услуг актуариев;

     медицинского обследования при заключении договоров страхования жизни и здоровья, если оплата такого медицинского обследования в соответствии с договорами осуществляется страховщиком;

     детективных услуг, выполняемых организациями, имеющими лицензию на ведение указанной деятельности, связанных с установлением обоснованности страховых выплат;

     услуг по изготовлению страховых свидетельств (полисов), бланков строгой отчетности, квитанций и иных подобных документов;

     услуг организаций за выполнение ими письменных поручений работников по перечислению страховых взносов из заработной платы путем безналичных расчетов;

     услуг организаций здравоохранения и других организаций по выдаче справок, статистических данных, заключений и иных аналогичных документов;

     инкассаторских услуг;

     10) другие расходы, непосредственно связанные со страховой деятельностью.

 

3. ПОНЯТИЕ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА СТРАХОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

 

     Финансовый результат страховой организации есть итог финансово-хозяйственной деятельности страховщика, рассчитываемый как разность между доходами и расходами страховой организации за определенный период времени. Полученная прибыль облагается налогом в порядке, предписанном нормативными документами; алгоритм расчета налогооблагаемой прибыли на рис. 3.1 

     

вычесть

равно

вычесть

равно

Рис. 3.1 Структура доходов страховой организации 

     В страховании прибыль рассматривается не только как реальный финансовый результат. Выделяют и так называемую нормативную прибыль. Нормативная прибыль страховых операций - это прибыль, получаемая от страховых операций и заложенная в структуру брутто-премии.

     Расхождение между значениями нормативной прибыли и прибыли от реальной страховой деятельности объясняется влиянием множества факторов, и в первую очередь вероятностной природой страховых выплат, связанных c наступлением страховых случаев.

     Для характеристики финансовой деятельности страховщика кроме прибыли могут использоваться другие абсолютные и относительные показатели. B число абсолютных показателей входят следующие индикаторы.

     - количество освоенных видов страхования;

     - число заключенных договоров страхования;

     - суммарная страховая сумма;

     - объемы доходов и расходов;

     - объем страховых резервов;

     - объем собственных свободных средств (чистых активов);

     Среди относительных показателей, характеризующих финансовую деятельность страховой компании можно отметить следующие:

     - рентабельность;

     - уровень выплат по видам страхования

     - уровень расходов

     - соотношение прибыли по страховой и нестраховой деятельности.

     В общем случае конечный финансовый результат, страховой организации определяется как разность между ее доходами и расходами.

 

4. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ СТРАХОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

 

     Виды налогов для страховой организации:

     1. Налог на прибыль. Объектом налогообложения является прибыль организаций, которая определяется как разница между доходами и расходами. Страховые организации исчисляют доходы и расходы по правилам, установленным для всех предприятий, однако с учетом специфики страховой деятельности Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает особенности определения доходов и расходов страховой организации.

     2. Налоги, взимаемые с выручки от оказания страховых услуг (налог с пользователей автодорог, сбор за использование наименования «Россия»).

     3. Налоги с имущества: налог на имущество страховых организаций, налог с владельцев транспортных средств и налог на приобретение транспортных средств.

     4. Платежи за природные ресурсы: земельный налог и арендная плата за землю. 5. Налоги с фонда оплаты труда: отчисления в государственные социальные фонды; социальный налог (ЕСН) -- налог, объединяющий отчисления в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Территориальный и Федеральный фонды обязательного медицинского страхования. Базой для расчета ЕСН является фонд оплаты труда.

     6. Налоги, уплачиваемые с суммы произведенных затрат -- налог на рекламу.

     7. Налоги на определенные виды финансовых операций с ценными бумагами.

     8. Налоги со стоимости исковых заявлений и сделок имущественного характера (госпошлина).

     9. Налоги с выручки от оказания нестраховых услуг и реализации имущества: налог на добавленную стоимость и специальный налог.

     Согласно Налоговому кодексу РФ от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) освобождены операции по страхованию и перестрахованию. В то же время реализация работ, услуг, не относящихся к страховой деятельности, включается в оборот, облагаемый НДС. Облагаются налогом на добавленную стоимость посреднические услуги по заключению договоров страхования, в том числе услуги страхового брокера или услуги страховой организации, работающей по договору поручения.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

     Финансовые результаты страховых операций -- это стоимостная оценка итогов хозяйственной деятельности страховой организации. Они определяются по каждому виду страхования и по страховым операциям в целом. При подведении итогов хозяйственной деятельности страхового органа финансовый результат определяется за один год; при оценке эквивалентности отношений страховщика и страхователей -- за тот период, который был принят за основу при расчете тарифа.

     Финансовый результат страховых операций определяется путем сопоставления доходов и расходов страховой организации. В том случае, если доходы превышают расходы, организация имеет положительное сальдо.

     Прибыль от страховых операций представляет собой разницу между ценой оказанных страховых услуг и их расходами. Прибыль определяется как по страховым операциям в целом, так и по каждому виду страхования. Отношение годовой суммы прибыли к годовой сумме платежей называется рентабельностью страховых операций. Показатель рентабельности определяется по каждому виду страхования и по страховым операциям в целом.

 

Список использованной литературы

 

Об организации страхового дела в РФ (в ред. от 29.11.2007 г. № 287 - ФЗ) // КонсультантПлюс.

Гражданский кодекс РФ (часть 1,2). - М. ; СПб. , 1998. - 430 с.

Абрамов В.Ю. Страховое право. Очерки. - М. : Анкил, 2004. - 184 с.

Ахвледиани Ю.Т. Страхование : учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям (060400) «Финансы и кредит», (060500) «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит». -- М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2006. -- 543 с.

Гвозденко А. . Основы страхования : учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Финансы и статистика, 2003. - 320 с.

Грищенко Н.Б. Основы страховой деятельности : учеб. пособие. -- М. : Финансы и статистика, 2006. -- 360 с.

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 2). -- М. ; ОМЕГА-Л. , 2009. - 714 с.

Страхование от А до Я: книга для страхователей / под ред. Л. И. Корчевской, К.Е. Турбиной. - М. : Инфра - М, 1996. - 624

Страховое право : учебник для вузов / под ред. В.В. Шахова.,

Шахов В.В. Страхование : учебник для вузов. - М. : Страховой полис, ЮНИТИ, 1997. - 311 с.

Яковлева Т.А., Шевченко О.Ю. Страхование : учеб. пособие. - М. : Юристъ, 2003. - 217 с.

 

Практическое задание

 

     Задача 1

     Страховая организация проводит страхование от несчастных случаев. Вероятность наступления страхового случая -- 0,04. Средняя страховая сумма -- 40 000 д.е. Среднее страховое обеспечение -- 7 000 д.е. Планируемое количество договоров страхования -- 5 000. Гарантия безопасности -- 95%. Нагрузка к нетто-ставке -- 25%. Требуется определить страховой тариф.

     Решение:

     1. Рассчитаем нетто-ставки со 100 рублей по формуле: 

 

 

     2. Рассчитаем рисковую надбавку: 

  

 

     3. Нетто-ставка: 

   

     4. Брутто-ставка: 

   

     Задача 2

     Клиент застраховал автомобиль от аварии на один год и заплатил единовременную премию в сумме 3 000 д.е. Через 8 месяцев клиент продал автомобиль. Какую сумму страхового взноса вернёт страховщик клиенту, если нагрузка к нетто-ставке составляет 30%.

     Решение: 

     3000 / 12 * 8 = 2000 д.е.

     3000 - 2000 = 1000 д.е.

     1000 * 30% = 300 д.е.

     1000 - 300 = 700 д.е. - возвращенная сумма страхового взноса 

     Задача 3

     Общая сумма кредита по кредитному договору -- 60 тыс. д.е. Кредит выдан по 16% годовых сроком на 12 месяцев. Страховой тариф -- 1,3% от страховой суммы, лимит ответственности страховщика -- 95%. Заёмщик своевременно не погасил задолженность по кредиту. Определите размер страхового платежа, страховое возмещение.

     Размер страхового возмещения = сумма не погашенного кредита * предел ответственности страховщика (60000 * 95% = 57000 д.е.)

     Размер страхового платежа:

     60000 * 16% = 9600 д.е.

     60000 + 9600 = 69600 д.е.

     69600 * 1,3% = 904,8 д.е.