Учет на малых предприятиях

      Налоговый учет. Бухгалтерский учет в рекламно-производственной организации ведется по упрощенной системе налогообложения.

         Упрощенная система – это специальный налоговый режим. Таковым  признаётся особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов, которым в том числе может быть предусмотрена и замена совокупности налогов и сборов  одним налогом. Эта система очень выгодна т.к. малое предприятие имеет обороты не более 15000000 в год, количество сотрудников в пределах 100 человек и прочее. Упрощенная система налогообложения значительно позволяет снизить налоги, что помогает предпринимателям и другим лицам не прогореть. Это дает развитие малому бизнесу.

         Выбор упрощенной системы налогообложения  можно объяснить следующим: 

• Отсутствие НДС;
• Отсутствие страховых взносов с выплат физическим лицам по трудовым договорам;
• Отсутствие налога на имущество у предприятий (предпринимателей) - владельцев основных средств;
• Отсутствие обязанности по ведению бухгалтерского учета.

 

2.2.   Проведение анализа  налогового учета  предприятия и  выбор

оптимального  режима налогообложения

         Проведем сравнительный анализ  различных видов налогообложения  на примере рассматриваемого  предприятия. По результатам расчетов  можно будет сделать выводы, найдя  более выгодный режим налогообложения. 

     Мы  имеем следующие экономические  данные по финансово-хозяйственной деятельности за 1 квартал 2011 года:

     Таблица 3

     Данные  о доходах и расходах ООО «РиДи» за период с января 2011. по март 2011г.

 

         Расчет налогового бремени при применении общей системы налогообложения.

1. Σ расходов с НДС = 85 208 – 4 208 – 54 000 = 27 000 руб.   

НДС в расходах = 27 000 * 18/118 = 4 119 руб.

     Σ расходов без НДС = 27 000 – 4 119 = 22 881 руб.

2. НДС в бюджет = НДС по проданным товарам – НДС, полученный по материалам.

     НДС в выручке = 225 380 * 18/118 = 34 380 руб.

     НДС в бюджет = 34 380 – 4 119 = 30 261 руб.

3. Налог на доходы с физических лиц (13%)

НДФЛ = 54 000/100 * 13 = 7 020 руб.

4. Налог на социальное страхование и обеспечение (34%)
1. ПФ (26%) = 54 000/100 * 26 = 14 040 руб.
2. ФСС (2,9%) = 54 000/100 * 2,9 = 1 566 руб.
3. ТФОМС (2%) = 54 000/100 * 2 = 1 080 руб.
4. ФФОМС (3,1%) = 54 000/100 * 3,1 = 1 674 руб.
5. НС и ПЗ (0,2%) = 54 000/100 * 0,2 = 108 руб.

     Σ страховых взносов  = 18 360 руб.

5. Остаточная стоимость основных средств на 01.01.11г. = 300 000 руб.

Амортизация за месяц = 1 403 руб. =>

Остаточная  стоимость основных средств на 01.02.11г. = 300 000 – 1 403 = 298 597 руб.

Остаточная  стоимость основных средств на 01.03.11г = 298 597 – 1 403 = 297 194 руб.

Остаточная  стоимость основных средств на 01.04.11г = 297 194 – 1 403 = 295 791 руб.

Средняя стоимость имущества за I квартал 2011г. = (300 000 + 298 597 + 297 194 + 295 791) / 4 = 297 896 руб.

Налог на имущество (2,2%) = (297 896/100 * 2,2) / 4 = 1 638 руб.  

6. Налогооблагаемая база = Доходы – Расходы

Налогооблагаемая  база = 225 380 – (85 208 + 30 261 + 18 360 + 1 638) = 89 913 руб.

Налог на прибыль (20%) = 89 913/100 * 20 = 17 983 руб.

7. Налоговое бремя на предприятии = НДС в бюджет + НДФЛ +                  + ∑ страховых взносов + Налог на имущество + Налог на прибыль

Налоговое бремя на предприятии = 30 261 + 7 020 + 18 360 + 1 638 + 17 983 = 75 262 руб.

Налоговое бремя в % от выручки = 33%

         Расчет налогового бремени при применении упрощенной системы налогообложения.

1. Объект налогообложения «Доходы» (6%)

Единый  налог = 225 380/100 * 6 = 13 523 руб.

ПФ = 14 040 руб.

Единый  налог может быть уменьшен на сумму  уплаченных страховых взносов, на обязательное пенсионное страхование, но не более  чем на 50%.

ПФ (14%) = 54 000/100 * 14 = 7 560 руб.

Единый  налог – ПФ < Единый налог * 50%

13 523 – 7 560 = 5 963 руб. < 13 523 * 50% = 6 761 руб.

Налог к уплате = Единый налог – 50%

Налог к уплате = 13 523 – 6 761 = 6 762 руб.

Налоговое бремя на предприятии = Налог к  уплате + ПФ + НС и ПЗ

Налоговое бремя на предприятии = 6 762 + 7 560 + 108 = 14 430 руб.

Налоговое бремя в % от выручки = 6%

2. Объект налогообложения «Доходы – Расходы» (15%)

Единый  налог = 15% от разницы между доходами и расходами

Доходы  – Расходы = 225 380 – (85 208 + 7 560 + 108) = 132 504 руб.

Единый  налог = 132 504/100 * 15 = 19 876 руб.

Min налог = Доход (1%) = 225 380/100 * 1 = 2 254 руб.

Единый  налог > min налог => платят единый налог

19 876 руб. > 2 254 руб.

Налоговое бремя на предприятии = Единый налог + ПФ + НС и ПЗ

Налоговое бремя на предприятии = 19 876 + 7 560 + 108 = 27 544 руб.

Налоговое бремя в % от выручки = 12% 

         Вывод: по проведенным сравнительным расчетам различных систем налогообложения видно, что при применении предприятием общей системы налогообложения оно обязано платить налог в размере 75 262 рубля, что составляет 33% от выручки. При применении упрощенной системы налогообложения в первом случаи, где объектом выступают «Доходы» предприятие будет платить в налог 14 430 рублей – это 6% от выручки. А во втором рассмотренном случаи при использовании объекта «Доходы – Расходы» налоговые выплаты организации составят 27 544 рубля, т.е. 12% от выручки.

         Следовательно, можно сделать  вывод, что наиболее выгодно  для компании будет применение  упрощенной системы налогообложения  с объектом налогообложения «Доходы», так как в этом случаи выплачивается наименьший налог равный 14 430 рублей (6%).  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 

         Становление  и  развитие   малого   бизнеса   является   актуальной   и

перспективной проблемой. В этой  проблеме остается много нерешенных или недостаточно решенных вопросов. Среди них,  на наш взгляд, важными являются  вопросы  учета,  отчетности,  налогообложения. Поэтому, учитывая актуальность проблемы,  в  работе  обобщены,  определенным образом проанализирован материал по этой проблеме. Грамотный и вдумчивый подход к организации бухгалтерского учета в организациях, являющихся субъектами малого предпринимательства, может обеспечить весьма ощутимое снижение трудоемкости учетных процессов, повышение точности и оперативности обработки бухгалтерской информации и, следовательно, повышение качества принимаемых управленческих решений.

         В данной курсовой работе была выполнена основная цель по изучению организации, и рассмотрены главные задачи, по которым следует вывод, что бухгалтерский учет на предприятии ООО «РиДи» осуществляется в строгом соответствии с действующим законодательством, по упрощенной системе налогообложения, которая значительно облегчает ведение учета для малых предприятий, таких как наше рекламно-производственное предприятие.

         Проанализировав общую (традиционную) систему налогообложения и сравнив  ее с упрощенной системой налогообложения  так же можно сделать вывод,  что наиболее выгодным для  предприятий малого бизнеса является  применение упрощенной системы.  Что касается рассматриваемого  объекта курсовой работы ООО «РиДи», то здесь более оптимальным вариантом будет применять упрощенную систему налогообложения с использованием объекта налогообложения в виде «Доходов». Это объясняется расчетами налогового бремени, по которым видно, что его размер значительно меньше, чем при других вариантах налогообложения. То есть организация выплачивает минимальную сумму налога от своей выручки (14 430 руб. или 6% из выручки равной 225 380 руб.)

Список  использованной литературы 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации;
2. Налоговый кодекс Российской Федерации;
3. Федеральный закон № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» от 24.07.07г.;
4. Федеральный закон РФ "О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.96г. (ред. от 28.09.10г.);
5. Федеральный закон РФ от 13 марта 2006г. №38 о рекламе.
6. Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»;
7. ПБУ 1/08 "Учетная политика организации» (утвержденная Приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 г. N 106н);
8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утвержденные Приказом Минфина РФ от 30.12.1999г. № 107, от 24.03.2000г. № 31н);
9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н);
10. Кислов, Д.В. Малые предприятия: регистрация, учет, налоги / Д.В.   Кислов. - М., ГроссМедиа, 2007;
11. Новодворский В.Д., Сабанин Р.Л. Бухгалтерский учет на малых предприятиях - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007.
12. Рожнова, О.В. Учет и налогообложение в субъектов малого предпринимательства: Учебное пособие / О.В. Рожнова, С.Н. Гришкина. - М.: Издательство «Экзамен», 2009.
13. Сергеева Т.Ю. Малые предприятия: регистрация, учет, налогообложение – М.,Омега-Л, 2008;
14. Суховская, М.Г. Как платить минимальный налог при УСНО / М.Г. Суховская Главная книга. - 2008.

Приложения

Приложение 1

Рабочий план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организации ООО «РиДи»