Действующий механизм исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОУ ВПО «РОСТОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ (РИНХ)»

 

ЮРИДИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

 

кафедра "Налоги и налогообложение"

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

ДЕЙСТВУЮЩИЙ МЕХАНИЗМ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

 

 

Студента 4 курса

дневной формы обучения НАЛ-641

Заруцкой О.П.

 

Научный руководитель:

к.э.н., доцент Ширяева Н.М.

 

 

 

План

 

Введение

1. Теоретические основы налога на доходы физических лиц

1.1 Экономическая сущность

1.2 Налоговые вычеты

2. Действующий механизм исчисления налога на доходы физических лиц

2.1 Способы и методы взимания НДФЛ

2.2 Порядок исчисления и уплаты налога

3. Пути оптимизация механизма исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц

3.1 Минимизация НДФЛ

3.2 Изменения НДФЛ, вступающие в силу с 1 января 2011 года

Заключение

Библиографический список

ВВЕДЕНИЕ

Налогообложение доходов -- важнейший элемент налоговой по¬литики любого государства. Налог на доходы является самым массовым налогом. Он используется, как и все налоги, и сборы, в качестве источника формирования бюджета, а также регулятора доходов разных социальных групп. Основное место в системе налогообложения физических лиц в современной России занимает налог на доходы, который в наибольшей доле (86%) взимается в бюджет субъектов федерации (региональный бюджет). Переход к рыночной экономике создает предпосылки для роста личных доходов граждан. В этих условиях должно применяться прогрессивное налогообложение, позволяющее по мере увеличения заработков граждан изымать у них в увеличенных размерах денежные средства, необходимые для проведения социальных программ. Делает это государство, главным образом, с помощью налога на доходы с физических лиц.

Нормотворческая законодательная активность в совершенствовании налогового законодательства успешно продвигается вперед.

Ряд принятых Государственной Думой Российской Федерации федеральных законов внесли существенные поправки в Налоговый кодекс.

Только в течение 2004 г. в Налоговый кодекс Российской Федерации были внесены более 8 поправок.

Существенные изменения претерпели поправки в Кодекс, внесенные Федеральным законом от 29.06.2004 N 58-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления", о правах налогоплательщиков, которыми являются также и физические лица.

Согласно статье 21 НК РФ налогоплательщики имеют право:

- получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения.

Предоставление данной информации является также и обязанностью налоговых органов (пп. 4 пункта 1 статьи 32 НК РФ);

- получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов в субъектах Российской Федерации и органов местного самоуправления - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах;

- не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам;

- обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц.

Следует отметить, что в связи с введением в Кодекс статьи 34.2 "Полномочия финансовых органов в области налогов и сборов" Министерство финансов Российской Федерации также уполномочено давать письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, утверждать формы расчетов по налогам и формы налоговых деклараций, обязательные для налогоплательщиков, а также порядок их заполнения.

Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления, уполномоченные в области финансов, также обязаны давать письменные разъяснения по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах.

Все налогоплательщики, включая и физических лиц, вправе обращаться и получать соответствующие разъяснения.

Согласно пп. 3 пункта 1 статьи 111 НК РФ одним из обстоятельств, исключающих вину налогоплательщика, в том числе и физического лица, в совершении налогового правонарушения, признается выполнение налогоплательщиком или налоговым агентом письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных финансовым органом или другим уполномоченным государственным органом или их должностными лицами в пределах их компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующих документов этих органов, которые по смыслу и содержанию относятся к налоговым периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, вне зависимости от даты издания этих документов (в ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ)).

Необходимость глубокого изучения и анализа налогообложения доходов физических лиц возникает не только у работодателей - налоговых агентов, но и у работников, а также частных предпринимателей, так как налоговое законодательство предусматривает значительное количество льгот. Точное и своевременное исчисление и перечисление налога на доходы физических лиц позволяет не только пополнять бюджет государства, но и стимулирует рост предпринимательской деятельности.

Актуальность выбранной темы обусловили её логику и структуру.

Целью работы является изучение теоретических аспектов налога на доходы, его роли в формировании бюджета, рассмотрение перспектив его развития. Важным направлением в работе стало изучение приоритетных направлений и проблем развития налога на доходы, налогового планирования.

Для достижения поставленной цели решены следующие задачи:

? исследованы теоретические и методические вопросы налогообложения доходов физических лиц;

? проанализирована практика исчисления налога в ООО «Солярис»;

? рассмотрены перспективы развития налога на доходы физических лиц;

? предложены мероприятия по созданию системы внутреннего аудита с целью оптимизации налоговых платежей.

Объектом исследования служит комплексная система налогообложения доходов физических лиц на предприятии.

Субъектом исследования выступает ООО «Солярис».

Теоретической и методической основой послужили постановления прави¬тельства РФ, Министерства финансов, Министерства по налогам и сборам, труды российских и зарубежных ученых по проблемам бухгалтерского учета и налогообложения.

При проведении исследования использовались отчетные материалы ООО «Солярис». В работе применялись общие методы исследования - системный подход, сопоставительный, экономический анализ, статистические группировки, а также выборочные статистические обследования.

Проанализированные проблемы налогообложения физических лиц позволят усилить контроль в ООО «Солярис» за достоверностью исполнения обязательств налогового агента. Разработанные в дипломной работе предложения по совершенствованию процедур налогообложения позволят применительно к конкретным организационно-техническим условиям ООО «Солярис» осуществить систему мер, направленных на повышение аналитичности, оперативности анализа и планирования; получать объективную информацию в соответствии с конъюнктурой, позволит оптимизировать налоговые платежи.

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

	Список литературы

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 19.07.2002 (в ред. №212-ФЗ от 30.12.2004)

2. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"

3. Закон РФ от 7 декабря 1991 г. N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц"

4. Приказ МНС России от 29 ноября 2000 г. N БГ-3-08/415 об утверждении Методических рекомендаций налоговым органам о порядке применения главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса РФ ( в редакции Приказа МНС России от 5 марта 2001 г. N БГ-3-08/73)

5. Альборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК.-М.:Дело и сервис,2003.-458 с.

6. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учеб. пособие / В.П. Астахов. - М.: ПРИОР, 2000. - 671 с.

7. Ветрова В.Л. Налог на доходы физических лиц: Комментарий (постатейный) к главе 23 НК РФ. М.: "Вершина", 2005 -335 с.

8. Виговский Е.В. Реформирование налогового законодательства. Налог на доходы физических лиц // Консультант, 2005г.-№1

9. Воронин В. Правомерен ли налог с предполагаемой материальной выгоды// Консультант, 2004г.-№11

10. Галанина Е.И. Бухгалтер и налоги. М.: Финансы и статистика, 2005. - 675 с.

11. Горячая линия: НДФЛ, ЕСН. Трудовое законодательство. М: "Вершина",

2005- 214 с.

12. Гулина М.А. Налог на доходы физических лиц: Спецвыпуск журнала. М.: "Горячая линия бухгалтера", 2005- 93 с.

13. Гусева Т.М. Основы бухгалтерского учета: теория, практика, тесты: Учеб. пособие / Т.М. Гусева, Т.Н. Шеина; Под ред. В.Г. Гетьмана. - 2-е изд., доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 320 с.

14. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М.: "Феникс", 2004- 507 с.

15. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2005.- 230 с.

16. Иванова Н.Г., Вайс Е.А., Кацюба И.А. Налоги и налогооблажение: Схемы, таблицы. СПб: "Питер", 2004- 366 с.

17. Ильичева М.Ю. Налоги с физических лиц и частных предпринимателей. Нормативные акты. Комментарии и рекомендации. Судебная практика. М.: "Право и Закон", 2001-496 с.

18. Капустин А. Зрелый аудит против "черного". "Российская Газета", 18.12.2001

19. Карп М.В. Налоговый менеджмент. М.: "ЮНИТИ", 2001- 477 с.

Клочкова И.В. Налог на доходы физических лиц: Практическое пособие. М.: "Экзамен", 2005 - 159 с.

20. Касьянова Г.Ю. Налог на доходы физических лиц: как законно уменьшить сумму подоходного налога: Практические рекомендации. М.: "Информцентр XXI века", 2004- 234 с.

21. Кирова Е.А. Налоги и предпринимательство в России. М: Статус-кво 97, 2004. - 640 с.

22. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - 2-е изд., перераб. И доп. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 512 с.: ил.

23. Козенкова Т.А. Налоговое планирование на предприятии. М: А и Н, 2005. - 562 с.

24. Кондратова И.Г. Основы управленческого учета. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 144с.: ил.

25. Коротков А.В. О налоге на доходы физических лиц при компенсации суточных расходов//Консультант, 2005.-№2.

26. Краснов М. Правовое регулирование налоговых вычетов// Консультант, 2004.-№12.

27. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. М.: "Дело", 2004- 399 с.

28. Любушин Н.П, Лещева В.Д., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М. 1999. - 366 с.

29. Моторин М.А., Климова М.А. Все о налогах 2005 года: Правовой и бухгалтерский аспекты. М: "Библиотечка Российской Газеты", 2005-191с.

30. Налоговая система России: учеб пособие / Под ред. Д.Г. Черника и А.З. Дадашева. М.: «АКДИ экономика и жизнь», 2004. - 387 с.

31. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях (оптимизация и минимизация налогообложения)/Под. ред. Б.А. Рагозина. М.: Вершина, 2005. - 425 с.

32. Николаева С.А. Учетная политика организации на 2005 год. М.: «Аналитика-Пресс», 2004.- 442 с.

33. Налоговый учет в 2005 году. Учетная политика для целей налогообложения / Под. ред. Николаевой С.А. М.: АН-Пресс, 2004. - 620 с.

34. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях (оптимизация и минимизация)/ Под ред. Акад. Л.П. Павловой. М.: Налоги и налоговое планирование, 2005. - 564 с.

35. Орбачевская Т. Командировочные расходы//Консультант, 2005г.-№5.

36. Основы налогового права. Учебно-методическое пособие / под. ред. С.Г. Пепеляева. М.: Ивест Фонд, 2005. - 434 с.

37. Отраслевые особенности налогообложения и учета. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2005. - 573 с.

38. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. М.: "Финансы и статистика", 2005 - 460 с.

39. Пенпер. Дж. Практическая энциклопедия международного налогового и финансового планирования. -М. Инфра-М, 2004 - 485с.

40. Петров А.В. Зарплатные налоги: все, что должен знать бухгалтер для правильной работы. М.: "Бератор-Пресс", 2005- 424 с.