Автор: Пользователь скрыл имя, 16 Марта 2012 в 08:37, контрольная работа
Тема контрольной работы является актуальной, так как платить транспортный налог должны владельцы практически всех транспортных средств, как организации так и физические лица. Важно знать: по каким ставкам облагается данный налог, кто является налогоплательщиком, какова база налогообложения и какие могут предусматриваться льготы в разных регионах, можно ли уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму транспортного налога.
Введение
1. Транспортный налог
2. Расчет суммы транспортного налога
Список литературы
Налоговые ставки могут быть увеличены либо уменьшены законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз.
Ставки по транспортному налогу (организации) Пермский край (2011 г.)
Наименование объекта налогообложения | Ставка налога (руб.) согласно п. 1 ст. 22 главы 6 Закона Пермской области от 30.01.2001 № 1685-296 (в ред. Закона Пермского края от 23.11.2010 № 718-ПК) |
за 2011 год | |
Автомобили легковые |
|
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 25 |
свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 до 110,33 кВт) включительно | 30 |
свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт) включительно | 50 |
свыше 200 до 250 л.с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт) включительно | 58 |
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | 58 |
Мотоциклы и мотороллеры |
|
до 20 л.с. (до 147,1 кВт) включительно | 10 |
свыше 20 до 35 л.с. (свыше 14,7 до 25,74 кВт) включительно | 19 |
свыше 35 л.с. (свыше 147,1 кВт) | 19 |
Автобусы |
|
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно | 48 |
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) | 48 |
Грузовые автомобили |
|
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 25 |
свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 до 110,33 кВт) включительно | 40 |
свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт) включительно | 48 |
свыше 200 до 250 л.с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт) включительно | 58 |
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | 58 |
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу | 25 |
Снегоходы, мотосани |
|
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно | 10 |
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) | 20 |
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства |
|
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 16 |
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 31 |
Яхты и другие парусно-моторные суда |
|
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) | 31 |
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 62 |
Гидроциклы |
|
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 39 |
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 78 |
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) | 78 |
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) | 45 |
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги) | 36 |
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) | 780 |
Действующее законодательство не уполномочило налоговый орган вносить изменения в сведения, представленные регистрирующим органом, поэтому в случае расхождения данных содержащихся в регистрационных документах (ПТС) с техническими характеристиками транспортного средства (ТС), владелец ТС может обратиться в специализированную организацию, которая проведёт экспертизу транспортного средства или в фирму – производитель транспортного средства. Полученные от производителя данные или заключение от специализированной организации, представляются в регистрирующие органы, которые в необходимых случаях внесут изменения в регистрационные документы (ПТС) и представят сведения в налоговые органы. На основе полученных уточненных (измененных) сведений налоговый орган произведет перерасчет или исчислит транспортный налог.
При неуплате налога в установленный срок (в большинстве регионов эта дата варьируется) на автовладельца накладываются штрафные санкции в размере 20% от суммы долга и ежедневно начисляются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центробанка. В случае, если автовладелец не получал уведомление налоговой, штрафы накладываются неправомерно.
В случае продажи автомобиля по доверенности, обязанность оплаты транспортного налога все равно лежит на владельце автомобиля, и квитанции будут приходить тому, на чье имя зарегистрирован автомобиль, пока автомобиль не будет снят с учета. Если машину угнали, то, получив справку из МВД и предъявив ее в налоговые органы, транспортный налог на время розыска и следственных действий начисляться не будет.
2. Практическая часть
Для расчета транспортного налога используется формула:
Количество л.с * Ставка налога * Коэффициент = Сумма налога.
Месяц, в котором было зарегистрировано или снято с учета транспортное средство, будет считаться полным. Если же транспортное средство было приобретено и в этом же месяце продано, то платится налог за один месяц.
Расчет № 1.
С февраля 2007 года у организации ООО «Диодные лампы» имелся автомобиль Mercedes Benz 190E, зарегистрированный в Пермском крае с мощностью двигателя 195 л.с. В апреле 2010 года организация продает его и в мае этого же года приобретает автомобиль Lexus GS450h мощностью 396 л.с и регистрирует его также в Перми.
Нужно рассчитать сумму, которая будет перечислена организацией в бюджет и заполнить налоговую декларацию (приложение №1).
По подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств определяется как мощность двигателя в лошадиных силах. Организация владеет автомобилем с февраля 2007 года, а продала его в апреле, значит, автомобиль был в собственности ООО «Диодные лампы» в 2010 году в течении 4 месяцев, согласно п. 3 ст. 362 НК РФ поправочный коэффициент равен 4/12.
Автомобиль зарегистрирован в Пермском крае, следовательно, ставка за 195 л.с составляет 50 рублей (п. 1 ст. 22 главы 6 Закона Пермской области от 30.01.2001 № 1685-296 (в ред. Закона Пермского края от 23.11.2010 № 718-ПК). За автомобиль мощностью 396 л.с – 58 рублей.
Транспортный налог на Mercedes Benz 190E:
195л. с. * 50 руб * 4/12 = 3249,9 руб.
Транспортный налог на Lexus GS450h:
396 л.с * 58 руб * 8/12 = 15312 руб.
Сумма транспортного налога за 2010 год: 3249, 9 + 15312 = 18561,9
Расчет №2.
Физическое лицо в июне 2010 года продает гидроцикл мощностью 110 л.с., купленный в феврале этого же года. В июле данное лицо приобретает моторную лодку на 175 л.с. Оба транспортных средства были зарегистрированы в Пермском крае.
Транспортный налог на гидроцикл:
110 л.с.* 78 * 5/12 = 3575 руб.
Транспортный налог на моторную лодку:
175 л.с * 31 * 6/12 = 2712,5 руб.
Транспортный налог на водные средства:
3575 + 2712,5 = 6287,5 руб.
Физическое лицо должно уплатить транспортный налог до 01.11.2011г. в размере 6287,5 руб.
Список литературы
1. Закон Пермского края от 23.11.2010 № 718-ПК «О распространении действия Закона Пермской области «О налогообложении в Пермской области».
2. Налоговый кодекс Российской Федерации
3. Федеральный закон от 30.07.2010 N 242-ФЗ
4. www.consultant.ru
5. www.dayperm.ru
6. www.chtodelatesly.ru