Звіт про практику в Уманської ОДПІ Черкаської області

 

3. Адміністрування податків  органами державної податкової  служби

 

Порядок адміністрування податків та зборів, а також порядок контролю за дотриманням вимог податкового  та іншого законодавства у випадках, коли здійснення такого контролю покладено  на контролюючі органи регулюється  Розділом ІІ Податкового кодексу  України «Адміністрування податків, зборів (обов'язкових платежів)».

Згідно ПКУ контролюючими органами є:

− органи державної податкової служби − щодо податків, які справляються до бюджетів та державних цільових фондів, а також стосовно законодавства, контроль за дотриманням якого покладається на органи державної податкової служби;

−  митні органи − щодо мита, акцизного податку, податку на додану вартість, інших податків, які відповідно до податкового законодавства справляються у разі ввезення (пересилання) товарів  і предметів на митну територію  України або територію спеціальної  митної зони або вивезення (пересилання) товарів і предметів з митної території України або території  спеціальної митної зони.

Розмежування повноважень і  функціональних обов'язків між контролюючими  органами визначається Податковим кодексом та іншими нормативно-правовими актами.

Інші державні органи не мають права  проводити перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування  та сплати податків, у тому числі  на запит правоохоронних органів.

Органами стягнення є виключно органи державної податкової служби, які уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового  боргу в межах їх повноважень, а також державні виконавці в  межах своїх повноважень. Стягнення  податкового боргу за виконавчими  написами нотаріусів не дозволяється[10].

Відповідно до статті 42 Податкового  кодексу України використовується також  листування з платником  податків .

Податкові повідомлення - рішення, податкові  вимоги або інші документи, адресовані контролюючим органом платнику податків, повинні бути складені у письмовій  формі, відповідним чином підписані  та у випадках, передбачених законодавством, завірені печаткою такого контролюючого  органу.

Документи вважаються належним чином  врученими, якщо вони надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків або його законному чи уповноваженому представникові.

Якщо платник податків у порядку  та у строки, визначені статтею 66 цього Кодексу, повідомив контролюючий орган про зміну податкової адреси, він на період з дня державної  реєстрації зміни податкової адреси до дня внесення змін до облікових  даних такого платника податків звільняється від виконання вимог документів, надісланих йому контролюючим органом  за попередньою податковою адресою  та в подальшому повернених як таких, що не знайшли адресата.

З платниками податків, які подають  звітність в електронній формі, листування з органами державної  податкової служби може здійснюватися  засобами електронного зв'язку в електронній  формі з дотриманням вимог  закону щодо електронного документообігу та електронного цифрового підпису.

На вимогу платника податків, який отримав документ в електронній  формі, орган державної податкової служби надає такому платнику податків відповідний документ у паперовій  формі протягом трьох робочих  днів з дня надходження відповідної  вимоги (в письмовій або електронній  формі) платника податків.(Із змінами  і доповненнями, внесеними згідно із 
 Законом України від 07.07.2011 р. N 3609-VI)

Контроль за справлянням  прямих податків, податку на прибуток підприємств покладено на  відділ оподаткування юридичних осіб.

  Крім того, на відділ  покладено контроль за справлянням  єдиного податку суб’єктами господарювання  – юридичними особами та плати  за торговий патент.

Прослідкуємо виконання  розрахункової бази по Уманській  ОДПІ за 3 досліджувані роки у таблиці 3.1:

Таблиця 3.1

Надходження від податку  на прибуток до Уманської ОДПІ за

2010-2012 роки, тис.грн

Платіж	Надходження до місцевого бюджету, тис.грн.
	2010 р.	2011 р.	2012 р.	2012 р. у % до 2010 р.
Податок на прибуток  підприємств, у т.ч.:	702.0	281.6	295.0	-237.9
підприємств без комунальної власності	0	0	0	-
підприємств комунальної власності	702.0	281.6	295.0	-237,9

 

Як бачимо з даних, що містяться  в таблиці, надходження до місцевого  бюджету за рахунок податку на прибуток у 2012 році значно скоротилися  порівняно з 2012 роком і на кінець року становили лише 295 тис.грн. Причиною цього є не стабільна законодавча  база, через яку скорочується кількість  платників  і вони  не можуть зорієнтуватись зі своїми сплатами.

Адмініструванням непрямих податків займається відділ оподаткування юридичних осіб. Відділ здійснює свою роботу відповідно до завдань, визначених Податковим кодексом, Законами України “Про державну податкову службу в Україні”, “Про державну службу” та  Положенням про відділ.

Проведемо аналіз надходжень до державного бюджету за рахунок  непрямих податків у таблиці 3.2:

Таблиця3.2

Надходження непрямих податків  до державного бюджету, тис.грн

Платіж	Надходження до державного бюджету, тис.грн.
	2012 р.	2011 р.	2010р.	2011 р.  у % до 2009 р.
Податок на додану вартість, у т.ч.:	54008,5	54182,3	35787,9	150,9
збір  податку на додану вартість	62453,9	54718,5	37755,9	165,3
бюджетне  відшкодування ПДВ	-8445,4	-536,2	-1968,0	429,1
Акцизний  збір з вироблених в Україні товарів	3474,7	55968,4	65871,4	5,3
ПДВ, що сплачується до бюджету переробними  підприємствами за реалізовану ними продукцію	4,3	0,0	0,0	-

 

Аналізуючи дані таблиці, можна зробити висновок про те, що всі показники надходжень зростали протягом 3-ох останніх років, крім надходжень від акцизного збору,  які скоротилися  майже у 2 рази і становили на кінець  2012 року  3474,7 тис. грн. в порівнянні з 2009 роком  коли даний показник був  на рівні 65871,7 тис.грн. Багато коштів йде  на бюджетне відшкодування ПДВ адже даний показник збільшився майже  у 4 рази порівняно з 2010 роком.

Уманською ОДПІ був проведений аналіз виконання розрахункової  бази в розрізі податків станом на 20.01.2013 р. (Додаток Ж). Виконання планових показників у зведеному бюджеті було зроблено на 37,3%, відхилення складає -10543 тис.грн.,  майже третя частина планових показників.

 

 

4. Контрольно-перевірочна,  масово-роз’яснювальна та інші  види робіт

 

Сьогодні у діяльності органів державної податкової служби поки що превалюють фіскальні методи роботи, коли всі зусилля спрямовуються, в першу чергу, на виконання контрольно-перевірочної функції.

Податковий контроль здійснюється органами, зазначеними у статті 41 ПКУ, в межах їх повноважень, встановлених  ПКУ. Податковий контроль здійснюється шляхом:

• Ведення обліку платників податків;
• Інформаційно – аналітичного забезпечення діяльності органів державної податкової служби;
• перевірок та звірок відповідно до вимог цього Кодексу, а також перевірок щодо дотримання законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, у порядку, встановленому законами України, що регулюють відповідну сферу правовідносин.

Органи державної податкової служби мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки. Камеральні та документальні перевірки проводяться органами державної податкової служби в межах їх повноважень виключно у випадках та у порядку, встановлених цим Кодексом, а фактичні перевірки - цим Кодексом та іншими законами України, контроль за дотриманням яких покладено на органи державної податкової служби. Камеральною вважається перевірка, яка проводиться у приміщенні органу державної податкової служби виключно на підставі даних, зазначених у податкових деклараціях (розрахунках) платника податків.

Документальна планова перевірка проводиться відповідно до плану-графіка перевірок.

Документальна позапланова перевірка не передбачається у плані роботи органу державної податкової служби і проводиться за наявності хоча б однієї з обставин, визначених цим Кодексом.

Документальною виїзною перевіркою вважається перевірка, яка проводиться за місцезнаходженням платника податків чи місцем розташування об'єкта права власності, стосовно якого проводиться така перевірка.

Документальною невиїзною перевіркою вважається перевірка, яка проводиться в приміщенні органу державної податкової служби.

До введення в дію положень щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва не проводиться фактична перевірка фізичної особи - підприємця, яка не зареєстрована платником податку на додану вартість, та юридичної особи, яка застосовує спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, що передбачає включення податку на додану вартість до складу єдиного податку.

Роз’ясненню ж положень податкового законодавства широким верствам населення, профілактичній роботі, спрямованій на недопущення платниками податків несвідомих і випадкових помилок при його застосуванні, запобіганню податковим порушенням приділяється менше уваги.

З метою усунення недоліків цього плану в роботі працівників органів ДПС, для покращення податкової культури й дисципліни як співробітників ДПС, так і населення, на виконання наказу ДПА України від 09.10.2000 № 525 «Про вдосконалення діяльності підрозділів по роз’ясненню податкового законодавства» до навчальних планів підготовки фахівців для податкової системи вводиться предмет «Основи роботи з платниками податків».

Він повинен озброїти майбутніх фахівців професійними знаннями, вміннями й навичками, що дадуть можливість впровадження нових форм організації роботи з платниками податків та застосування на практиці сучасних методів проведення масово-роз’яснювальної роботи серед широких верств населення.

Студенти отримають необхідні знання про напрями й форми роботи з платниками податків (масово-роз’яснювальної та індивідуальної); значна увага приділятиметься ознайомленню із формами діяльності прес-служби, яка покликана координувати й організовувати зв’язки ДПС із засобами масової інформації, будуть розкриті основні поняття й принципи формування високої професійної культури працівників органів ДПС, етики спілкування із платниками податків.

Соціально-інформаційна діяльність державної  установи – явище в нашому житті  нове. Основна мета такої діяльності стосовно державної податкової служби – створити в громадській думці  сприятливе, доброзичливе або хоча б толерантне ставлення до неї. На формування громадської думки, крім зусиль ДПС, одночасно впливають  незалежні від неї інформаційні сигнали, що виходять від інших зацікавлених сторін, в першу чергу через  посередництво засобів масової  інформації.

Нині громадськість, громадська думка  чинять надзвичайний вплив на протікання суспільних процесів, що свідчить про  демократизацію суспільства.

Дослідники соціальних процесів зазначають, що зараз вже не достатньо керувати “поведінкою людей, щоб спрямувати події в потрібному напрямку”, а  необхідно керувати першопричинами поведінки, тобто тим, що люди думають  та відчувають, формувати громадську думку та необхідні масові настрої.