Япония: налоговая система

Япония налоговая система

 

Значение налога на доходы физических лиц для государственного бюджета Японии огромно. Физические лица уплачивают государственный подоходный налог по прогрессивной шкале, имеющей  пять ставок: 10, 20, 30, 40 и 50%. Кроме того, есть подоходный префектурный налог  по трем ставкам: 5, 10 и 15%. Помимо этого  существуют местные подоходные налоги.

Подоходным налогом облагаются заработная плата, жалованье, доходы крестьян, лиц свободных профессий, доходы от недвижимости (сдача в аренду), а также дивиденды, проценты, случайные заработки, пенсии и т. д.

Человек, обязанный уплатить подоходный налог, должен сам подсчитать свой доход за период с 1 января по 31 декабря и соответствующую сумму  налога и сообщить эти сведения в  местное налоговое управление. При  подсчете весь доход, в зависимости  от его источника, разбивается на 10 видов:

1. Проценты по вкладам.

2. Дивиденды.

3. Доходы от недвижимости.

4. Доходы от предпринимательской  деятельности.

5. Заработная плата.

6. Бонусы.

7. Выходные пособия, пенсии.

8. Случайные доходы.

9. Смешанные, разносторонние  доходы.

10. Доходы от капитала.

У обычных служащих налоги вычитаются при расчете зарплаты. Если других доходов нет, то декларацию можно не подавать. Ежегодный доход, однако, при этом не должен превышать 15 млн. иен. Если размер налогов, взятых при расчете зарплаты, и реальная сумма налогов, которая должна быть уплачена, не совпадают, в конце года проводится корректировка в соответствующую  сторону.

Налогоплательщики должны предоставлять  сведения о своих доходах и  сумме исчисленного налога в местное  налоговое управление в период с 16 февраля по 15 марта. В случае опоздания  сумма налога увеличивается на 15%.

По сравнению с другими  странами, в Японии ставки налогов  выше. Так, даже после налоговой реформы 1988 г., упростившей шкалу налогов  и снизившей процент, максимальная ставка центрального подоходного налога составляет 50% (при доходе свыше 30 млн. иен). Если к нему еще прибавить 15% налог на проживание, которым облагается доход как физических, так и юридических лиц за предыдущий год (причем его должны платить даже те, кто не имеет ни работы, ни дохода в текущем году, но имел доход в прошедшем), то в сумме получается 65%, в то время как в США максимальная ставка составляет всего 28% .

Однако необходимо учитывать  и тот факт, что подоходное налогообложение  физических лиц предусматривает  существенные льготы.

Основными налоговыми льготами, которыми пользуется средний налогоплательщик, являются «базовая льгота» (необлагаемый минимум дохода налогоплательщика, равный 350 тыс. иен) и аналогичные льготы на супругу (супруга) и на каждого иждивенца. Кроме того, такие виды доходов, как заработная плата, пенсии и выплаты социального страхования имеют специальные налоговые освобождения. Министерство финансов Японии при подсчете налогооблагаемой базы для каждого налогоплательщика предоставляет пять льгот и освобождений.

Для исчисления подоходного  налога суммируются доходы налогоплательщика, полученные им из разных источников, а затем из общей суммы дохода вычитается необлагаемый минимум, устанавливаемый с учетом различных скидок (базисной, на иждивенцев, на взносы по социальному страхованию, по страхованию жизни и в пенсионный фонд, на расходы на медицинское обслуживание, а также специальных скидок для инвалидов, престарелых, вдов и т. д.). Следствием является то, что необлагаемый минимум для семьи из 4-х человек в Японии гораздо выше, чем, например, в США, ФРГ, Англии, Франции.

Помимо адресных, персональных освобождений, которые широко применяются  к налогооблагаемому доходу в  целом, существует ряд узко специальных льгот по налогообложению доходов, полученных из различных источников, введенных в налоговую систему по ряду важных причин:

• с целью справедливого  налогообложения доходов разных категорий населения введена специальная скидка, уменьшающая налогооблагаемый доход налогоплательщика. Эта скидка применяется только в отношении доходов, полученных наемным работником от продажи своего труда. Размер скидки равен сумме специально определяемых «персональных расходов». Цель введения этой скидки — достижение равного для целей налогообложения положения лиц наемного труда с одной стороны, и предпринимателей — с другой. Последние имеют возможность списывать часть своих личных расходов в «расходы бизнеса» (иначе говоря, на себестоимость) и выводить их из-под налогообложения. На практике использовавшим эту скидку предпринимателям удавалось добиться уменьшения налогооблагаемой подоходным налогом базы на 28,6%;

• ряд специальных инструкций позволял также разделить для  целей налогообложения доходы от бизнеса. Объектом налогообложения  выступает доход, получаемый за вычетом  из выручки всех необходимых расходов. Налогоплательщикам, заполняющим «синюю»  форму налоговой декларации, разрешалось  вычитать из налогооблагаемого дохода стоимость подготовки налоговой  декларации в размере не более  чем 100 тыс. иен. Кроме того, были разрешены  «вычеты» (специальные снижения размеров налогооблагаемого личного дохода бизнесмена) на размер заработной платы, уплачиваемой членам семьи, которые  были введены вместо списания их на расходы, связанные с ведением бизнеса. Заработная плата самого бизнесмена (предпринимателя), таким образом, имела  льготы как доход, получаемый от бизнеса, и вместе с тем он имел право  на льготы по доходам, получаемым от продажи  своего труда, как для лиц наемного труда.

• специальные налоговые  льготы имеют разносторонние доходы и доходы от капитала. Для разносторонних доходов налогооблагаемая сумма  уменьшается на 400 тыс. иен в год, если индивид имеет стаж работы менее 20 лет, и дополнительно к этой сумме на 700 тыс. иен, если трудовой стаж превышает 20 лет.

Доходы от капитала и недвижимости облагаются отдельно от обычного подоходного налога после вычета сумм соответствующих льгот. Кроме того, часто предоставляются налоговые кредиты для таких целей, как внешние (иностранные) налоги, налоговый кредит в связи с увеличением расходов на НИОКР и другие кредиты, предоставление которых обусловлено какими-либо специфическими политическими целями.

•  неденежные доходы (такие, как разница в арендной плате за жилье, предоставленное государством или компанией своему сотруднику по льготной цене, и его рыночной стоимостью), предоставляемые получателям заработной платы и предпринимателям, либо освобождаются от налогов вообще,  либо облагаются  частично.

• Семейные пары с одинаковым годовым доходом в Японии платят различный подоходный налог в  зависимости от того, работает ли один супруг в семье или двое. Современная  налоговая система Японии приветствует семьи, в которых работают оба супруга с примерно одинаковыми доходами, поэтому семейные пары, где работает только один супруг, несут более тяжелое налоговое бремя.

Однако парламент Японии уже одобрил сокращение налоговых  льгот на уплату подоходного налога, чтобы поддержать экономический  рост. В следующем налоговом году, если подтвердиться, что экономика  страны достаточно сильная, чтобы выдержать  более тяжкое налоговое бремя, то правительство сократит  налоговые  льготы наполовину . По мнению обозревателей, повышение налогов может быть связано с намерением правительства увеличить сумму налоговых поступлений и тем самым создать предпосылки для увеличения размеров вклада государства в национальную пенсионную программу с сегодняшней одной трети до 50% в 2009 налоговом году.

В то же время некоторые  законодатели скептически отнеслись  к предложениям повысить налог, полагая, что сокращение личных расходов граждан  приведет к снижению темпов экономического роста.

 

 

Налогообложение в Тайланде

1. Личный подоходный налог 
2. Корпоративный подоходный налог 
3. Удерживаемый налог 
4. Налог на добавленную стоимость 
5. Прочие налоги 
6. Соглашения о двойном налогообложении

Налоги Таиланда действуют  на государственном и местном  уровнях. Основные налоги включают в себя прямые (личный и корпоративный подоходный налоги, налог на прибыль от продажи нефтепродуктов) и косвенные (НДС, таможенная пошлина, налог на определенные виды бизнеса, акцизный и гербовый сборы, имущественный налог).

Сбор налогов управляется  Министерством финансов через три  отдела: Таможенное управление ответственно за пошлины импорта и экспорта; Налоговое управление – за подоходный налог, НДС, налог на определенные виды бизнеса и гербовый сбор; Акцизное управление – за акцизный сбор, начисляемый  на определенные товары. Местные руководящие  органы собирают муниципальные и  имущественные налоги. 
Управление тайским налогообложением базируется на системе самостоятельного определения. Налогоплательщик должен заявить о доходе и заплатить соответствующий налог. Декларации и платежи считаются правильными. Уполномоченные органы имеют право на дополнительное налогообложение в случае ложного заявления. Возможна апелляция против дополнительного налогообложения. 
Налоговый кодекс – это основной налоговый закон Таиланда. Кодекс определяет личный подоходный налог, корпоративный подоходный налог, НДС, налог на определенные виды бизнеса и гербовый сбор. Закон «О налоге на прибыль от продаж нефтепродуктов» определяет налогообложение концессионеров нефти и газа, а Таможенный закон устанавливает тарифы на импорт и экспорт. Другие законы устанавливают акцизный сбор и имущественный налог.

Личный подоходный налог в Тайланде

Налоговый год для частных  лиц – это календарный год, оканчивающийся 31 декабря. 
Индивидуальный налогоплательщик, таец или иностранец, пребывающий в Таиланде более 180 дней в календарном году, в налоговых целях считается резидентом Таиланда. Резидент подлежит обложению тайским личным подоходным налогом на все доходы, полученные из источников в пределах Таиланда, вне зависимости от того, был ли платёж произведен в Таиланде или за его пределами. Прибыль, полученная из иностранных источников, облагается тайским налогом, если она поступила в Таиланд в том же году, что была получена.

Нерезиденты облагаются налогом  только на доходы, полученные из источников в пределах Таиланда.

Налогооблагаемая база определяется путём вычитания расходов и скидок из всей подлежащей налогообложению  прибыли. Налог высчитывается по прогрессирующим ставкам – от 10% до 37%.

Доход и налоговые вычеты в Тайланде

Различные типы доходов, подлежащих обложению личным подоходным налогом, делятся на 8 категорий:

1. Доходы от зарплаты. 
2. Доходы от работы по найму, предоставленной Бюро по трудоустройству или службами. 
3. Доходы от нематериальных активов, авторских прав, франшиз, патентов, других прав, ренты или доходы в виде годовых выплат, полученных по завещанию, другому документу или решению суда. 
4. Проценты (включая проценты на банковские депозиты в Таиланде), инвесторские бонусы, доходы от слияния компаний или расчленения компании, доходы от передачи акций. 
5. Доходы от сдачи недвижимости в аренду, разрыва контракта о покупке в рассрочку. 
6. Доходы от свободной занятости, такой как юриспруденция, инженерное дело, архитектура и бухгалтерский учёт. 
7. Доходы от сдельной работы, в которой подрядчик предоставляет необходимые материалы помимо инструментов. 
8. Доходы от бизнеса, коммерции, сельского хозяйства, промышленности, транспорта и прочая прибыль, не упомянутая в пунктах 1-7.

Определённые типы доходов не облагаются личным подоходным налогом. Среди них:

• Расходы, связанные с  переездом, выплачиваемые нанимателем  работнику. Это подразумевает, что  последний переезжает из одного места на место работы и возвращается обратно по расторжению трудового договора. 
• Командировочные и возмещение транспортных затрат работника. 
• Доля доходов, полученная от товарищества, не являющегося юридическим лицом, или частных лиц, облагаемых личным подоходным налогом. 
• Доходы от продажи ценных бумаг на Фондовой бирже Таиланда, не включая доходы от продажи облигаций и закладных. 
• Возмещение медицинских расходов в Таиланде работника и членов его семьи. 
• Доходы от продажи инвестиционных паев в паевом фонде, основанном согласно Закону «О ценных бумагах и фондовых биржах» от 1992г. 
• До 290.000 бат взносов работника в зарегистрированный фонд обеспечения персонала.

Личные и прочие скидки с подоходного  налога в Тайланде

Вдобавок к перечисленным  стандартным налоговым вычетам, налогоплательщик также имеет право  на личные скидки с подоходного налога: 
• 30.000 бат для налогоплательщика 
• 30.000 бат для супруга/супруги 
• 15.000 бат на каждого ребенка (максимум трое детей, за исключением родившихся до 1979г.) 
• 2.000 бат на каждого ребенка, обучающегося в школе Таиланда

Налоговые ставки в Тайланде

После всех вычетов из общего дохода чистая конечная прибыль облагается налогом по ставкам, приведенным  в таблице ниже:

Чистая годовая прибыль (в батах)        Ставка налога

0-150.000                                                                        0%

150.001-500.000                                                        10%

500.001-1.000.000                                                    20%

1.000.001-4.000.000                                               30%

>4.000.000                                                                    37%

Налоговая ставка на совокупный доход супругов такой же, как у  двух лиц, подающих независимые налоговые  декларации. Доходы обоих супругов рассматриваются как полученные одним мужем. Тем не менее, если оба  супруга имеют доход от занятости, каждый из них может подать декларацию. В этом случае, каждый работающий супруг имеет право на раздельные вычеты, и личная скидка с подоходного налога каждого будет равняться 30.000 бат плюс 7.500 бат за каждого ребенка (8.500 бат, если он учится в школе Таиланда).

Если индивидуум имеет  общий доход более 60.000 бат, за исключением  дохода, определяемого разделом 40 (1) Налогового кодекса (доход от занятости), выплачиваемый подоходный налог  должен составлять не менее 0,5% от общего дохода.

Налоговые органы и выплата налогов в Тайланде

Налоговый год для компании равняется её учётному периоду, 12 месяцам.

Тем не менее, он может быть менее 12 месяцев в случае, если это  первый учётный период после учреждения компании или после получения  одобрения от Налогового управления на смену учётного периода.

Система основывается на самооценке. Компания подготавливает и передает налоговые декларации в срок, в  то же время выплачивает налоги в  высчитанном объёме.

Корпоративный подоходный налог  выплачивается каждые полгода. Полугодовая  декларация должна быть представлена в течение двух месяцев с окончания  первых 6 месяцев учётного периода. Выплачиваемый налог рассчитывается в половинном размере плановой прибыли  за полный учётный период, за исключением  компаний, внесенных в список бирж; банков, определенных финансовых учреждений и других компаний, попадающих под  предусмотренные условия, по которым  налог вычисляется, исходя из фактической  чистой прибыли за первые 6 месяцев.