Налоговое правоотношение

Автор: Пользователь скрыл имя, 11 Декабря 2011 в 18:33, реферат

Описание работы

Целью настоящей работы является изучение налоговых правоотношений.
Для достижения поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:
рассмотреть основные понятия и признаки налоговых правоотношений;
изучит классификацию налоговых правоотношений;
дать полную характеристику структуры налоговых правоотношений;
сделать определенные выводы.ия.

Содержание

ГЛАВА I. Налоговые правоотношения: сущность, признаки и виды.
1.1 Понятие и содержание налоговых правоотношений
1.2. Виды налоговых правоотношений
ГЛАВА II. Структура налоговых правоотношений.
2.1. Объект налоговых правоотношений.
2.2.Участники налоговых правоотношений
2.3. Содержание налоговых правоотношений

Работа содержит 1 файл

Документ Microsoft Word (6).docx

— 58.51 Кб (Скачать)
 
 
 
 

ГЛАВА I. Налоговые правоотношения: сущность, признаки и виды.

1.1 Понятие и содержание налоговых правоотношений

1.2. Виды налоговых правоотношений

ГЛАВА II. Структура налоговых правоотношений.

2.1. Объект  налоговых правоотношений.

2.2.Участники налоговых правоотношений

2.3. Содержание налоговых правоотношений

Введение

 

     В настоящее время возникла необходимость  теоретического исследования одной  из основополагающих категорий финансового  права в целом, и налогового права  в частности - налогового правоотношения.

     Институт  налогов всегда вызывал большой  интерес представителей экономической  науки, в то же время мало исследовался юридический аспект налоговых отношений. Недостаток внимания к налогам в  условиях господства государственной  формы собственности был связан с тем, что налоги не играли значительной роли в формировании доходной части  бюджета государства. Уплата налога предполагает переход денежных средств  от одного собственника к другому, но поскольку государство являлось крупнейшим собственником, обязательные платежи хозяйствующих субъектов  в бюджет носили неналоговый характер. Подобная ситуация привела к тому, что категория налоговых отношений  не получила детальной разработки в  советской финансово-правовой науке.

     Процесс реформирования экономики, возросшая  роль налогов при осуществлении  государством и муниципальными образованиями  их финансовой деятельности, развитие финансового законодательства привели  к необходимости глубокого изучения многих правовых институтов и категорий, в том числе налоговых правоотношений. Несмотря на проводимые исследования экономической природы налогов, необходимо рассмотрение правового  регулирования налоговых отношений, учитывая, что они не могут существовать на практике вне своей правовой формы, а финансовое законодательство в  настоящее время отличается значительной нестабильностью. Применение на практике теоретических выводов, сформулированных в экономической литературе о  налогообложении, возможно только при  условии существования научно обоснованных юридических методов, которые должны обеспечить экономически обоснованное и соразмерное налогообложение  и соблюдение прав участников налоговых  отношений.

     Развитие  нормативно-правовой базы и совершенствование  применения норм законодательства о  налогах и сборах нуждается, на наш  взгляд, в дальнейших исследованиях  налоговых правоотношении, имеющих  своей целью разработку теоретических  основ эффективного налогообложения  и обеспечение стабилизации законодательства о налогах и сборах.

     Формулирование  научного понятия налогового правоотношения, которое бы заключалось не только в перечислении круга регулируемых отношений, но и в описании специфических  признаков налоговых правоотношений, позволяет более детально охарактеризовать данную категорию финансового права. Углублению наших представлений о сущности налоговых правоотношений способствует проведение классификации видов налоговых правоотношений по различным основаниям, а также отграничение налоговых правоотношений от иных видов правоотношений (в том числе финансовых), что позволит наиболее полно реализовать на практике права и обязанности сторон отношения и, следовательно, соблюсти баланс прав и обязанностей 1 субъектов налогового правоотношения в целях достижения наиболее эффективного налогообложения. Важными элементами, определяющим специфику любого правового отношения, являются субъекты отношения, потому необходимо четко отграничивать субъектов налогового правоотношения от иных лиц, участвующих в правоотношении.

     На  современном этапе развития юридической  науки отсутствует систематизация материала по вопросам определения, признаков, видов и состава налогового правоотношения.

     Объектом  исследования выступают общественные отношения, возникающие в процессе установления, введения, взимания налогов и сборов, осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц и привлечения к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

     Предметом исследования являются нормы права, регулирующие общественные отношения, возникающие в процессе установления, введения, взимания налогов и сборов, осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц и привлечения к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, научные взгляды и теоретические исследования налоговых правоотношений.

     Целью настоящей работы является изучение налоговых правоотношений.

     Для достижения поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:

  1. рассмотреть основные понятия и признаки налоговых правоотношений;
  2. изучит классификацию налоговых правоотношений;
  3. дать полную характеристику структуры налоговых правоотношений;
  4. сделать определенные выводы.

 

1. Налоговые правоотношения: сущность, признаки  и виды

    1. Понятие и содержание налоговых  правоотношений
 

     Налоговые правоотношения - это урегулированные нормами  налогового права общественные финансовые отношения, возникающие по поводу взимания налогов с юридических и физических лиц, других категорий налогоплательщиков. Налоговое правоотношение является одной из центральных категорий  налогового права, отражающей его своеобразие  и место в правовой системе  Российской Федерации.

     И.И. Кучеров определяет налоговые правоотношения как разновидность финансово-правовых отношений, урегулированных нормами  налогового права, а также выделяет основные налоговые правоотношения и производные от них. К основным налоговым правоотношениям он относит  отношения по установлению и взиманию налогов и сборов. К производным  налоговым правоотношениям относит: отношения по введению налогов и  сборов; отношения, возникающие в  процессе осуществления налогового контроля; отношения, возникающие в  процессе обжалования актов налоговых  органов, действий (бездействия) их должностных  лиц; отношения, возникающие в процессе привлечения к ответственности  за совершение налоговых правонарушений1.

     Д.В. Винницкий рассматривает налоговые  правоотношения как "общественные отношения  по распределению бремени публичных  расходов среди членов общества, основанные на принципах равенства, всеобщности, экономической обоснованности (соразмерности), имеющие организационно-имущественный  характер, способные существовать только в правовой форме, складывающиеся между  субъектами, обладающими властными полномочиями (публичными субъектами) и не обладающими таковыми (частными субъектами)"2.

     Основным  содержанием налогового правоотношения является обязанность налогоплательщика  внести в бюджетную систему или  внебюджетный государственный (местный) фонд денежную сумму в соответствии с установленными ставками и в  предусмотренные сроки, а обязанность  компетентных Органов - обеспечить уплату налогов. Невыполнение налогоплательщиками  своей обязанности влечет за собой  причинение материального ущерба государству, ограничивает его возможности по реализации функций и задач. Поэтому  законодательство предусматривает  строгие меры воздействия к лицам, допустившим такое правонарушение, чтобы обеспечить выполнение этих обязанностей.

     Наиболее  распространен в специальной  литературе взгляд на финансовые правоотношения как на общественные отношения, характеризующиеся  четырьмя специфическими признаками:

     1) возникают и развиваются в  сфере финансовой деятельности  государства и муниципальных  образований;

     2) одной из сторон всегда является  государство, уполномоченный государством  орган или муниципальное образование,  что придает этому правоотношению  властный характер;

     3) характеризуются публичным характером;

     4) являются имущественными, т.е. в  конечном счете всегда возникают по поводу денежных средств.

     Налоговые правоотношения обладают также индивидуальными  признаками, присущими только данным отношениям и позволяющие не только выявить их сущностные черты, но и  отграничить от смежных отношений.

     Налоговые правоотношения, во-первых, возникают, изменяются, прекращаются только на основе норм законодательства о налогах  и сборах. Общественные отношения  в сфере налогообложения могут  возникать и существовать только в правовой форме, только на основе норм законодательства. Конституция  РФ предусматривает обязанность  уплачивать только законно установленные  налоги и сборы. В этом заключается  одно из существенных отличий налоговых  правоотношений от частноправовых. Так, гражданско-правовые отношения могут возникать и при наличии оснований, прямо не предусмотренных гражданским законодательством, но не противоречащих ему. Кроме того, исторически гражданские правоотношения складывались фактически и лишь впоследствии признавались государством.Во-вторых, налоговые правоотношения существуют в сфере налогообложения, призваны воплотить возможности, которые заложены в экономической категории "налог".

     Третьим специфическим признаком налоговых  правоотношений является их опора на существующую систему принципов  налогового права, которые традиционно  относятся к подотраслевым. Принципами налогового права в соответствии со ст.3 НК РФ являются: всеобщность налогообложения, податное равенство, экономическая обоснованность налогов и сборов, конституционность налогообложения, законность установления налогов и сборов.

 

 

    1. Виды  налоговых правоотношений
 

             В теории права правоотношения принято делить: в зависимости от правовой функции – на регулятивные и охранительные (по функциям, выполняемым нормами права); на имущественные и организационные (по объекту); материальные и процессуальные (по характеру правовых норм).

         Следует отметить, что деление на регулятивные и охранительные правоотношения присуще как материальным, так и процессуальным правоотношениям.

         Регулятивные правоотношения складываются на основе регулятивных юридических норм, они устанавливают субъективные юридические права и обязанности.В основе регулятивного правоотношения лежат правомерные действия людей (совершение сделок, подача заявления о зачете либо возврате излишне уплаченного налога или сбора), а также события, т.е. обстоятельства, протекающие независимо от воли субъекта. Например, стихийное бедствие может являться основанием для возникновения целого ряда конкретных налоговых правоотношений, связанных с предоставлением отсрочки, рассрочки или налогового кредита. Регулятивные правоотношения составляют основную массу отношений в налогово-правовой сфере.

         Регулятивные правоотношения делятся на правоотношения активного и пассивного типа. Налоговые правоотношения активного типа складываются на основе обязывающих налогово-правовых норм и характеризуются тем, что возлагают на лицо обязанность положительного содержания, т.е. совершить определенное действие. При этом "интересы управомоченной стороны удовлетворяются только в результате совершения положительных действий обязанным субъектом". Например, отношения, связанные с постановкой на учет налогоплательщиков (ст.ст.23, 83, 84 НК РФ), в которых интерес налогового органа, а точнее интерес государства в лице налогового органа, будет "удовлетворен" в результате совершения налогоплательщиком определенных действий. Основная масса регулятивных налоговых правоотношений – это отношения активного типа, что следует из главного содержания налогового правоотношения, заложенного в Конституции РФ, – обязанности налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы (ст.57). Однако это вовсе не означает, что в данных правоотношениях обязанной стороной всегда является налогоплательщик. Например, в отношениях по возврату налогоплательщикам излишне взысканных либо уплаченных налогов (сборов, пеней, штрафов) обязанной стороной выступает государство в лице налоговых органов, принимающих решение о возврате указанных сумм (ст.ст.78, 79, 176, 203 НК РФ).

Информация о работе Налоговое правоотношение