Формирование и распределение выручки от реализации продукции

     СОС = СИ - ВА, (1) 

     где СИ — собственные источники (3 раздел пассива баланса);

     ВА  — внеоборотные активы (1 раздел актива);

     - величина собственных и долгосрочных  заемных источников формирования  запасов и затрат (СД) определяется  по формуле: 

     СД = СОС + ДП, или (СИ – ВА) + ДП, (2) 

     где ДП — долгосрочные пассивы (4 раздел пассива);

     - общая величина основных источников  формирования запасов и затрат (ОИ) определяется по формуле: 

     ОИ = СД + КЗС, или (СИ – ВА) + ДП + КЗС, (3) 

     где КЗС — краткосрочные заемные средства (стр. 610 5 раздела пассива баланса).

     Трем  показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют  показатели обеспеченности запасов  и затрат источниками формирования:

     - излишек (+) или недостаток (—)  собственных оборотных средств ∆СОС: 

     ∆СОС = СОС - 3, (4) 

     где 3 — запасы (стр. 210 2 раздела актива баланса);

     - излишек (+) или недостаток (—)  собственных и долгосрочных источников  формирования запасов ∆СД: 

     ∆СД = СД – 3, (5) 

     - излишек (+) или недостаток (-) общей  величины основных источников формирования запасов ∆ОИ:

 

      ∆ОИ = ОИ – 3 (6) 

     С помощью этих показателей можно  определить трехфакторный показатель типа финансовой ситуации (S).

     Далее с его помощью выделяют четыре типа финансовой ситуации.

     Абсолютная  устойчивость финансового состояния фирмы показывает, что все запасы полностью покрываются собственными оборотными средствами. Такая ситуация встречается крайне редко, и она вряд ли может рассматриваться как идеальная, так как означает, что администрация не умеет, не желает или не имеет возможности использовать внешние источники средств для основной деятельности. 

     ∆СОС > 0, ∆СД > 0, ∆ОИ > 0, тогда S {1; 1; 1}. (7) 

     Нормальная  устойчивость финансового состояния (гарантирует платежеспособность предприятия, такое соотношение соответствует положению, когда успешно функционирующее предприятие использует для покрытия запасов различные «нормальные» источники средств — собственные и привлеченные), при условии: 

     ∆СОС < 0, ∆СД > 0, ∆ОИ > 0, тогда S {0; 1; 1}. (8) 

     Дадим оценку финансовой устойчивости предприятия с использованием абсолютных показателей финансовой устойчивости (см. таблица 6). Для этого воспользуемся данными отчетности предприятия и определим излишек или недостаток собственных оборотных средств, собственных и долгосрочных заёмных источников формирования запасов, общей величины основных источников формирования запасов. 

 

      Таблица 6- Анализ финансовой устойчивости В тысячах рублей

 

     На  основании данных таблицы можно  сделать вывод, что в 2009 году в  сравнении с 2007 годом все источники  запасов сократились. Трехкомпонентный показатель характеризует ситуацию, как абсолютную. Следовательно, у предприятия источников собственных средств достаточно для покрытия запасов и затрат. 

 

3. Анализ выручки от продаж в ОАО «Магнит» 

3.1 Анализ структуры  товарооборота ОАО «Магнит» 

     Товарооборот  является одним из основных показателей, по которому оценивается хозяйственная  деятельность предприятий торговли. Розничный товарооборот должен изучаться  и оцениваться как в действующих (продажных), так и в сопоставимых ценах. Для определения товарооборота в сопоставимых ценах необходимо фактический его объем за период, с которого изменились цены, разделить на индекс цен на товары. Проводя анализ, следует установить, как развивается товарооборот, как удовлетворяется спрос на товары, как торговое предприятие улучшает структуру товарооборота, обеспечивает повышение в нем доли высококачественных товаров, активно воздействует на формирование потребностей, эстетических вкусов людей, их благосостояние. Индекс потребительских цен в 2008 г. составил 13,3%, в 2009 г. в среднем составил 9%. 

     Таблица 7 - Динамика товарооборота ОАО «Магнит» за 2007-2009 г.

 

     При анализе динамики товарооборота  необходимо определить и изучить среднегодовой темп его роста. Среднегодовой темп увеличения товарооборота и других показателей хозяйственной деятельности может быть исчислен с помощью логарифмов по формуле средней геометрической: 

      _{, (1)} 

     где Тф − фактический товарооборот;

     Тб  − базовый товарооборот;

     п – количество анализируемых периодов. 

      % (в действующих ценах)

      % (в сопоставимых ценах)  

     Из  таблицы видно, что за последние  три года товарооборот ОАО «Магнит» увеличился на 34,9% к фактическому товарообороту 2007года. Товарооборот фирмы за 2009 год в сопоставимых ценах составил 14516,9 млн. руб.. В сопоставимых ценах в 2009 г. товарооборот предприятия вырос по сравнению с 2007 г. на 15,59%., а темп роста по отношению к 2008году составил 11,6% или 1199,7 млн. руб. За счет сокращения количества реализованных товаров (физического объема розничного товарооборота) товарооборот сократился на 642,8 млн. руб. (13210,4-13853,2), и в связи с увеличением розничных цен на товары товарооборот увеличился на 906,5 млн. руб. (14116,9 – 13210,4).

     Средний темп роста объема товарооборота в фактических ценах составил 116,1%, в сопоставимых ценах 110,8%.

     В декабре 2009 года оборот розничной торговли на 86,4% формировался торгующими организациями  и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность вне рынка, доля розничных рынков и ярмарок составила 13,6% (в декабре 2008 года – 86,8% и 13,2% соответственно). При этом в декабре 2009 года по сравнению с декабрем 2008 года оборот торгующих организаций сократился на 3,7%, а продажи на рынках – на 3,6%. Таким образом, к концу года прекратила наблюдаться тенденция перетока покупателей из магазинов на розничные рынки, связанная с ужесточением ценовой конкуренции. В целом по итогам года падение оборота торгующих организаций составило 6%, а рынков – 2%. 

     Таблица 8 - Оборот торгующих организаций и рынков в 2002-2009 годы В миллионах рублей

 

     В 2009 году на розничных рынках и ярмарках население покупало около 12,5% продовольственных товаров и 17% непродовольственных товаров.

     В структуре оборота розничной  торговли по видам организаций в 2009 году доля рынков увеличилась на 0,4 процентных пункта, а индивидуальных предпринимателей – на 0,9 процентных пункта. В то же время доля малых предприятий сократилась на 0,5 процентных пунктов, а крупных и средних организаций – на 0,7 процентных пункта. Таким образом, наиболее существенно в условиях экономического кризиса пострадала традиционная розница и малые предприятия.

     Определим удельный вес каждого квартала в  годовом товарообороте.

     Товарооборот ОАО «Магнит» за отчетный год вырос на 4,8%, абсолютный прирост составил 663,7 млн. руб.. В поквартальном разрезе наблюдается следующее: товарооборот ОАО «Магнит» распределяется по кварталам неравномерно. Наименее напряженным был второй квартал, наиболее напряженным – четвертый. 

     Таблица 9 - Товарооборот в поквартальном разрезе в действующих ценах за 2008 − 2009 годы