборот внутреннего рынка страны и оборот, складывающийся при осуществлении внешнеторговых операций.

     НДС является косвенным многоступенчатым налогом. Основная функция налога - фискальная. Вся сумма поступлений НДС с 2001 г. зачисляется в федеральный бюджет РФ.

     НДС платят фирмы и предприниматели, если они не получили освобождение от уплаты НДС.

     Получить  освобождение от уплаты НДС может  как фирма, так и предприниматель. Для этого должны быть выполнены два условия.

     Во-первых, общая сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) за три последних  календарных месяца не должна превышать 1 млн. рублей (без учета НДС и  налога с продаж).

     Во-вторых, фирма (предприниматель), претендующая на освобождение, не должна продавать акцизные товары в течение трех предшествующих месяцев.

     Для того, чтобы использовать право на освобождение от уплаты НДС, в налоговую инспекцию подается письменное уведомление и документы, подтверждающие право на освобождение.

     Освобождение действует 12 месяцев после получения. Отказаться от него в течение этого срока нельзя.

     Чтобы продлить освобождение, в налоговую  инспекцию подаются те же документы, но не позднее двадцати дней с момента  окончания освобождения.

     Если  уведомление и необходимые документы не будут представлены или в них будут указаны неверные сведения, то сумма НДС будет восстановлена к уплате в бюджет, а с фирмы (предпринимателя) будут взысканы штраф и пени.

     Если  в период действия освобождения выручка  от реализации товаров (работ, услуг) за какие-нибудь три месяца превысит 1 млн. рублей или фирма (предприниматель)будет реализовывать подакцизные товары, то НДС нужно будет уплатить.

     НДС уплачивается начиная с того месяца, в котором произошло превышение выручки или были проданы подакцизные товары.

     Налогом облагается:

     1. Реализация товаров (работ. услуг)  на территории России. Безвозмездная  передача товаров (работ, услуг)  на территории России также  облагается НДС.

     Местом  реализации товаров Россия считается  в двух случаях:

     1)   товар находится на территории России и не перемещается за ее пределы.

     2)   товар в момент начала отгрузки находится в России.

     Местом  реализации работ или услуг Россия считается в следующих случаях:

     1)   работы (услуги) связаны с недвижимостью, находящейся в России.

     2)   работы (услуги) связаны с движимым имуществом, находящимся в России.

     3)   на территории России фактически оказываются услуги в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры, туризма, отдыха и спорта.

     4)   если покупатель работ (услуг) осуществляет свою деятельность в России. Это правило распространяется только на следующие работы (услуги):

     ·     услуги по передаче в собственность или по переуступке прав на патенты, лицензии, торговые марки, авторские права или иные аналогичные права;

     ·     консультационные, юридические, бухгалтерские, инжиниринговые, рекламные услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;

     ·     услуги по подбору персонала;

     ·     предоставление в аренду движимого имущества, за исключением автомобилей и другого наземного транспорта;

     ·     агентские услуги;

     ·     услуги по обслуживанию самолетов, вертолетов, проводимые в российских аэропортах и воздушном пространстве России, услуги по обслуживанию морских судов.

     5)  все остальные работы или услуги (не перечисленные в пунктах 1-4), если их оказала российская фирма или предприниматель, считаются реализованными на территории России.

     2.Передача  товаров (выполнение работ, оказание  услуг) для собственных нужд, расхода на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при расчете налога на прибыль организаций.

     3. Выполнение строительно-монтажных  работ для собственных нужд.

     4. Импорт товаров на территорию  России.

     Не  облагаются НДС:

     1.   Операции, связанные с обращением российской или иностранной валюты. При этом операции по реализации валюты в целях нумизматики налогом облагаются.

     2.   Передача зданий, сооружений, оборудования и другого имущества правопреемникам при реорганизации фирмы.

     3.   Передача имущества некоммерческим организациям.

     4.    Передача имущества в качестве вклада в уставный капитал другой фирмы, в качестве вклада по договору о совместной деятельности или в качестве взноса в паевой фонд кооператива.

     5.   Передача жилых помещений гражданам в домах государственного или муниципального жилищного фонда.

     6.   Реализация медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, который утверждает Правительство РФ

     7.   Медицинские услуги.

     8.   Услуги по содержанию детей в яслях и детских садах.

     9.   Услуги архивов.

     10.Услуги  транспорта городского и пригородного  сообщения (за исключением такси,  в том числе маршрутного).

     11.Ритуальные  услуги.

     12.Реализация  ценных бумаг.

     13.Услуги  по гарантийному ремонту и  техобслуживанию товаров в период гарантийного срока.

     14.Реализация  товаров в магазинах беспошлинной  торговли.

     15.Услуги, оказываемые учреждениями культуры  и искусства.

     16.Банковские  операции (за исключением инкассации).

     17.Реализация  изделий народных художественных  промыслов.

     Полный  перечень операций, не подлежащих налогообложению  представлен в статье 149 Налогового кодекса.

     Налог нужно платить по итогам каждого  налогового периода (месяца или квартала) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

     При ввозе товаров в Россию налог  платится до принятия или одновременно с принятием грузовой таможенной декларации.

     Сумма налога перечисляется на счет федерального казначейства, которое самостоятельно распределяет ее между бюджетами  разных уровней в соответствии с нормативами, установленными законом о федеральном бюджете на соответствующий год. 

      
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение 

     Косвенные налоги по сути являются одними из важнейших для обеспечения функционирования государства. В связи с чем, им придается очень важное значение по сравнению с прямыми налогами. Ключевым критерием, определяющим разницу между прямыми и косвенными налогами, является то, что первые могут быть скорректированы с учетом индивидуальных характеристик налогоплательщика, в то время как последними облагаются трансакции вне зависимости от характеристик продавца и покупателя.

     Помимо  этого важность косвенных налогов  связана также и с тем, что  проблемы косвенных налогов находятся в центре внимания Всемирной торговой организации (ВТО). Косвенные налоги, как правило, связаны с объектом налогообложения и моментом обмена товарами и услугами, иными словами, - с торговлей товарами и услугами. В документах ВТО понятие "косвенные налоги" используется в основном в нормах, целью которых является предотвращение той или иной дискриминации международной торговли товарами, в том числе с помощью всевозможных косвенных налогов.