Теории налогооблажения и роль налоговой системы в рыночной экономике

в целях  решения приоритетных задач развития российской экономики. Эти направления имеют непосредственное отношение практически ко всем федеральным и региональным налогам. Среди них ключевое значение получают налоги на прибыль и на добавленную стоимость. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

-36-

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     Механизм  налогообложения приводится в действие с помощью правовых норм, совокупность которых именуется налоговым правом. Значение налогового права обусловлено значением налогов для жизни общества и государства. В этой или иной мере, прямо или косвенно, нормы налогового права затрагивают интересы каждого человека, каждой организации.

     Эволюция  различных налоговых теорий, которую я рассматривала в первой главе своей курсовой работы, происходила одновременно с развитием различных направлений экономической мысли. Концептуальные модели налоговых систем менялись в зависимости от экономической политики государства.  Формирование основных налоговых теорий в качестве научных концепций происходит с XVII века. Именно в этот период они стали именоваться как общая теория налогов, основные направления которой складывались под непосредственным воздействием экономического развития общества. Однако в XVIII веке сформировалось представление о том, что налог имеет не только экономическое, но и правовое содержание. Именно в этот период налог стал рассматриваться как юридическая обязанность граждан перед государством.

     Долгое  время господствующим было только классическое представление о роли налогов  в экономике. Адамом Смитом впервые  было создано учение об эволюции государственных  финансов и налоговой системе. Он определил ее как более или менее упорядоченное и систематическое изъятие части доходов самостоятельно хозяйствующих субъектов и выдвинул четыре

     -37-

принципа налогообложения: равномерность, определенность, удобство уплаты и дешевизна.

     Налоги  играли роль источников дохода бюджета  государства, и полемика велась вокруг принципов справедливости их взимания (равномерного или прогрессивного) и части изъятия, обусловленного фискальной потребностью. Но с усложнением  экономических отношений в обществе, действий объективных циклических процессов возникла потребность в корректировке классического учения, выделении роли государства, влияния его на экономические процессы, а также регулировании социально-экономических границ налогообложения.

     Кейнсианская школа делает упор на спрос, который считается определяющим в регулировании рыночной экономике. Поэтому введение налогов должно вести к падению спроса, а сокращение – стимулировать спрос. Согласно этой теории налоги – встроенный механизм гибкости в экономической системе. Неоклассическая школа предлагает сочетать снижения налогов с манипулированием денежной массой и процентной ставкой позволяет создать стабильность функционирования механизма не только государственного, но и частного предприятия. 

     Правила и принципы налогообложения выработанные классическим, неоклассическим и  кейнсианским направлениями, вводят налоговую практику в определенное русло, ограничивающее произвол правительства, направленное на создание взаимных прав и обязанностей граждан и государства. Таким образом, принципы налогообложения – это направление поисков компромиссов между противоположными интересами налогоплательщиков (сохранить

     -38-

и государства (сформировать бюджет).

    Процесс теоретического обоснования природы  налога и оптимальных границ налогообложения прошел длительный период, не имеющий завершения. В настоящее время не существует какой-либо одной истинно верной теории экономического регулирования. Во многих зарубежных странах правительства которых применяют методы регулирования на практике существует взаимодействие трех основных концепций: кейнсианство с различными вариациями, теория экономики предложения и монетаризм.

    По  второй главе курсовой работы, где  я рассматриваю налоговую систему и её роль в рыночной экономике, можно  сделать следующие выводы:

    1. Налоги обеспечивают государство  денежными ресурсами, необходимыми  для развития общественного сектора  страны. Налоги могут выступать  как эффективный финансовый регулятор.  Государство перераспределяет собранные  в бюджетах налоговые поступления (доходы) в пользу требующих финансирования программ.

    2. В России действует трехуровневая  система налогообложения, включающая  федеральные налоги, налоги субъектов  Российской Федерации, местные  налоги. Трехуровневая система налогообложения наиболее рационально и жестко закрепляет за администрацией каждого уровня определенные налоги с тем, чтобы средства, обеспечивающие его деятельность непосредственно поступали в соответствующую казну.

    3. Налоговая система России еще  несовершенна, нуждается в улучшении. Основные направления совершенствования налоговой системы включают в себя снижение налогового бремени, оптимального

распределения средств между бюджетами различных  уровней, повышение эффективности  экономической функции налогов.

-39-

Нестабильность налоговой системы не позволяет привлекает инвесторов в предприятии России, отрицательно влияет на экономическую и социальную динамику общества.

    От  стабильности налоговой системы  напрямую зависит прибыль предприятия, в которой заинтересованно все  общество, поскольку обеспечивает расширение и совершенствование производства на предприятии и в стране, что влечет за собой увеличение рабочих мест, рост доходов населения.

    Таким образом, выбор мною данной темы был  обусловлен её актуальностью в данный период – период мирового экономического кризиса. В настоящее время огромное внимание уделяется состоянию налоговой системы РФ и её реформированию. Теории налогооблажения так же играют немаловажную роль в устройстве налоговой системы государства, являясь фундаментальной основой построения экономической политики в стране. По-моему мнению, данная тема была раскрыта мною полностью, при этом были рассмотрены все главные аспекты данной темы, раскрыты основные понятия, изъяснены проблемы и даны оптимальные пути их решения, сделаны определённые выводы. 
 
 
 
 
 
 
 

-40-

ЛИТЕРАТУРА

1. Александров И.М. Налоги и налогообложение. Издательский дом Дашков и К, 2005. – 286 с.

2. Бартенев С.А. Экономические теории и школы (история и современность): [курс лекций] - М.: Издательство БЕК, 1996. - 352 с.

3. Владимирова Н.П. Налоги и налогообложение: [учебное пособие] -  М.: КНОРУС, 2005. – 232 с.

4. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М. Налоги: [учеб. пособие для студентов вузов] - М.:  Финансы  и статистика, 2002. - 395 с.

5. Иванова Н.Г., Вайс Е.А., Кацюба И.А. Налоги и налогообложение: [схемы и таблицы] – Питер: изд. - СПб, 2001. – 211 с.

6. Конституция Российской Федерации. [Электронный ресурс] – режим доступа: http://www.constitution.ru

7. Чапурина М.Н. Курс экономической теории; [под редакцией проф. Киселёвой Е.А.] - Киров, изд. АСА, 1997. – 94 с.

8. Ламберт Я. Принципы налогообложения – возвращение к А.Смиту; [экономика сельского хозяйства России], № 3, 1994. – 32 с.

9. Левина Л. Основы экономической теории и экономических учений //Российский экономический журнал. – 1995. -№ 4. – 99-101 с.

10. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: [учебник] – М.: изд. Бек, 2001. – 278 с.

11. Маркс К. Нищета философии; [ответ на «философию нищеты»] /П.Прудона. - М.: Госполитиздат, 2001. - 31 с. 
 
 

-41-

12. Налоговый  кодекс РФ (части первая и вторая): По состоянию на 1 октября 2008 года, включая изменения, вступающие  в силу с 1 января 2009 года. –  Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2008. – 607 с.

13. Перов А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: [учеб. пособие]; 2-е изд. доп. и перераб. М.: изд. Юрайт, 2003. – 193 с.

14. Пушкарёва В.М. Генезис категории «налог» в истории финансовой науки // Финансы. - 2002. - № 6, - 23-25 с.

15. Рыднина М.Н., Василевский Е.Г., Голосов В.В. и др. История экономических учений; [учебник]. - М.: изд. Высшая школа, 2003. - 28 с. 

16. Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике; [учеб пособие]; СПб.: Полиус, 2000. – 173 с.

17. Федеральный закон «О федеральном бюджете» [ данные за 2004, 2005, 2006, 2007 гг.]

18. Фридмен М. Если бы деньги заговорили. - М.: изд. Дело, 1998. – 19 с.

19. Ховард К., Эриашвили Н.Д., Никитин А.М. Экономическая теория; [учебник для вузов]. - М.: изд. ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 398 с.

20. Хейлбронер Р., Туроу Л. Экономика для всех; [пер. с англ. В.П. Бусыгина]. – Новосибирск: изд. Экор, 1994. - 315с.; - 317 с.

21. Черковец В.Н. Всемирная экономическая мысль в пространстве и во времени// Вестник Московского Университета. -1997.- Серия 6. Экономика.  - № 4. – 27-29 с.

22. Налоги  и бизнес // Электронный журнал. –  от 25.12.2008. - № 52. –  23 с. 

-42-

23. Прайм-Тасс// Электронный журнал /Агентство экономической  информации

24. Практическое  налоговое планирование // Электронный  журнал

25. Ядгаров Я.С. История экономических учений. - М.: изд. Инфра-М, 1998. – 288 с.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

-43-

ПРИЛОЖЕНИЯ