Финансовое планирование: внутрифирменное бюджетирование (на примере ОАО «Ильиногорское»)

  Если в соответствии с заданием предприятия плановая рентабельность продаж товаров, продукции, работ, услуг  отличается от фактической рентабельности продаж товаров, продукции, работ, услуг в отчетном периоде, то алгоритм расчета максимального значения плановых коммерческих расходов   следующий:

3.      Аналогично рассчитываются максимальные значения плановой величины для каждой статьи затрат в составе коммерческих расходов, кроме статей, относящихся к условно-постоянным расходам.

4.      Амортизация основных средств относится к условно-постоянным расходам, поэтому их максимальное плановое значение определяется не пропорционально продажам, а на основе информации коммерческих подразделений и бухгалтерии об амортизации в отчетном периоде, скорректированной с учетом ожидаемых поступлений и выбытий соответствующих основных средств и малоценных и быстроизнашивающихся предметов (средств в обороте) в плановом периоде.

5.      Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря, расходы на ремонт основных средств также относятся к условно-постоянным расходам , поэтому их максимальное плановое значение также определяется не пропорционально продажам, а в соответствии с детализированной сметой.

Бюджет административно-управленческих расходов)

Планирование административно-управленческих расходов осуществляется в разрезе следующих статей затрат:

        Оплата труда административно-управленческого персонала

        Отчисления на социальные нужды (ЕСН) по административно-управленческому персоналу

        Прочие расходы на персонал (обучение, найм, выплаты по законодательству и т.п.)

        Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений,  помещений, оборудования и инвентаря 

        Амортизация внеоборотных активов административно-управленческого назначения

        Расходы на ремонт основных средств

Расходы по обслуживанию административно-хозяйственной деятельности

     Административно-управленческие расходы относятся к условно-постоянным расходам, поэтому их максимальное плановое значение  определяется не пропорционально продажам, а в соответствии с детализированной сметой административных подразделений предприятия. Они планируются также в разрезе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, и расходов, не уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

Бюджет операционных и внереализационных доходов и расходов

Операционные доходы

Плановые операционные доходы формируются в разрезе следующих позиций:

        Поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов предприятия (начисленные доходы по договорам и т.п.)

        Поступления , связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные   образцы и других видов интеллектуальной собственности           (начисленные доходы по лицензионным договорам, связанным с нематериальными активами, и т.п.)

        Поступления, связанные с участием в уставных капиталах           других организаций (включая проценты и иные доходы по  ценным бумагам)

        Прибыль, полученная предприятием в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества)

        Поступления от продажи основных средств и иных активов,           отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров 

        Проценты, полученные за предоставление в пользование           денежных средств предприятия (по договорам займа и т.п.),           а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете предприятия в этом банке (по   договорам о расчетно-кассовом обслуживании, депозитным договорам и т.п.)

     Планирование операционных доходов осуществляется на основе условий заключенных и планируемых к заключению в предстоящем  периоде договоров аренды, лицензионных договоров, учредительных договоров, договоров простого товарищества, договоров купли-продажи основных средств и иных активов, договоров о расчетно-кассовом обслуживании, депозитных договоров и т.п.

Операционные расходы

Плановые операционные расходы формируются в разрезе следующих позиций:

        Расходы, связанные с предоставлением за плату во           временное пользование (временное владение и пользование) активов предприятия

        Расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные           образцы и других видов интеллектуальной собственности

        Расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций

        Расходы от продажи основных средств и иных активов,  отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров

        Проценты, уплачиваемые предприятием за предоставление ему в пользование денежных средств (кредитов, займов)

        Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями (банками)

        Прочие операционные расходы

    Планирование операционных расходов осуществляется на основе условий заключенных и планируемых к заключению в предстоящем  периоде договоров, а также кредитных договоров.

Внереализационные доходы

Плановые внереализационные доходы формируются в разрезе следующих позиций:

1.      Штрафы, пени, неустойки к получению за нарушение условий договоров

2.      Активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору     дарения

3.      Поступления в возмещение причиненных предприятию убытков

4.      Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по     которым истек срок исковой давности

5.      Положительные курсовые разницы

6.      Суммы дооценки активов (за исключением внеоборотных    активов)

7.      Прочие внереализационные доходы

По п.1 планируются ожидаемые к получению в предстоящем периоде штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров в предыдущих периодах.

По п.2 планируются безвозмездные поступления активов по заключенным в предыдущем периоде и ожидаемым к заключению в предстоящем периоде договорам дарения, а также по иным основаниям.

По п.3  планируются ожидаемые к поступлению в предстоящем периоде возмещения убытков, причиненных предприятию в предыдущих периодах.

По п.4 планируются суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истекает в предстоящем периоде – при этом следует иметь в виду, что необходимы существенные основания для непогашения задолженности до истечения срока исковой давности и эти основания должны быть согласованы предприятием с бизнес-блоком.

По п.5 планируются положительные курсовые разницы на основе оцениваемых валютной дебиторской задолженности и задолженности по валютным займам выданным на начало предстоящего периода, планируемого изменения валютной дебиторской задолженности  и задолженности по валютным займам, а также прогнозируемых изменений курсов валют за предстоящий период .

По п.6 планируется сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов) на основе плана переоценки активов в предстоящем периоде в связи особыми основаниями, которые согласуются с бизнес-блоком.

Внереализационные расходы

Плановые внереализационные расходы формируются в разрезе следующих позиций:

1. Штрафы, пени, неустойки к уплате за нарушение условий             договоров

2. Возмещение причиненных предприятием убытков

3. Суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок    исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания

4. Отрицательные курсовые разницы

5. Суммы уценки активов (за исключением внеоборотных   активов)

6. Прочие внереализационные расходы

Планирование внереализационных расходов по пп.1–3, 5 осуществляется аналогично планированию соответствующих позиций внереализационных доходов.

По п.4 отрицательные курсовые разницы планируются по следующему алгоритму (для случая одной иностранной валюты – например, доллара):

       В составе внереализационных расходов убытки прошлых лет, признаваемые в предстоящем периоде, не планируется.