Экономическая сущность налогов

Льготы по налогу:

- подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых;

- добытые минералогические, палеонтологические и другие коллекционные материалы;

- полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов горнодобывающего производства;

- распространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые частным индивидуальным предпринимателем.

Ставки по налогу:

0% - при добыче полезных ископаемых, при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного качества запасов; минеральные воды, используемые исключительно в лечебных и курортных целях; подземные воды, используемые в сельском хозяйстве.

4% -  при добыче угля.

4,8% - при добыче руд черных металлов.

5,5% - при добыче сырья радиоактивных материалов.

8% при добыче природных алмазов и других драгоценных камней.

147 р. на 1000 м3 при добыче природного газа.

Налоговый период – 1 календарный месяц.

Сроки уплаты налога  - уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Государственная пошлина

Сбор, взимаемый при юридических значимых действиях или выдачи документов.

Налогоплательщики – организации и ФЛ.

Объект налогообложения – юридические действия и выдача документов.

Ставка – размер ставки зависит от вида совершенных налогоплательщиком действий уполномоченного органа, который рассматривает дело.

Льготы – установлены для отдельных организаций и ФЛ (инвалиды, суды, ЦБ, участники ВОВ).

Региональные налоги

Устанавливаются НК РФ, уточняются законодательством субъектов РФ. К ним относятся: транспортный налог, налог на игорный бизнес, налог на имущество предприятий и специальные налоговые режимы (единый сельскохозяйственный налог, единый налог на вмененный доход, упрощенная система налогообложения).

Транспортный налог

Регулируется главой 25 НК РФ, уточняется законодательством субъектов РФ.

Налогоплательщики – ЮЛ и ФЛ, собственники транспортных средств.

Объектом налогообложения являются транспортные средства.

Налоговая база определятся исходя из объема двигателя (мощности) и объема водоизмещения для речных и морских транспортных средств.

Ставки устанавливаются в руб., дифференцированы по мощности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу или на 1м3 водоизмещения.

Льготы: гужевые повозки, самоходные транспортные средства, и указанные в главе 28 НК РФ.

Порядок начисления налога ЮЛ: ЮЛ самостоятельно исчисляет и оплачивает транспортный налог в бюджет. При этом расчет ими налоговой декларации по налогу представляется в налоговые органы ежеквартально с подачей бухгалтерской отчетности, а оплата производится в момент прохождения техосмотра, но не позднее 15.11 текущего отчетного периода.

Порядок начисления налога ФЛ: налоговая инспекция обязана направить ФЛ уведомление о начисленной сумме транспортного налога,  на основании данных полученных из ГАИ. ФЛ оплачивает налог до 15.10, но не позже 15.11 текущего года.

Налоговый период – 1 финансовый год.

Налог на игорный бизнес

Регулируется главой 29 НК РФ, уточняется законодательством субъектов РФ.

Налогоплательщики – ЮЛ, осуществляющие свою деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объектом налогообложения является игорный стол, игровой автомат, касса букмекерской конторы, касса тотализатора.

Налоговая база определяется по каждому налоговому объектов налогообложения по ставкам:

Ставки: Игорный стол – 125.000р.

               Игровой автомат – 7.500р.

               Касса букмекерской конторы и тотализатора – 125.000р.

Налоговый период – 1 календарный месяц.

Срок отчетности до 20 числа месяца следующего за налоговым периодом.

Налог на имущество организаций

Является региональным налогом, регулируется главой 30 НК РФ.

Налогоплательщики – предприятия и организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ и имеющие в собственности определенной имущество.

Объект налогообложения – среднегодовая стоимость имущества предприятия.

Налоговая база – определяется по расчету, по формуле определения среднегодовой стоимости предприятия.

¼ С1 + С2 + С3 + ¼ С4

                                                                      4

С4 – 01.01.06г.

С1 – 01.04.06г.

С2 – 01.07.06г.

С3 – 01.10.06г.

Налоговая ставка установлена в размере 2,2%.

Льготы представлены по двум основным направлениям:

1.       По виду деятельности предприятия;

2.       По виду имущества предприятия: льготы предоставляются предприятиям МЧС, аварийно-спасательным службам, бюджетным организациям, предприятиям судебно-исполнительной власти, уголовной исполнительной системы, религиозным организациям, общественным организациям инвалидов, музеям, хранилищам, библиотекам, организациям, осуществляющим деятельность по выпуску медицинских протезно-ортопедических аппаратов, организациям, осуществляющие деятельность в отношении космических объектов, ядерных установок и др.

Не облагается имущество предназначенное для лечебно-оздоровительной деятельности, спортивных мероприятий и т.д., в соответствии со ст. 381 НК РФ.

Налоговый период – 1 календарный год.

Отчетный период -  квартал, полугодие, 9 мес.

Срок подачи отчетности совпадает с подачей бухгалтерской отчетности, срок оплаты в течение 5 дней после подачи бухгалтерской отчетности.

Специальные налоговые режимы

Единый сельскохозяйственный налог

Налогоплательщики – ЮЛ и частные индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями.

Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговая база – признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Ставка по налогу увеличивается в размере 6%.

Льготы. Освобождаются от уплаты организации налога на прибыль, единого социального налога, налога на добавленную стоимость, налога на имущество. Освобождаются от уплаты частные предприниматели на налог на доходы физических лиц, единого социального налога, налога на добавленную стоимость, налог на имущество ФЛ. Но не освобождаются от уплаты в пенсионный фонд.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются ЮЛ и частные предприниматели производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее переработку (первичную и последующую) и реализацию, если доля доходов от сельскохозяйственной продукции не ниже 70%.

Не вправе переходить на ЕСН:

- организации, имеющие филиалы и представительства;

- ЮЛ, частные индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;

- бюджетные учреждения;

- ЮЛ и частные индивидуальные предприниматели осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Налоговый период – 1 календарный год.

Отчетный период – полугодие.

Налоговая декларация  - ФЛ – по итогам отчетного периода, не позднее 25 дней, со дня окончания отчетного периода, а также по месту своего жительства.

Единый налог на вмененный доход

Является специальным налоговым режимом и относится к группе региональных налогов, устанавливается главой 26.3 НК РФ.

Сущность специального налогового режима заключается в том, что налогоплательщику разрешено на добровольной основе перейти уплату единого налога по упрощенной системе или по вмененному доходу. Однако единый налог на вмененный доход является жесткой системой налогообложения, которая устанавливается для определенных видов деятельности.

Налогоплательщики – предприятия и предприниматели, осуществляющие следующие виды деятельности:

1.       Оказание бытовых услуг населению (парикмахерские, ремонт и пошив одежды, обуви и т.д.);

2.       Оказание ветеринарных услуг;

3.       Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке транспортных средств;

4.       Оказание услуг автостоянок;

5.       Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов транспортными средствами не более 20 единиц.

6.       Розничная торговля через магазины, павильоны с площадью торгового зала не более 150 м2;

7.       Розничная торговля через киоски, палатки, лотки, автомагазины и т.п.;

8.       Оказание услуг общественного питания кафе, барами, ресторанами с площадью зала не более 150 м2;

9.       Оказание услуг общественного питания объектам, не имеющими зала обслуживания;

10.    Распространение и размещение наружной рекламы, а также рекламы на автобусах, трамваях, автомобилях;

11.    Оказание услуг по временному размещению и проживанию граждан в помещениях, площадь которых составляет 100м2;

12.    Сдача в аренду стационарных торговых мест на рынках и в местах торговли, не имеющих зала обслуживания посетителей;

Единый налог на вмененный доход не применяется совместными предприятиями (простыми товариществами).

Объект налогообложения – величина вмененного дохода, рассчитанная в соответствии с методикой представленной в НК РФ т.е. сумма вмененного дохода определяется предприятием или предпринимателем по расчету и не соответствует фактически полученному доходу.

Налоговая база определяется как произведение базовой доходности на величину финансового показателя и на систему корректирующих коэффициентов. Базовая доходность определяется НК РФ, а система коэффициентов устанавливается законодательством субъектов РФ и местным законодательством на территории муниципальных образований. Используются коэффициенты:

- коэффициент дефлятор;

- коэффициент ценности земельного участка;

- коэффициент, учитывающий режим  условия работы предприятия или предпринимателя.

ВД = БД × ФП × К1 × К2 ×К3 × КМ

Ставка по налогу. Размер 15% от величины вмененного дохода.

Налоговый период – 1 квартал.

Отчетный период – квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

Срок уплаты до 25 числа месяца следующего за истекшим периодом.

Расчет налога на единый вмененный доход налогоплательщик представляет в налоговую инспекцию до 20 числа, до начала осуществления деятельности. Отчет по самой деятельности предоставляется до 20 числа месяца следующего за отчетным периодом.

Упрощенная система налогообложения

Устанавливается главой 26.2 НК РФ, относится к региональным налогам.

Не имеют права перейти на эту систему предприятия и предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, а также банки, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, организации, имеющие филиалы и представительства, организации и предприниматели, осуществляющее производство подакцизных товаров, нотариусы, сельскохозяйственные предприятия, переведенные на единый сельскохозяйственный налог, предприятия игорного бизнеса, предприятия, среднесписочная численность которых превышает 100 чел, стоимость основных производственных фондов и нематериальных активов превышает 100 млн. руб., ЮЛ и предприниматели, у которых объем выручки превышает 15 млн. руб.

Налогоплательщики – ЮЛ и предприниматели, не указанные в выше названных пунктах.

Объект налогообложения – налогоплательщик вправе выбрать самостоятельно: либо доходы, которые будут определятся по ставке 6%, либо разница между расходами и доходами по ставке 15%. При применении этой системы ЮЛ и частные предприниматели вправе осуществлять упрощенную систему бухгалтерского учета,  т.е. все операции фиксируются в книге учета доходов и расходов. В этом случае обязательно ведение учета основных средств, нематериальных активов и учета начисления и выдачи з/п.

Ставки – 6% от доходов, 15% от разницы между доходами и расходами. Если налогоплательщик выбрал режим налогообложения по ставке 15% и сумму исчисленного по этой ставке налога оказалась меньше величины минимального налога, то налогоплательщик обязан заплатить государству величину минимального налога, которая определяется как 1% от дохода (от выручки).

Налоговый период – 1 календарный год.

Отчетный период – квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

Сроки и уплаты и сроки отчетности устанавливаются до 20 числа месяца следующего за отчетным периодом.

Местные налоги

Устанавливаются НК РФ и местными органами, регулируются местным законодательством.

К местным налогам относятся:

- земельный налог;

- налог на имущество ФЛ;

- налог на содержание местной милиции;

- налог на уборку территорий;

- налог на содержание объектов социально-культурной сферы.

Земельный налог

Регулируется главой 31 НК РФ и земельным кодексом, является особым видом.

Налогоплательщики – ФЛ и ЮЛ, собственники земельных участков.

Объект налогообложения – земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка, которая признается объектом налогообложения.

Ставки по налогу. Налоговая ставка устанавливается органами муниципального образования дифференцированно, в зависимости от ценности земельного участка и кадастровой стоимости, и не может превышать 0,3% в отношении земель сельскохозяйственного назначения и 1,5% в отношении прочих земель.

Льготы.

1. Земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;

2. Земельные участки, занятые особо ценными объектами культурного наследия (заповедники, археологические раскопки и т.д.);

3. Земельные участки, предназначенные для оборонных целей, целей безопасности и таможенных нужд;

4. Земельные участки, занятые лесным фондом;

5. Земельные участки, занятые водным фондом.

Льготы по земельному налогу предоставляются следующим налогоплательщикам: героям СССР, героям РФ, полным кавалерам ордена Славы, инвалидам 1, 2, 3 группы, инвалидам детства, ветеранам ВОВ, ФЛ, участвующим в испытаниях и ликвидации последствий аварии (в отношении них налоговая база уменьшается на 10000 р.)