Технология налогового управления в строительных организациях

Автор: Пользователь скрыл имя, 13 Января 2012 в 14:57, контрольная работа

Описание работы

В процессе работы необходимо рассмотреть вопросы разработки и выбора рациональных решений схем налогового управления с учетом факторов внешней среды, используемых в практике налогового менеджмента.
Выбор управляющих решений осуществляется на основе технико-экономических показателей (1-НЗ)

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3

1 ОСНОВЫ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МЕТОДОВ ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ОЦЕНКИ УПРАВЛЯЮЩИХ РЕШЕНИЙ
1.1 Логическая постановка задачи 4
1.2 Расчет показателей 5
1.3 Выбор рационального варианта схем налогового управления 5
1.4 Факторный анализ рациональных решений 5
2 ТЕХНИКО ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ОЦЕНКА УПРАВЛЯЮЩИХ РЕШЕНИЙ 6
2.1 Разработка схем налогового управления 6
2.2 Выбор рациональной схемы налогового управления 14

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 15
БИБЛИОТЕЧНЫЙ СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 16

Работа содержит 1 файл

НАЛОГИ.TEMP.docx

— 100.11 Кб (Скачать)

                                                        ОГЛАВЛЕНИЕ 

 ВВЕДЕНИЕ 3 

1 ОСНОВЫ  ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МЕТОДОВ ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ  ОЦЕНКИ УПРАВЛЯЮЩИХ РЕШЕНИЙ 

1.1 Логическая  постановка задачи 4

1.2 Расчет  показателей 5

1.3 Выбор  рационального варианта схем  налогового управления 5

1.4 Факторный  анализ рациональных решений 5

2 ТЕХНИКО  ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ОЦЕНКА УПРАВЛЯЮЩИХ  РЕШЕНИЙ 6

2.1 Разработка схем налогового управления 6

2.2 Выбор  рациональной схемы налогового  управления 14 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 15

БИБЛИОТЕЧНЫЙ СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 16 

 

     ВВЕДЕНИЕ

     В процессе работы необходимо рассмотреть  вопросы разработки и выбора рациональных решений схем налогового управления с учетом факторов внешней среды, используемых в практике налогового менеджмента.

     Выбор управляющих решений осуществляется на основе технико-экономических показателей (1-НЗ)

     В ходе работы необходимо:

     - научиться применять методы оценки управляющих решений;

     - уметь осуществлять факторный анализ полученных результатов.

     Результаты  работы оформить в виде зачетного  упражнения.

     1 ОСНОВЫ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ  МЕТОДОВ ТЕХНИКО-

     ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ОЦЕНКИ УПРАВЛЯЮЩИХ  РЕШЕНИЙ

     Применение  методов технико-экономической оценки и последующая интерпретация результатов связаны с отбором факторов и формированием затрат и результатов, влияющих на эффективность управляющих решений.

     При проведении расчета выделяются следующие этапы:

     - организационно-экономическая постановка задачи на основе логического анализа решений;

     - расчет показателей для базисных и сравниваемых вариантов решений; выбор рационального варианта управленческого решения;

     - выбор рационального варианта  управленческого решения;

     - факторный анализ рациональных решений.

     1.1 Логическая постановка задачи

     Экономическая схема налогового управления включает: постановку задачи, определение цели работы, разработку логических и экономических моделей схем управления. На этих этапах осуществляется отбор параметров показателей и факторов, наиболее существенно влияющих на эффективность решений.

     1.2 Расчет показателей

     При расчетах соблюдаются следующие положения: 

     - оценка схем управления должен осуществляться с учетом сравнимости базисных и новых решений;

     - сравнение осуществляется в пределах полных производственных затрат и жизненного цикла схем налогообложения;

     - для сравнения используется метод абсолютной экономической эффективности.

     Алгоритм  реализации налоговых схем включает:

     - Расчет выручки НДС, подоходного налога, налога на прибыль, чистой прибыли для исходного варианта решений;

     - Расчет выручки, НДС, подоходного налога, налога на прибыль, чистой прибыли для нового варианта решений;

     - Оценка эффективности схем налогообложения организации;

     - Разработка индикативного плана реализации схем налогообложения;

     -Проведение краткого анализа и разработка предложений по совершенствованию схем налогообложения организации.

     1.3 Выбор рационального  варианта налогового  управления

     Рациональный  вариант налогового управления на основе принятого метода и критерия оценки в области значений факторов, определяющих конкретные условия состояния организации.

     1.4 Факторный анализ  рациональных решений

     Факторный анализ используется для :

     - определения номенклатуры, структуры и приоритета схем управляющего решения;

     - формулировки основных направлений улучшения управляющих решений.

     2 ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  ОЦЕНКА УПРАВЛЯЮЩИХ  РЕШЕНИЙ

     Технико-экономическая оценка схем налогового управления основана на определении соотношения уровня эффективности и новой схемы налогового управления.

     2.1 Разработка схем  налогового управления

     При оценке управляющих решений осуществляется выбор оптимальных схем налогообложения  организации из 5 существующих схем составления комплексного индикативного плана налогового управления.

     Варианты  схем налогового управления и задания  по вариантам заданий приводятся вп.1-5.

     Логико-экономические  модели по вариантам схем налогового управления имеют вид (табл. 1-5):

     Схема №1. Оффшорная модель

     Исходные  данные модели:

     1 Объем, ед. (О):

     1.1 СУ = 140

     1.2 ОФ = 30

     2 Цена, ед. (Ц):

     2.1 СУ = 6

     2.2 ОФ = 8

     3 Норматив НДС, % (НВДС) : 

     3.1 СУ = Н

     3.2 ОФ = 0,ЗН

     4 Доля з/п в выручке, % (Н3ЗП) :

     4.1 СУ = Н

     4.2 ОФ = 1,27Н

     5 Доля материальных затрат в выручке, % (НЗМ):

    5.1 СУ = Н

    5.2 ОФ = 1,15Н

    6 Норматив подоходного налога, % (НПХН):

    6.1 СУ = Н

    6.2 ОФ = 0,2Н

    7 Норматив амортизации, % (НЖ):

    7.1 СУ-Н

    7.2 ОФ = 1,2Н

    8 Норматив налога на прибыль, % (НПР):

    8.1 СУ = Н

    8.2 ОФ = 0,2Н

    Таблица 1- Логико-информационная налоговая схема офшора

№ п/п
    Существующая  схема:
    Новая схема:
1
    ВСУ = ОСУСУ
В = ВСУ' + ВОФ; ВСУ’ = ОСУ’* ЦСУ ;

ВОФ = ООФОФ; где

ОСУ’= ОСУОФ

2
    УЧПСУ
УЧП = УЧПСУ' + УЧП°Ф
3
    ЧПСУ= ВСУСУ
ЧП = ВСУ,СУОФ ОФ
4
    ЧПСУ
ЧП

     Где КСУ и КОФ - коэффициенты доли затрат и налогов в выручке соответственно в существующей и оффшорной зонах.

     В общем виде:

     К = (1-НЗМЗПТМВДСЗППХН)*(1-НПР)  

     

     

     п/п

Существующая  схема:

     Новая схема:

     1

     ННДС = 18%

     ННДС = 5,4%

     2

     НЗМ = 30%

     НЗМ = 34,5 %

     ■     . .   

     3

     НЗП = 15%

     НЗП = 19%

     4

     НАМ = 10%

     НАМ = 12%

5

    НПХН = 13%

     НПХН = 2,6%

6

    НПР = 24%

     НПР = 4,8%

     

     Таблица 2 – Исходные данные налоговых ставок

     Таблица 2 – Исходные данные налоговых ставок

     Таблица 3 – Модель офшора (1)

     

     № п/п

Существующая  схема:

Новая схема:

     1

ВСУ = 140*6 = 840 ед.

ВСУ, = (140-30) *6 =660 ед.

ВОФ = 30*8 =240 ед.

     2

КСУ=(1-03-0,15-0,1-0,18-0,15*0,13)* *(1-0,24) = 0,191

КСУ = 0,191

КОФ= (1-0345-0,19-0,12-0,054- | -0,19*0,026)*

* (1 -0.048) = 0,272

     3

УЧПСУ = 840*(1-0,3-0,15-0,1-0,18-0,15*0,13) = 210,42 ед.

УЧПСУ,=660*(1-0,3-0,15-0,1-0,18-0,15*0,13)= =165,33 ед.

УЧПОФ=240*(1-0,345-0,19-0,12-0,054-0,19*0,026) = 68,65 ед.

     4

ЧПСУ = ВСУСУ = 840*0,191 =         = 159,92 ед.

ЧП = ВСУ’ *ССУОФОФ = 660*0,191+ +240*0,272 = 126,06+65,36 = 191,42 ед.

     5

ЧПСУ = 159,92 ед.

ЧП = 191,42 ед.

     5.1

100%

119,7%

     6

ЭффективностьОР = Р / 3 = 840 / /(840- 159,92)= 1,235

ЭффективностьОР = Р / 3 = (660 + 240) /(660-126,06+240-65,36)=1,271 Экономический эффектОР =191,42-159,92 = 31,5 ед.

     7

Налоги = 840*0,18 + +840*0,13*0,15 + 210,42*0,24 =218,081 ед.

Налоги = 660*0,18 + 660*0,13*0,15 + 165,33*0,24 = 171,35 ЕД.

ЭЭНХ= 171,35-218,081 =-46,731 ед.

     Описание  ситуации

Некоторое предприятие имеет следующие  показатели хозяйственной деятельности

     1. Выручка от реализации = 840 ед.

     2. Суммарные затраты (з/п, мат., ОФ) = с учетом доли мат.затрат в выручке (30%), доли з/п в выручке (15%) и норм амортизации (10%).

     3. Чистая прибыль = (Выручка с учетом НДС - Суммарные затраты с учетом налогов)* Налог на прибыль

Хозяин (собственник)

 

       

 

Инвестор

ЦУ (Менеджмент)

        Выручка
             НДС, НАМ
        Затраты
                        ЕСН, ПХН и др.
        Прибыль
                              Налог на прибыль

 

Предприятие в обобщенном виде

 
 

1. НДС = 18% (база счета - Выручка)

2. ЕСН= 35,6% (база счета - ФОТ)

3. ПХН = 13 % (база счета - ФОТ)

4. Налог на  прибыль = 24 % (база счета - УЧП)

5. Норматив амортизации = 10 % (база счета - Выручка) 
 
 

Таблица 4-Модель страхования (2)

п/п

Исходная схема: Модель  страхования
1 ФОТ= 126 ед. ФОТ=126 * 0,8 = 100,8 ед. СХ=126*0,2 =25,2 ед.

СХпрем.= 25,2*12% 3,1ед.

2 ФОТ => ЕСН (35,6%)

126 * 0,356 = 44,9 ед.

ФОТ =>ЕСН (35,6%)

100,8 * 0,356 = 35,9 ед.

ЕСН=0%
  Чистая прибыль = 159,92 ед. Чистая  прибыль снизилась на (44,9 -35,9 - 3,1 )*0,24 = 1,42 ед.

 Чистая прибыль  = 159,92 - 2,16 = 58, 5 ед.

3 Вероятность наступления страхового случая P = 0,1
4 Потери = (0,1 * ФОТ * % по кредиту)

Потери = 0,1 * 126= 12,6 * 1,15 = 14,5 ед.

Потери =(0,1 * ФОТ * % по кредиту)

Потери = 0,1 * 100,8 = 10,08* *1,15 = 12,42 ед.

Потери = 0 (страховка)
5 Сумма налогов Сумма налогов снизилась на 9 ед., страховая компания получила 3,1 ед. выручки, т.е. ЭЭНХ = 9 ед. (для бюджета)
6 Чистая прибыль  с учетом потерь ЧПСУ= 159,92- 14,5 =     = 145,42 ед. Чистая  прибыль с учетом потерь ЧПСХ = 158,5 -12.42=146,05 ед.
6.1 100% 100,43%
7 ЭффективностьОР= Р / 3= (145,42 + +680,08)/ 680,08= 1,214 Эффективность ОР = Р / 3 (146.05 + 674,18) / 674,18 = 1,217

Экономический эффектОР = 146,05 - 145,42 = 0,63 ед.

8 Налоги в  бюджет =  218,081 ед. Налоги  в бюджет = 218.081 - 8 = 209,081 ед.

ЭЭНХ = -9 ед.

Информация о работе Технология налогового управления в строительных организациях