Документальное оформление и представление результатов проведения аудита по налогу на добавленную стоимость и обязательств перед бюджето

Автор: Пользователь скрыл имя, 24 Января 2012 в 19:36, курсовая работа

Описание работы

Целью данной курсовой работы является выявление основных моментов, связанных с документальным оформлением результатов аудита налога на добавленную стоимость и обязательств перед с бюджетом.
На основании цели курсовой работы были поставлены следующие задачи:
рассмотреть нормативное регулирование аудита НДС и обязательств перед бюджетом;
рассмотреть порядок документального оформления и представления результатов проведения аудита НДС и обязательств перед бюджетом;
проанализировать наиболее часто встречающиеся нарушения, выявляемые при аудите НДС и обязательств перед бюджетом;
рассмотреть примерную форму заключения по налоговому аудиту налога на добавленную стоимость и обязательств перед бюджетом.

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...2
ГЛАВА 1. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПЕРЕД БЮДЖЕТОМ……………………………………………………………………...4
Аудит налога на добавленную стоимость и обязательств перед бюджетом: понятие, цели и задачи………………………………………………4
Нормативное регулирование аудита налога на добавленную стоимость и обязательств перед бюджетом………………………………………………..10
Документальное оформление и представление результатов проведения аудита по налогу на добавленную стоимость и обязательств перед бюджетом………………………………………………………………………...12
ГЛАВА 2. ФОРМИРОВАНИЕ ПИСЬМЕННОЙ ИНФОРМАЦИИ ПО АУДИТУ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПЕРЕД БЮДЖЕТОМ СОБСТВЕННИКАМ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА…...………………………………………26
2.1. Требование к составлению письменной информации……………………26
2.2. Структура письменной информации………………………………………32
2.3. Примерная форма письменной информации……………………………...36
Заключение……………………………………………………………………….41
Список использованной литературы …………………………………………..42

Работа содержит 1 файл

НАл. уч.,отчет,аудит. гот.doc

— 206.50 Кб (Скачать)

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...2

ГЛАВА 1. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПЕРЕД БЮДЖЕТОМ……………………………………………………………………...4

    1. Аудит налога на добавленную стоимость и обязательств перед бюджетом: понятие, цели и задачи………………………………………………4
    2. Нормативное регулирование аудита налога на добавленную стоимость и обязательств перед бюджетом………………………………………………..10
    3. Документальное оформление и представление результатов проведения аудита по налогу на добавленную стоимость и обязательств перед бюджетом………………………………………………………………………...12

ГЛАВА 2. ФОРМИРОВАНИЕ ПИСЬМЕННОЙ ИНФОРМАЦИИ ПО АУДИТУ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПЕРЕД БЮДЖЕТОМ СОБСТВЕННИКАМ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА…...………………………………………26

2.1. Требование к составлению письменной информации……………………26

2.2. Структура  письменной информации………………………………………32

2.3. Примерная  форма письменной информации……………………………...36

Заключение……………………………………………………………………….41

Список  использованной литературы …………………………………………..42 
 
 
 
 

 

Введение

     Налог на добавленную стоимость оказывает наибольшее влияние на финансово-хозяйственную деятельность организации и вызывает больше всего трудностей, как при расчете, так и при проведении проверки.

     Целью данной курсовой работы является выявление основных моментов, связанных с документальным оформлением результатов аудита налога на добавленную стоимость и обязательств перед с бюджетом.

     Аудит налога на добавленную стоимость  проводится с целью выражения мнения аудитора в части правильности формирования налоговой базы по данному налогу, состояния расчетов перед бюджетом, применения льгот, способов ведения учета и составления налоговой отчетности согласно требованиям действующего законодательства.

     На  основании цели курсовой работы были поставлены следующие задачи:

  • рассмотреть нормативное регулирование аудита НДС и обязательств перед бюджетом;
  • рассмотреть порядок документального оформления и представления результатов проведения аудита НДС и обязательств перед бюджетом;
  • проанализировать наиболее часто встречающиеся нарушения, выявляемые при аудите НДС и обязательств перед бюджетом;
  • рассмотреть примерную форму заключения по налоговому аудиту налога на добавленную стоимость и обязательств перед бюджетом.

     Объектом  исследования данной курсовой работы являются документы, которые оформляются по окончании аудита налога на добавленную стоимость и обязательств перед бюджетом.

     Актуальность  выбранной темы на сегодняшний день подтверждается тем, что часто меняющееся налоговое законодательство и противоречия некоторых положений нормативных актов обусловливают возможность случайных ошибок в расчетах по налогу на добавленную стоимость. При проведении детальной аудиторской проверки по налогу на добавленную стоимость аудитор может вовремя выявить нарушения в данной области, которые могут повлечь за собой существенные последствия для экономического субъекта, и дать рекомендации по устранению замечаний, тем самым избежать налоговые последствия, связанные с налоговыми проверками.

 

ГЛАВА 1. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ АУДИТА НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПЕРЕД БЮДЖЕТОМ

    1. Аудит налога на добавленную стоимость и обязательств перед бюджетом: понятие, цели и задачи

     Цель  аудита расчетов с бюджетом по НДС - подтверждение достоверности бухгалтерской  отчетности проверяемого экономического субъекта в части отражения задолженности перед бюджетом по данному налогу, а также отражения в пояснительной записке всех существенных обстоятельств, связанных с неурегулированными вопросами в сфере налогообложения.

     Задачи  аудита НДС:

    - оценка состояния синтетического  и аналитического учета расчетов  по НДС;

    - проверка формирования налоговой  базы, применения налоговых льгот  и налоговых вычетов;

    - контроль за отражением текущих  налоговых обязательств перед  бюджетом в бухгалтерской и налоговой отчетности;

     - проверка соблюдения организацией  налогового законодательства при  формировании налоговой базы  по НДС, полноты и своевременности  уплаты налога в бюджет.

     Существует  три метода проведения аудита расчётов с бюджетом по НДС:

     1. Метод анализа бухгалтерских счетов при расчете с бюджетом по НДС путем определения уровня существенности оборотов.

     Данный  метод лучше всего применять  при осуществлении проверок для  использования полученной информации в разработке проектов по минимизации  налоговых платежей, налаживанию налогового учета и документооборота, а так же построению схем взаимоотношений с другими хозяйствующими субъектами и государством.

     Основные  этапы применения метода.

     - определение уровня существенности  ошибки;

     - анализ дебетовых и кредитовых оборотов по счетам расчетов с бюджетом по НДС с применением уровня существенности для определения наиболее важных оборотов, отраженных по данным счетам. Под оборотами подразумеваются суммы начисленных и уплаченных налогов за анализируемый период времени;

     - анализ оборотов проводится по  тем месяцам, в которых сумма  начисленного и уплаченного налога  набольшая;

     - для подтверждения правильности  определения суммы начисленного  налога за данный месяц необходимо  проанализировать порядок формирования  налогооблагаемой базы, либо, если это оплата, реальность перечисления денежных средств;

     - для подтверждения правильности  формирования налогооблагаемой  базы анализируемого налога необходимо  выбрать несколько существенных  сделок, фактически осуществленных  в выбранном месяце, и проанализировать их, используя методы документальной проверки;

     - в случае не выявления нарушений,  необходимо собрать налогооблагаемую  базу за отчетный период по  соответствующим журналам-ордерам  или ведомостям, рассчитать налог  и определить правильность определения суммы налога, сопоставив полученные данные с данными, отраженными в налоговых декларациях за анализируемый период;

     - проанализировать информацию о  правильности формирования налогооблагаемой  базы и своевременности уплаты  налога в бюджет и отразить это в отчете о проделанной работе.

     2. Метод анализа налоговых деклараций.

     Данный  метод используется для подтверждения  правильности заполнения налоговых  деклараций и реальности отражения  задолженности перед бюджетом в  соответствующих статьях баланса, т.е. непосредственно используется при проведении аудиторской проверки налогов в составе обязательного аудита.

     Основные  этапы применения метода.

     - провести построчный анализ налоговых  деклараций с использованием  аудиторских таблиц;

     - проверить правильность формирования налогооблагаемых баз путем анализа данных аналитического учета;

     - проверить расчет налоговых обязательств  перед бюджетом;

     - выявить расхождение между данными,  рассчитанными аудитором на основании  аналитического учета, и данными,  отраженными в налоговых декларациях;

     - выяснить причины расхождения;

     - отразить всю полученную информацию  в отчете о проделанной работе  с приложением всех аудиторских  таблиц;

     - дать квалифицированное аудиторское  заключение и рекомендации по  исправлению замечаний, сделанных аудитором.

     3. Общий аудит правильности расчётов  по НДС (3 этапа)

     Данный  метод используется для непосредственно  общего аудита расчётов по налогам  и сборам, в том числе и по НДС.

     Этап 1. Ознакомительный.

     На  данном этапе рассматриваются существующие объекты налогообложения, соответствие применяемого организацией порядка налогообложения нормам действующего законодательства, уровень налоговых обязательств и потенциальных налоговых нарушений.

     Действия, проводимые на данном этапе:

     - оценка систем бухгалтерского и налогового учета;

     - оценка аудиторских рисков;

     - расчет уровня существенности;

     - определение основных факторов, влияющих на налоговые показатели;

     - анализ правовых актов, регулирующих  социально-трудовые отношения;

     - анализ организации документооборота и изучение функций и полномочий служб, ответственных за исчисление и уплату налогов.

     Этап 2. Основной.

     На  данном этапе рассматриваются такие  факторы, как существующие объекты  налогообложения, соответствие применяемого организацией порядка налогообложения нормам действующего законодательства, уровень налоговых обязательств и потенциальных налоговых нарушений.

     Состав  включаемых в программу аудита процедур по существу, направленных на получение  аудиторских доказательств достоверности  бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, как известно, определяется особенностями проверяемых операций, предпосылками подготовки (критериями достоверности) бухгалтерской отчетности, планируемыми уровнями существенности и аудиторского риска, методами аудиторской деятельности, доступной аудитору информацией.

     Для аудита расчетов с бюджетом по НДС  используются главным образом приемы проверки соблюдения нормативных актов  при формировании элементов налогообложения, приемы прослеживания и подтверждения, а также синтаксического (формального) контроля заполнения документов, связанных с исчислением и уплатой НДС.

     Рассмотрим  подробнее процедуры аудита НДС  при использовании различных  форм расчетов и некоторых договорных отношений между хозяйствующими субъектами, а также порядок проверки исчисления и уплаты НДС, отражения расчетов по НДС в учете и отчетности. Например:

     а) Оплата, частичная оплата в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) передачи имущественных  прав предусматривает выполнение следующих  процедур:

     - проверка момента определения  налоговой базы НДС и момента  ее определения с учетом полученных  экпортерами платежей в счет  предстоящих поставок товаров  (выполнения работ, оказания услуг);

     - проверка обоснования освобождения  от НДС платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), облагаемых по налоговой ставке 0%, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев;

     - проверка налоговой базы НДС  с учетом платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) на территории Российской Федерации;

Информация о работе Документальное оформление и представление результатов проведения аудита по налогу на добавленную стоимость и обязательств перед бюджето