Налоги как основной источник доходов бюджетной системы

Нижегородский Государственный Университет им. Н.И. Лобачевского

НАЦИОНАЛЬНЫЙ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

ФАКУЛЬТЕТ УПРАВЛЕНИЯ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

Контрольная работа

По дисциплине:

«Страхование»

Вариант 3

Выполнил:

студентка  4 курса     группы 12а442 -10

заочного отделения,

специальности «Финансы и

кредит» Зуйкова О.С.

Проверил:

подпись

Нижний Новгород

2012 г.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………………3

ГЛАВА 1. ФИНАНСОВО-ПРАВОВОЙ АСПЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1.1.            Сущность, функции и классификация налогов ……………………...……5

1.2.            Правовое регулирование налогообложения ……………………………...9

1.3.            Налоговая политика государства ……………………………………...….15

ГЛАВА 2. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ НА 2010 ГОД И ПЛАНОВЫЙ ПЕРИОД 2011 и 2012 ГОДОВ

2.1. Задачи и методы «Основных направлений налоговой политики на 2010 и плановый период 2011 и 2012 годов» …………………………………………..18

2.2. Основные итоги реализации налоговой политики ………………………..27

2.3. Изменения доходов бюджетной системы в результате реализации налоговой политики ………………………………………………………...……35

ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ НА 2011 ГОД И ПЛАНОВЫЙ ПЕРИОД 2012 И 2013ГОДОВ

3.1. Современные пути реализации налоговой политики государства ……….40

3.2. Налоговое стимулирование инновационной деятельности ………………48

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ……………………………………………………………………….56

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ……………………………..……58

ПРИЛОЖЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Среди множества экономических рычагов, при помощи  которых  государство воздействует  на  рыночную  экономику,  важное  место  занимают  налоги.   В условиях рыночных  отношений,  и  особенно  в  переходный  к  рынку  период, налоговая система является одним  из  важнейших  экономических  регуляторов, основой  финансово-кредитного   механизма   государственного   регулирования экономики. Государство  широко  использует  налоговую  политику  в  качестве определенного регулятора воздействия на негативные  явления  рынка.  Налоги, как  и  вся  налоговая  система,  являются  мощным  инструментом  управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена  система налогообложения,  зависит  эффективное  функционирование   всего   народного хозяйства.

Налоги и в прошлом, и сегодня пронизывают все социально-экономические сферы общества. Ни одно государство, как политическая организация общества, не может обойтись без налоговых доходов. Налоги, являясь общественной категорией, отражают конкретные историко-экономические условия жизни людей и государства.

В далеком прошлом ученые-мыслители рассматривали налог как общественно необходимое и полезное явление, хотя формы налогового изъятия были жестокими - жертвоприношение, дань, использование труда рабов и др. С развитием и изменением форм государственного устройства суть налогов - обобществление части дохода; имущества общества - сохраняется.
Ученые-экономисты, исследуя налогообложение, давали налогам различные определения. Изучая экономическую сущность пологов, классик буржуазной политэкономии Д. Рикардо писал: «Налоги составляют ту долю труда страны, которая поступает в распоряжение правительства, они всегда выплачиваются, в конечном счете, из капитала или из дохода». К.Маркс, анализируя капиталистические производственные отношения, отмечал: «Экономическим воплощением существования государства являются налоги».
Позднее, в начале XX в., определение налогов было дано русским ученым Александром Соколовым: «Под налогом нужно разуметь принудительный сбор, взимаемый государственной властью с отдельных хозяйствующих лиц или хозяйств для покрытия его расходов или для достижения каких-либо задач экономической политики, без предоставления плательщикам его специального эквивалента».

    На Западе  налоговые  вопросы  давно  уже  занимают  почетное  место  в финансовом планировании предприятий.

    Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения  взаимосвязи  общегосударственных  интересов   с   коммерческими интересами  предпринимателей  и  предприятий,  независимо  от  ведомственной подчиненности,   форм   собственности   и   организационно-правовой    формы предприятия.    С    помощью    налогов     определяются     взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с  государственными  и местными бюджетами, с банками, а также  с  вышестоящими  организациями.  С  помощью  налогов  государство  получает   в   свое распоряжение  ресурсы,  необходимые  для   выполнения   своих   общественных функций.  За  счет  налогов  финансируются  также  расходы  по   социальному обеспечению, которые  изменяют  распределение  доходов.  Система  налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.

В современных условиях резко  возрастает  роль  и  значение  налогов  как  регулятора рыночной экономики, поощрения и  развития  приоритетных  отраслей  народного хозяйства, через налоги государство может проводить  энергичную  политику  в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных  предприятий.  Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным  предметом дискуссий о путях и методах реформирования, а также острой  критики.

Объектом данного исследования являются государственные отношения, определяющие   экономическую сущность и необходимость налогов, их роль в формировании доходов бюджетов всех уровней.

Предмет исследования  -  налоги как основной источник доходов бюджетной системы, а также общая характеристика налоговой системы и налоговой политики современной России.

Целью исследования является изучение темы «Налоги и их роль в формировании бюджета» с точки зрения новейших отечественных и зарубежных исследований по сходной проблематике.
В рамках достижения поставленной цели были поставлены и решения следующие задачи:

- дать характеристику сущности налога как экономической и исторической категории;

- дать характеристику функциям налога как экономической и исторической категории;

- охарактеризовать признаки налогов;

- пояснить основные функции налогов;

- провести анализ существующей системы налогообложения;

- провести анализ объемов поступлений налоговых доходов в бюджеты различных уровней;

- рассмотреть основные направления налоговой политики.

Работа имеет традиционную структуру и включает в себя введение, основную часть, состоящую из 3 глав, заключение и библиографический список.
Во введении обоснована актуальность выбора темы, поставлены цель и задачи исследования, охарактеризованы методы исследования и источники информации.
Глава первая  раскрывает общие вопросы, раскрываются исторические аспекты проблемы «Налоги и их роль в формировании бюджета». Определяются основные понятия, выделяются приоритетные направления налоговой политики государства, раскрывается содержание правового регулирования налогообложения.

В главе второй более подробно рассмотрены содержание и современные проблемы исследуемой темы. Подведены количественные итоги функционирования налоговой политики Российской Федерации.
Глава третья имеет практический характер и на основе отдельных данных делается анализ современного состояния, а также делается анализ перспектив и тенденций развития налоговой политики.

По результатам исследования был вскрыт ряд проблем, имеющих отношение к рассматриваемой теме, и сделаны выводы о необходимости дальнейшего изучения состояния вопроса.

В процессе изучения и обработки материалов применялись следующие методы экономических исследований: абстрактно-логический, монографический, экономико-статистический, расчетно-конструктивный, использовались основные приемы анализа.

ГЛАВА 1. ФИНАНСОВО-ПРАВОВОЙ АСПЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1.1.                 Сущность, функции и классификация налогов

Б. Франклин: «В этом мире ни в чем нельзя быть твердо уверенным, за исключением смерти и налогов».

Налоги — важная экономическая категория, исторически связанная с появлением, существованием и функционированием государства. Способ, характер и масштабы мобилизации денежных ресурсов и их расходования зависят от стадии экономического развития общества, породившего соответствующее государство.

Юридическое определение налогов и сборов дано в Налоговом кодексе РФ: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 8 Налогового кодекса РФ под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)».

Итак, если налоги поступают в бюджетный фонд, то сборы, как правило, носят целевой характер и формируют целевые денежные фонды.

Первый сущностный признак налога — императивность (предписание налогоплательщику со стороны государства, требование обязательности налогового платежа). При невыполнении обязательства применяются соответствующие санкции.

Второй признак — смена собственника. В частности, через налоги доля частной собственности (в денежной форме) становится государственной или муниципальной, образуя бюджетный фонд.

Третий признак налогов — безвозвратность (налоговые платежи обезличиваются и не возвращаются конкретному плательщику) и безвозмездность (плательщик не получает за выплаченные налога никаких материальных, хозяйственных или иных прав).

Для понимания сущности каждого отдельного налога необходимо выделить его элементы. К важнейшим элементам налога относятся: субъект налога, носитель налога, объект налога, налоговая база, источник налога, единица обложения, ставка налога, оклад налога, налоговый период, налоговая льгота.

Субъект налога (налогоплательщик) — юридическое или физическое лицо, на которое государством возложена обязанность уплачивать налог. При определенных условиях субъект налога может переложить уплату налога на другого субъекта, который будет действительным носителем налога.

Носитель налога — юридическое или физическое лицо, уплачивающее налог из собственного дохода. При этом носитель налога вносит последний субъекту налога, а не государству. Классический пример: субъектом налога является производитель или продавец товара, а носителем налога — покупатель товара.

Объект налога — доход или имущество, которые служат основанием для обложения налогом (это могут быть заработная плата, прибыль, дивиденды, рента, недвижимое имущество, ценные бумаги, предметы потребления и др.).

Налоговая база — денежная, физическая или иная характеристика объекта обложения.

Источник налога — доход субъекта налога, из которого вносится последний. Принципиально важно, что налог всегда только часть дохода и потому он всегда меньше дохода по величине. В ряде случаев источник может совпадать с объектом налога (например, налог на прибыль (доход) организаций).

Единица обложения — часть объекта, принимаемая за основу при исчислении налога; например, по подоходному налогу (в Российской Федерации таковым является налог на доходы физических лиц) в качестве единицы обложения выступает рубль дохода; по земельному налогу — гектар, сотка.

Ставка налога — размер налога с единицы обложения. Ставка может устанавливаться в абсолютных суммах (твердые ставки) либо в процентах. По своему содержанию выделяют ставки маржинальные (непосредственно указываются в нормативном акте о налоге); фактические (определяются как отношение уплаченного налога к налоговой базе); экономические (исчисляются как отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу).

Оклад налога — сумма налога, исчисленная на весь объект налога за определенный период, подлежащая внесению в бюджетный фонд.

Налоговый период — время, определяющее период исчисления оклада налога и сроки внесения последнего в бюджетный фонд.

Налоговая льгота — снижение размера налога. Могут применяться разнообразные льготы: введение необлагаемого минимума (т. е. освобождение от налога части объекта); понижение ставок налога; уменьшение оклада налога; предоставление налогового кредита (отсрочки пнесения оклада налога) и др.

Налоговое право — совокупность юридических норм, определяющих виды налогов в данном государстве, порядок их взимания, связанный с возникновением, функционированием, изменением и прекращением налоговых отношений. В налоговом праве предусматриваются специальные нормы, устанавливающие по каждому налогу элементы, регламентирующие порядок исчисления, взимания, отмены налога; сроки уплаты; льготы; ответственность плательщиков; порядок обжалования действий налоговых органов.