2. Транспортный налог

 

     Порядок исчисления и уплаты транспортного  налога определяется главой 28 «Транспортный  налог» Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), введенной в действие Федеральным законом «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации» Федеральным законом № 229-ФЗ от 27.07.2010 внесены изменения в главы Налогового кодекса Российской

     Объектом  налогообложения транспортного  налога являются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и  другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном  порядке в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

     Не  являются объектом налогообложения:

     1) весельные лодки, а также моторные  лодки с двигателем мощностью  не свыше 5 лошадиных сил;

     2) автомобили легковые, специально  оборудованные для использования  инвалидами, а также автомобили  легковые с мощностью двигателя  до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы  социальной защиты населения  в установленном законом порядке;   

     3) промысловые морские и речные  суда.

     Плательщиками являются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК.

     Для исчисления транспортного налога налоговые органы должны обеспечивать получение сведений от органов, регистрирующих транспортные   средства, создавать базу данных о налогоплательщиках и транспортных средствах, исчислять налог и направлять налогоплательщику налоговое уведомление на его уплату.

     Согласно  ст. 362 НК РФ налоговые органы должны исчислять физическим лицам, на которых зарегистрированы транспортные средства, транспортный налог на основании сведений, представленных органами, занимающимися государственной регистрацией транспортных средств.

     Для целей налогообложения транспортным налогом не имеет значения основание  владения, пользования или распоряжения транспортным средством (право собственности, право хозяйственного ведения, право  оперативного управления или иные вещные права), а также момент начала фактического использования транспортного средства. Ключевым моментом для налогообложения  в данном случае является регистрация  транспортных средств, так как облагаются транспортным налогом только зарегистрированные транспортные средства. Таким образом, если автомобиль был зарегистрирован в 2010 г., то транспортный налог должен быть исчислен с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

     Для примера рассмотрим такую ситуацию. У вас был автомобиль и какое-то время назад вы его продали. Но заключить договор купли-продажи  вы поленились и поступили так, как  вам показалось проще - подписали  у нотариуса генеральную доверенность. Такой вариант, конечно же, устроил  и вашего покупателя. Но! Юридически владельцем автомобиля остались именно вы. Поэтому не удивляйтесь, если однажды  вы получите бумагу из налоговой инспекции  с требованием уплатить транспортный налог. Плюс пени и штраф за уклонение. И доказывайте потом, что у  вас давным-давно нет машины. Дабы избежать подобной головной боли, не поленитесь уведомить налоговые органы о смене владельца и впредь поступайте не так как проще, а так, как правильнее.

     Или вот такой пример. Вы - владелец старого  Запорожца, давным-давно сгнившего  под вашими окнами. Вы даже не помните, когда вы к нему последний раз  прикасались, и уж тем более, когда  эта груда металлолома была способна вращать собственные колеса. Но автомобиль все еще зарегистрирован в  ГИБДД, потому что вы до сих пор  не сняли его с учета. Следовательно, вы так же рискуете получить требовательный документ от налоговиков.

     Транспортные  средства регистрируются следующими органами:

     автотранспортные  средства — подразделениями Госавтоинспекции МВД России;

     тракторы  и другие самоходные машины — органами государственного надзора за техническим  состоянием самоходных машин и других видов техники;

     воздушные суда — Департаментом воздушного транспорта Минтранса России;

     спортивные  и прогулочные суда — Госкомспортом  России;

     суда  внутреннего плавания — Государственными речными судоходными инспекциями Минтранса России;

     морские суда, суда смешанного плавания — морскими администрациями портов (капитанами морского торгового порта) Минтранса России;

     моторные  лодки, парусные суда — Государственными инспекциями по маломерным судам Минприроды России;

     транспортные  средства, зарегистрированные в других странах и временно находящиеся на территории Российской Федерации сроком до 6 месяцев, — таможенными органами Российской Федерации.¹

     Согласно  ст. 14 НК РФ транспортный налог является региональным налогом и уплачивается на территории тех субъектов Российской Федерации, которые ввели его своими законодательными актами.

     В соответствии со ст. 356 НК РФ при введении транспортного налога законом субъекта Российской Федерации должны быть определены:

     —  ставка налога в пределах, указанных  в ст. 361 НК РФ;

     — порядок и сроки уплаты налога;

     — форма отчетности по налогу;

     — налоговые льготы, если они предоставляются, и основания для их использования налогоплательщиками.

     Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя  или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств  в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного  средства, одну регистровую тонну  транспортного средства или единицу  транспортного средства. (Приложение1)

     Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз. Допускается  установление дифференцированных налоговых  ставок в отношении каждой категории  транспортных средств, а также с  учетом срока полезного использования  транспортных средств.

    Однако  при принятии законодательных актов  субъектами Российской Федерации должны учитываться нормы ст. 56-58 НК РФ, в  частности о том, что льготы не могут носить индивидуального характера, а также не могут быть установлены  с дискриминацией категорий плательщиков.

      Налоговый период транспортного налога – календарный год. Срок уплаты – устанавливается законами субъектов РФ. Федеральным законом № 229-ФЗ от 27.07.2010 внесены изменения в главы Налогового кодекса Российской Федерации, ссогласно новой редакции п. 1 ст. 363 Налогового кодекса срок уплаты транспортного налога для налогоплательщиков, являющихся

Приложение 1

 

физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

       «Обязанности по уплате налога возникают с момента получения налогового уведомления от налогового органа.

     Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

     В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

     Уплата  налога производится разовой уплатой  всей суммы налога либо в ином порядке, установленными актами законодательства о налоге субъектов Российской Федерации.

     За  просрочку гражданами платежей по налогу начисляется пеня (которая рассматривается как компенсация потерь государства в результате неполучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налогов) в процентах от неуплаченной суммы налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки.

     Пени  уплачиваются одновременно с уплатой  сумм налога или после уплаты таких  сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном НК РФ.

     Принудительное  взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

     При неуплате налога в срок налогоплательщику направляется требование об уплате налога.

     Требование  об уплате налога — это направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки независимо от его привлечения к ответственности за нарушение законодательства о налогах.

     Требование  об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах, сроке исполнения требования и мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщика.