Экономика машиностроения

Налог на добавленную  стоимость (НДС) был введен с 01.01.92r. 
 
 
 
 
 
 

43 ВКЛЮЧЕНИЕ В ЦЕНУ  ТОВАРА РАСХОДОВ  ПО ЕГО ДОСТАВКЕ 

Положения законодательства

Основным нормативным  правовым актом, которым следует  руководствоваться при включении  в цену товара расходов по транспортировке, является Положение о порядке  формирования и применения цен и  тарифов, утвержденное постановлением Минэкономики РБ от 22.04.1999 № 43 (далее - Положение). В соответствии с подп.2.2 этого Положения:

1) субъекты хозяйствования  формируют отпускные цены на  произведенные ими товары, а также  на товары, произведенные на давальческих  условиях, с учетом или без  учета расходов, связанных с их транспортировкой до пункта, обусловленного договором (условия франко);

2) при приобретении  товаров по отпускным ценам,  сформированным без учета расходов, связанных с транспортировкой (на  условиях франко-склад или франко-отправления), субъекты хозяйствования, осуществляющие торговую деятельность, имеют право увеличить их на сумму фактических транспортных расходов по доставке товаров до пункта, обусловленного договором (если не установлен иной порядок);

3) при самовывозе  товаров, отпускные цены на  которые установлены на условиях франко-назначения, покупателю возмещаются транспортные расходы в сумме, включенной в отпускные цены;

4) в товарно-транспортных (товарных) накладных цена товара, поставляемого субъектам хозяйствования, осуществляющим торговую деятельность, указывается с обязательным обозначением франкировки (примечание 1);

5) расходы по доставке  товаров между торговыми организациями  относятся на их затраты по  договоренности сторон.

44 Налоги как принудительные  платежи, взимаемые  государством

Нало́г — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований[1][2]. Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.

Взимание налогов  регулируется налоговым законодательством (см. налоговое право)[2]. Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства

Под налогом понимается принудительное изымание государственными налоговыми структурами с физических и юридических лиц, необходимое для осуществления государством своих функций[2]. 

45 Элементы налога

Каждый налог включает такие элементы: субъект, объект, источник, единица обложения, налоговая ставка, налоговый оклад, налоговые льготы.

Субъект налога, или же налогоплательщик, - физическое или же юридическое лицо, на которое законом возложена обязательство уплачивать налог.

Объект налога - предмет, подлежащий обложению налогом (доход, имущество, товары). Иногда название налога обусловлено названием объекта, например, земельный налог, подоходный налог.

Источник налога - доход субъекта (заработная плата, прибыль, процент), из которого уплачивается налог. У некоторых видов налога (например, налог на прибыль) объект и источник налога совпадают.

Единица обложения - единица измерения здания (для подоходного налога - денежная единица страны, для земельного налога - гектар, акр).

Налоговая ставка - величина налога на единицу обложении.

Налоговый оклад - сумма  налога, уплачиваемая субъектом с  одного объекта.

Налоговые льготы - полное или же частичное избавление субъекта от налогов в соответствии с действующим законодательством (скидки, вычеты и др.). Самой важной налоговой льготой является необлагаемый минимум - наименьшая часть объекта, освобожденная от налога. 
 

46 налоги включаемые в цены, порядок их расчёта

Неотъемлемой  частью цены на любой вид работ или  услуг являются

налоги,  платежи  и  отчисления (далее - налоги), включаемые в нее в

соответствии    с    установленным   порядком.   Перечень   налогов,

налогооблагаемая   база,   ставки  и  льготы,  а  также  очередность

включения  в  цену налогов, уплачиваемых из выручки, устанавливаются

ежегодно  законом  о  бюджете  на  предстоящий  финансовый  год.  На

основании   этого  закона  министерствами  и  ведомствами,  а также

уполномоченными    органами   госуправления   издаются   нормативные

документы,  более  подробно разъясняющие порядок исчисления и уплаты

соответствующих налогов.

     Согласно  общим  правилам  ценообразования   в  цену  включаются

налоги,  исчисляемые  и  уплачиваемые  из  выручки,  а также налоги,

исчисляемые  от различных  налоговых баз и относимые  на себестоимость

работ, услуг. Налоги, исчисляемые от прибыли, в цену работ, услуг не

включаются.

     Общим   правилом  определения  цены  работ,  подлежащей  оплате

заказчиком  строительства,  является  также  и  то, что в  цену работ

включаются только те налоги, плательщиком которых является подрядная

организация,    с    учетом    льгот,    предоставляемых   налоговым

законодательством, независимо от того, является ли плательщиком этих

налогов  заказчик  строительства.  Налоговые ставки при формировании

цены  также  применяются  в  тех  размерах,  которые установлены  для

подрядной организации. 

47 налоги включаемые  в себестоимость  продукции

В себестоимость продукции (работ, услуг) включаются следующие налоги:

• Налог на пользователей  автомобильных дорог;

• Налог с владельцев транспортных средств;

• Единый социальный налог;

• Таможенная пошлина;

• Государственная  пошлина;

• Земельный налог;

• Плата за право пользования недрами;

• Отчисления на воспроизводство  минерально-сырьевой базы;

• Плата за пользование  водными объектами;

• Плата за фактическое  загрязнение (в пределах норматива) окружающей природной среды;

• Плата за пользование  объектами животного мира и водными биологическими ресурсами. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

48 налоги уплачиваемые  из прибыли

В ныне действующей  в Республике Беларусь налоговой  системе налог на прибыль предприятий  и организаций занимает важное место. Он служит инструментом перераспределения национального дохода и является одним из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов. Если рассматривать структуру доходов бюджета Республики Беларусь, то будет видно, что доля налога на прибыль уступает по величине лишь доле налога на добавленную стоимость

Налог на прибыль был  введен государством для формирования бюджета в целом, без определенного  целевого применения. Следовательно, его  можно определить как абстрактный  или общий.

Налог на прибыль является прямым, то есть его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятий и организаций. Заглянув глубже, необходимо отметить, что налог на прибыль уплачивается с действительно полученного дохода и отражает фактическую платежеспособность налогоплательщика, а значит, рассматриваемый налог считается личным прямым

Поступление налога на прибыль осуществляется одновременно в бюджеты различных уровней  в пропорции установленной согласно бюджетному законодательству, что говорит о регулирующем характере данного налога.

Разнообразие видов  экономической деятельности влечет уплату различных видов налогов  и платежей в бюджет, в т.ч. уплачиваемых из выручки: налог с продаж товаров  в розничной торговой сети; налог на услуги; налог на добавленную стоимость; сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, налог с пользователей автомобильных дорог. 

49  Прибыль 

Являясь важнейшей  экономической категорией и основной целью деятельности любой коммерческой организации, прибыль отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства, и выполняет ряд функций.

Во-первых, прибыль  характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Получение прибыли на предприятии означает, что полученные доходы превышают все расходы, связанные с его деятельностью.

Во-вторых, прибыль  обладает стимулирующей функцией. Это  связано с тем, что прибыль  является одновременно не только финансовым результатом, но и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Поэтому предприятие заинтересованно в получении максимальной прибыли, так как это является основой для расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия.

В-третьих, прибыль  является одним из важнейших источников формирования бюджетов разных уровней.

Пб = + Пр + Пи + Пв.о. ,

где

Пр – прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ  и оказания услуг,

Пи – прибыль (убыток) от реализации имущества предприятия,

Пв.о. – доходы (убытки) от внереализационных операций.

Предприятие получает прибыль, если выручка от продаж превышает  себестоимость реализованной продукции (работ, услуг). В общем виде показатель прибыли можно рассчитать следующим образом:

П=ВР-С,

где П - прибыль от продаж, С - себестоимость реализованной  продукции,ВР - выручка от продажи  продукции. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

50 Формирование и  распределение прибыли  предприятия

Эффективность политики управления прибылью предприятия определяется результатами ее формирования и характером распределения. 

Источником образования  прибыли предприятий является общий  доход, который представляет собой  сумму денежных средств, получаемых предприятием от всех видов его деятельности. Прибыль, прежде всего, зависит от объема реализованной продукции, ее конкурентоспособности, маркетинговой, инновационной и инвестиционной деятельности.

Первоочередными платежами  из выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг) при формировании прибыли являются налог на добавленную стоимость, отчисления в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, аграрной науки и продовольствия и дорожный фонд, отчисления в местный бюджет по единому нормативу и себестоимость продукции (работ, услуг). 

Распределение прибыли  представляет собой процесс формирования направлений ее предстоящего использования  в соответствии с целями и задачами развития предприятия. 

Распределение прибыли  производится в соответствии с законом  о налогах и сборах, взимаемых в бюджет, инструктивными и методическими указаниями министерства финансов, уставом предприятия. Предприятия должны обеспечивать выполнение обязательств перед бюджетом, банками, поставщиками и потребителями, вышестоящими и другими организациями, финансирование затрат на развитие науки и техники, техническое перевооружение, реконструкцию и расширение действующих производств; социальное развитие и материальное стимулирование за счет заработанных средств. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   51. Основные понятия производственной деятельности

   В понятие производственно-хозяйственная  деятельность предприятия включаются процесс изготовления продукции, добыча продукции или проведение определенного  вида работ, а также экономическая  деятельность предприятия.

   Производственная деятельность по своей природе двойственна: с одной стороны, она отражает технологическое назначение, связанное с изготовлением продукции, отвечающей по количеству, качеству и срокам поставки требованиям рынка, а с другой – должна обеспечивать реализацию вышеназванных требований при минимизации издержек производства.